关于税收在促进共同富裕中作用的思考

党的二十大报告指出,要以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴,实现全体人民共同富裕的现代化。税收促进共同富裕的范围具有广泛性、手段具有多样性、作用具有精准性。新时代新征程上,税收进一步促进共同富裕的发力点在于三个方面。第一,强化初次分配中的税收调控作用。包括优化增值税制度,将三档税率合并成两档税率,加大增值税留抵退税力度等;改革企业所得税制度,进一步提高市场主体研发费用加计扣除比例,加大对技术转让所得的减免税力度等。第二,强化再分配中的税收引导作用。包括扩大个人所得税综合所得征收范围,改进个人所得税专项附加扣除政策等。第三,强化第三次分配中的税收激励作用。包括进一步提高企业慈善捐赠支出和个人慈善捐赠支出的税前扣除比例,简化享受税收优惠程序,出台实物捐赠扣除规定,落实慈善信托税收优惠政策等。     

中国激励企业慈善捐助的税收优惠制度分析

企业慈善捐赠能促进社会财富的第三次分配,弥补政府职能的缺位,是企业承担社会责任的主要形式。慈善事业的蓬勃发展,需要完善的捐赠税收优惠制度予以支持和引导。《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“完善慈善捐助减免税制度”,应当从捐赠税收优惠制度的形式优化,实行据实扣除和限额扣除相搭配的税前扣除方式,构建非货币性财产捐赠评估规则,扩大捐赠税前扣除资格保有组织数量等方面完善激励性制度安排,同时从企业捐赠税收优惠监督机制的重构方面完善约束性制度安排。     

对加大企业公益性捐赠税收激励的思考

我国现行企业所得税对企业公益性捐赠执行税前限额扣除,很大程度上发挥了激励企业公益捐赠的效应。但随着公益事业的发展,对企业公益捐赠的税收优惠力度还需加大。本文建议:调整非货币性捐赠企业所得税应纳税所得额税前扣除计税基数;在企业将货物等用于公益性捐赠时应执行税收优惠政策,免征增值税、消费税、营业税。     

新冠肺炎疫情下公益性捐赠税收优惠政策探析

本文通过梳理我国现存公益性捐赠的基本税收优惠政策、突发事件及特别事项税收优惠政策、新冠肺炎疫情下新出台的公益性捐赠税收优惠政策,发现现有公益性捐赠税收优惠政策体系存在缺乏稳定性和系统性、符合税前扣除资格的公益性组织偏少、限额扣除比例低且超额捐赠结转年限短等问题。有鉴于此,本文结合我国国情提出了完善公益性捐赠法律法规及配套的税收激励政策、建立科学的公益性捐赠税前扣除制度等促进公益性捐赠的建议。     

财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知

为进一步规范公益性捐赠税前扣除政策．加强税收征管,根据《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）的有关规定,现将公益性捐赠税前扣除有关问题补充通知如下：一、企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于公益事业的捐赠支出,可以按规定进行所得税税前扣除。     

完善慈善捐赠税收优惠政策:国际经验与启示北大核心CSSCI

发达国家慈善制度发展较早,其成熟的经验值得借鉴。分析美国、英国与日本三个国家慈善捐赠税收优惠政策,总结借鉴其经验做法,对于促进我国慈善捐赠发展、税制环境优化具有一定借鉴意义。我国应从税收优惠弹性、税收优惠形式、捐赠扣除上下限、超额部分延期结转、捐赠扣除潜在成本以及税制结构的完善等角度对慈善捐赠税收优惠政策进行优化,强化慈善捐赠的税收激励机制,以更好发挥第三次分配在实现共同富裕中的作用。     

税收激励、捐赠成本与个人捐赠

本文基于中国家庭追踪调查2018年微观数据,研究我国捐赠税前扣除对个人慈善捐赠行为的集约边际和广延边际影响。研究发现,个人所得税优惠对个人慈善捐赠具有显著的激励作用,慈善捐赠的集约边际和广延边际税收价格弹性分别为-2.21和-4.36。研究还发现,税收激励对个人捐赠的促进作用在慈善组织发育程度高的地区更加明显,受教育程度低、男性、体制外工作的个人捐赠行为对税收激励更为敏感,并且税收激励对不同人群捐赠行为影响的差异主要反映在集约边际上。本研究为进一步探索运用税收政策推动以“人人慈善”为内核的现代慈善事业发展,发挥第三次分配的有益补充作用提供了经验证据。     

重大突发公共卫生事件公益性捐赠个人所得税税前扣除问题研究

公益性捐赠税前扣除对于促进重大突发公共卫生事件中的公益性捐赠有着重要作用.新冠疫情期间,国家从扣除比例、捐款程序、发票等方面放宽了公益性捐赠税前扣除的限制,有效激励了疫情期间的公益性捐赠.但仍然存在捐赠品界定不合理、不清晰,税收优惠集中于疫中支持,税收优惠缺乏稳定法律法规体系等问题.本文通过借鉴美国相关经验,提出了我国重大突发公共卫生事件中公益性捐赠个税扣除体系构建思路.     

推动社会捐赠的税收政策探讨

一、完善捐赠税收政策,调动企业和个人的慈善捐赠积极性当前能享受税收优惠的捐赠行为十分有限,多数慈善基金组织是以挂靠企业的形式享受相关税收优惠政策,对个人捐赠、实物捐赠等缺乏相应的税     

财政部 国家税务总局 民政部 关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知

为进一步规范公益性捐赠税前扣除政策,加强税收征管,根据《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]60号）的有关规定,现将公益性捐赠税前扣除有关问题补充通知如下：     

所得税政策对我国融资租赁业发展的制约及改革探讨

从融资租赁业比较发达的国家来看,税收政策尤其是企业所得税政策,对融资租赁业的发展产生重要影响。我国目前制约融资租赁业发展的所得税政策主要表现在折旧、坏账计提和税收抵免等方面,亟待有针对性地进行改革和完善。     

加拿大公司所得税制度与征管经验借鉴

加拿大的公司所得税制度体系完备,征管体系也较为合理,促进了经济的持续稳定发展。本文详细介绍了加拿大公司所得税制度及其征管体系,并提出我国在完善企业所得税制度时应借鉴其对公平与效率的兼顾以及加强税收征管的一些有效经验。     

企业财产损失所得税前扣除政策难点解析

企业财产损失所得税前扣除的审批权限和程序、审批受理时间、损失申报时间、审批范围等政策,在实际工作中存在一定的操作难度。本文对《企业财产损失所得税前扣除管理办法》中的政策难点做了阐述,认为正确理解企业财产损失所得税税前扣除管理政策,能促使纳税人发生的财产损失依法扣除,也能促使税务机关健全相关制度。     

《企业所得税法》源泉扣缴上的几大变化

本文对"两法合并"后所得税源泉扣缴政策的重大变化进行了归纳总结:预提所得税减按10%征收;法定扣缴日期由五日变为七日;对税务机关指定扣缴新设定了三种情形;新增特定情况下的欠税追缴;非居民企业取得权益性投资收益不再免税;利息所得的免税范围有变化;转让财产所得减除项目由"原值"变为"净值"等。     

Why Capital Income Taxes Survive in Open Economies: The Role of Multinational Firms

This paper discusses the role of multinational firms and double taxation treaties for corporate income taxation in open economies. We show that it is optimal for a small open economy to levy positive corporate income taxes if multinational firms are taxed according to the full taxation after deduction system or the foreign tax credit system. Positive corporate taxes also occur in the asymmetric case where some countries apply the exemption system and others apply the tax credit system. If all countries apply the exemption system, the optimal corporate income tax is zero. We also show that, under tax competition, corporate income taxes are not necessarily too low from the perspective of the economy as a whole. While the undertaxation result is confirmed for the case of the exemption system, tax rates may also be inefficiently high if the deduction or the credit systems are applied.     

Analysts’ pre-tax income forecasts and the tax expense anomaly

This paper examines whether analysts’ pre-tax income forecasts mitigate the tax expense anomaly documented by Thomas and Zhang (J Account Res 49:791–821, 2011). They find that seasonal changes in quarterly income tax expense are positively related to future returns after controlling for the earnings surprise and conclude that investors underreact to value-relevant information in tax expense. When analysts issue both earnings and pre-tax income forecasts, they implicitly provide a forecast of income tax expense. We posit that this implicit forecast helps investors recognize the persistence of current tax expense surprise for future earnings. Accordingly, we expect that mispricing of tax expense will be less severe for firms with earnings and pre-tax income forecasts. As expected, we find that the presence of pre-tax income forecasts significantly weakens the positive relation between tax expense surprise and future returns, consistent with analysts’ implicit forecasts of tax expense mitigating the tax expense anomaly.     

The impact of taxation on bank profits: Evidence from EU banks

Using bank-level data for the period 1990–2005, we investigate to what extent European banks are able to shift their tax-burden forward. We examine the effects of corporate income tax (CIT) and value added tax (VAT) on pre-tax profits and their components, and find that both are shifted forward. The pass-through mainly involves total operating income, but as far as CIT is concerned it also affects loss provisions, with negative implications on stability of the banking systems.     

Neutral Taxation of Shareholder Income

A Norwegian tax reform committee recently proposed a personal tax on the realized income from shares after deduction for an imputed risk-free rate of return. This paper describes the design of the proposed shareholder income tax and shows that it will be neutral with respect to investment and financing decisions and decisions to realize capital gains, provided that full loss offsets are granted. Thus the tax allows some non-distortionary double taxation of corporate equity income. With an appropriate choice of tax rates, it also solves the problem of income shifting under a dual income tax. JEL Code: H24, H25