虚假验资报告辨析及法律思考

最高人民法院法函［1996］56号《关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理的复函》公布以后，各地各级人民法院在处理各类经济纠纷案件中，因当事人申请或人民法院依照法律规定，将出具虚假验资报告的会计师事务所追加为诉讼当事人，要求其承担赔偿责任的案件时有发生。本文拟通过司法实践中的典型案例，从法理上对虚假验资报告的构成、法律责任以及在诉讼中的对策等作探索，以期对涉讼的会计师事务所依法维护自己的合法权益有所启迪。一、构成虚假验资的要件最高人民法院的《复函》规定：会计师事务所出具的虚假验资证明，给委托…     

注册会计师验资业务法律责任问题探讨——由法函[1996]56号所引发的思考

自1996年4月4日最高人民法院发布法函[1996]56号《关于注册会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理的复函》之后，全国各地法院相继审理会计师（审计）事务所因验资业务而被要求承担民事赔偿责任的案件已达500余起，中国注册会计师行业已在局部范围内出现了“诉讼浪潮”。出现这种情况的主要原因是人们对验资业务存在认识误区，因此，我们应合理区分出资责任、会计责任、验资责任和验资报告的使用责任。     

会计师事务所因虚假验资承担的民事责任

验资是指注册会计师事务所依法接受委托,对被审验单位的实收资本及相关财产、负债的真实性、合法性进行审验,这是《中华人民共和国注册会计师法》赋予注册会计师事务所的职责。自我国注册会计师制度恢复以来,会计师事务所承担了大量的验资、审计业务,为我国市场经济体制的建立和完善做出了贡献。但在办理业务过程中,验资不实或验资虚假的情况确有存在,对市场经济的发展起了不利作用,有越来越多的会计师事务所因此受到惩罚。会计师事务所因虚假验资如何承担民事责任的问题,尽管《中华人民共和国注册会计师法》有规定,最高人民法院以法函(1996)56号文、法释(1997)10号文、法释(1998)13号文的形式予以司法解释,但仍显得过于笼统,操作性不强,以致在司法实践中出现了对验资单位承担验资不实责任的条件认识不一,在实体处理上对验资单位承担责任的方式、范围、顺序不统一的现象。本文依照法理和我国的立法精神及司法实践就验资单位验资虚假的民事责任中的几个法律问题作如下探讨。     

试论虚假验资的责任承担

中国注册会计师协会2002年4月11日以会协［2002］92号通知转发最高人民法院（以下简称最高院）《关于金融机构为企业出具不实或者虚假验资报告资金证明如何承担民事责任问题的通知》（法［2002］21号文件，以下简称《通知》），就金融机构出具不实或者虚假验资报告、资金证明如何承担民事责任作了规定，并明确会计师事务所参照执行。本文依据《通知》的基本规范，结合最高院以往发布的有关解释的规定，分析《通知》发布后会计师事务所、资产评估机构（以下统称事务所）和银行出具不实或虚假（以下合称虚假）的验资报告、资金证明（以下合称…     

谈谈独立审计准则的法律地位

1996年4月4日,针对四川德阳会计师事务所的验资案件,最高人民法院发布法函[1996]56号《关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理的复函》(以下简称56号文)。尽管56号文只是强调了《注册会计师法》第42条的内容,而没有对其作出更具体的解释,但却对整个注册会计师行业产生了巨大的影响。从其发布到现在,律师从客户利益、职业利益出发,纷纷将会计师事务所列为共同被告;法官则直接依据56号文的规定及其精神作出了不利于会计师事务所的判决。从中,我们注意到,在各种有关会计师事务所为被告的民事案件中,当会计师事务所以严格遵守了独立…     

工商登记注册管理制度改革对注册会计师相关业务的影响

根据《注册会计师法》的规定,验资业务是注册会计师的法定业务之一。在一些小型会计师事务所中,验资及相关业务(包括设立验资、变更验资、工商年检审计、事业单位开办资金验证等)的收入占总收入不小的比例。注册会计师从事验资业务,主要的法律法规依据是《公司法》、《公司登记管理条例》及工商部门的一些部门规章及文件。近年来,全国各地关于企业工商注册管理陆续出台了一些新的改革政策规定,以下我针对各地出台的相关文件,分析工商登记注册管理制度改革对注册会计师验资及相关业务的发展趋势的影响。 相关规定今…     

"验资诉讼案'败诉的症结何在?

验证注册资本是注册会计师的法定业务,也是风险较大的一项业务.近年来由验资业务引发会计师事务所赔偿的诉讼案件逐年上升,而且事务所屡屡败诉.令广大注册会计师困惑不解的是:尽管注册会计师严格按照《独立审计实务公告第1号-验资》(以下简称《验资实务公告》)的规定办理验资业务,验证投资者投入资金也到位了,但每次涉及到验资诉讼时,法院总是判定验资报告不实,投资不到位,事务所要承担连带赔偿责任.     

我国会计师事务所验资风险及其防范措施

近年来,在实务界,由于验资问题引起的诉讼案件数量并未因《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》的施行而明显下降。本文首先从注册会计师、委托方、其他行为人、验资业务特点、验资程序等主、客观因素总结验资风险的根源,指出道德问题是引发验资诉讼的根本原因;其次从验资业务过程、注册会计师防范委托方道德风险以及注册会计师自身道德风险的防范等方面提出验资业务的风险防范对策。     

公司法司法解释(三)与注册会计师验资

11年1月27日,最高人民法院公布了《关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的规定(三)》(以下简称法释(三)),自2月16日起施行.去释(三)主要就人民法院审理公司设立、出资、股权确认等纠纷案件适用法律问题作出规定,其29条,其中涉及出资事项的就有21条,它既是对《公司法》相关规定的补充和明确,也是对《公司注册资本登记管理规定》(国家工商行政管理总局令第22号)有关规定的司法阐释,更是注册会计师执行验资业务应遵循的法制准则,对注册会计师验资具有重大指导意义.     

关于明确注册会计师验资报告作用的通知

近来,一些地方财政厅（局）、注册会计师协会、会计师（审计）事务所及其他有关单位、个人来电来函,询问注册会计师出具的验资报告有何作用等问题,现明确如下：根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定,注册会计师依法验证企业资本,出具验资报告。财政部印发的中国注册会计师独立审计准则《独立审计实务公告第１号———验资》中规定,本公告所称验资,是指注册会计师依法接受委托,按照本公告的要求,对在中华人民共和国境内新设立的依法应当进行验资的被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行的审验…