完善我国地方税权的思路与途径

1·制定统一的税收基本法,保障地方享有适当的税权。完善我国各级政府税权的关键是构建以《税收基本法》为核心的税法体系。在税收立法权的划分上坚持税收法定主义原则,即中央、地方税收的立法权、管理权、收入规模、税种量限以及管理体制等必须以法的形式确定下来,防止朝令夕改;制定颁布地方税法大纲,税权应在《税收基本法》中予以明确,而不应由中央政府单方面决定。设立《税收基本法》可以起到承上启下的作用,是健全税法体系、合理划分税权、保证地方享有必要税权的较为理想的选择。2·统一事权、财权和税权,规范地方政府的行为。首先必须…     

税法的现代化与税收基本法的制定

我国具有深厚的税收制度传统,但税法作为一个法律部门的存在却起步较晚,对税收的研究也显落后。中国面临社会转型的当下,要的是实现税法的现代化,实现税法与社会经济的同步发展。税收基本法是规制税收法律行为最为基本的法律。在制定我国税收基本法时,要结合经济、法律以及社会发展的现状综合考虑,以做到法律的切实可行。     

完善我国税权划分之学术主张

第一,应该由全国人大依据宪法制定相应法律,明确规定我国税权划分的基本模式。目前各界呼吁制定与颁布《税收基本法》,尽管对此项立法是否有急迫性存在争议,但涉及税收的基本规范(其中包括税收分权),故应尽快立法与颁布(除《税收基本法》规范之外,笔者主张借鉴、仿效会计准则制度,分项、分条颁布税收通则、税收准则),以使税权划分更加稳定、权威、规范、清晰。     

加入WTO对税务部门的影响

1.立法层次较低。我国税务部门征收的税种立法主要分为三个层次：一是全国人大及其常务委员会制定的税收法律,如《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等三部法律;二是国务院制定的税收行政法规（包括前政务院制定的税收法规）,目前实际征收的税种中除了外资企业所得税和个人所得税外,其它税种的基本立法都是这一类型的;三是国务院所属财政部、国家税务总局及省、自治区、直辖市人民政府制定的税收规章和税收规范性文件,绝大部分税种的实施细则或办法以及具体政策规定都属于这种类型。由此可见,在我国现行税制中,主要依赖于税收行政法规和部门规章以及大量的税收规范性文件和内部规定来实施征收管理工作,除了缺少一部统贯各种税种的税收基本法外,还存在着税收立法层次低、透明度差、稳定性不够等一系列不符合WTO规则要求的问题。     

我国现行土地税法体系存在的问题与对策

我国现行的土地税法体系是根据改革开放需要而建立的,但土地税法在近年来的实践中逐渐暴露出以下问题:1郾整个土地税法体系不完整,税种结构不尽合理。尽管表面上看我国土地税法制度比较全面,但实质上是缺乏清晰的总体设计思路,表现为:(1)税种设计的目的性不尽明确,使已开征的税种难以充分发挥其作用,税收调节往往不能到位;(2)税种设置重叠,税基交叉,存在税种关系不协调和重复征税的问题;(3)一些应征的税没有开征。2郾已开征税种征税范围较窄,税基小,减免多,收入少,税收功能不明确。如随着经济发展,新兴工业小区迅猛增加,城乡结合部经济不断…     

论中央与地方税种的划分

政府间税种的划分不仅是政府间财政利益的分配,而且也会影响到资源配置的效率、税收调控功能的发挥、税收的行政效率以及地区间的收入分配等重大问题。针对目前我国中央与地方税种划分还存在的地方税收入规模过小、税种划分标准不科学等问题,首先要根据我国经济社会发展的实际需要改革和完善税制,其次要在此基础上根据科学的标准来进行税种具体划分,最后要尽快制定税收基本法,将税种划分在税收基本法中进行规定。     

浅析税收筹划中的法律问题

我国税收筹划多停留在钻法律、法规空子的不正当避税阶段。税收征管执法不严、税务稽核水平低造成了违法成本降低，法律更迭频繁，也是税收筹划风险重要来源；筹划的不良法律社会环境及纳税义务人权利意识淡薄都是税收筹划存在问题的主要症结。制定税收基本法，完善税法体系，界定税收筹划概念，加大税收筹划知识普及，提高纳税人权利意识，制定税务中介机构的业务规范和相关责任认定对于完善税收筹划有重要作用。     

完善我国分税制,合理划分税收管理权限

1.合理划分中央政府与地方政府税收管理权限。我国幅员辽阔,地区之间的自然条件和经济发展水平差异很大,全国都同样使用同一税种、税目、税率,难免会产生政策制度与实际情况不相符的问题。以税收立法权为核心的税收管理权限,在中央与地方之间划分的具体设想是:(1)凡是作为中央固定收入的税种,其税收立法权、税种的开征停征权、税目及税率的调整权,应归属全国人民代表大会和人大常委会,税法的解释权、减税免税权可以下放到国务院、财政部和国家税务总局。各级国家税务局只有按税法条款执行,地方政府不能干预,并有义务保护中央的财政收入。(2)…     

德国税法体系介绍

德国是高税收国家,税收制度严谨、周密、细致。德国税收立法采取了税收通则和单行税法相结合的立法方式,税收结构非常复杂。按税收来源可分为直接税和间接税,按征税机构可分为联邦税、州税、地方税,以及联邦、州、地方三级或两级共同征收的共享税。德国实行以共享税为主体的分税制。共享税税种主要包括:增值税、工资税、个人所得税、公司所得税等;联邦专享税包括:关税、消费税(石油税、咖啡税、盐税、香槟酒税)、保险税、团结附加税等;各州的专享税包括:土地购置税、遗产(赠予)税、机动车税、啤酒税、赌场税、火灾防护税等;地方专享税包括:…     

税务代理制度建构与税收通则法条文设计

税务代理涉及纳税主体权利保护、征税主体的行政效率以及一国税制的有效运行和完善,我国《税收基本法（税收通则法）》应该对其加以规范,学者对此也有不同建言。文章通过对税务代理制度建构的法理分析,对照典型国家税务代理立法例,分析了我国现有税务代理制度运行中存在的主要矛盾和问题,提出了完善我国税务代理制度的建议,并拟订了《税收基本法（税收通则法）》有关税务代理的具体条款。     

加快农业税法制建设 不断提高征管水平

农业税收法制 ,是国家在一定历史时期为保证农业税收职能的实现而制定的以国家为主体的农业税收征纳关系的法律规范。只有建立健全农业税收法制 ,运用法律手段 ,才能有效地组织税收收入 ,保证国家农业税收管理职能的实现。农业税是农业税收中的主要税种和主体税种 ,经过多年的运行 ,在税制上存在一些问题 ,需要改革完善 ,在税法上需要建立 ,这是推动农业税收健康发展的迫切要求。一、农业税法制建设的现实问题1、农业税条例滞后。现行《中华人民共和国农业税条例》是 195 0年 6月公布实施的 ,经过 5 0年的征管实践 ,特别是改革开放以来 ,农…     

税收法定主义的逻辑及其在我国的实现

现代社会中税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而被各国所接受或采纳。税收法定主义旨在对纳税人权利的保护和对国家征税权的限制，本质要求在于以法律保护纳税人的权利和公民在税收立法上的广泛参与。以此为对照，我国在税收立法实践中并未实行税收法定主义。我国目前实行税收法定主义的条件已逐步成熟。应在宪法中全面确立税收法定主义，尽快制定〈税收基本法），完善税收立法。以及在税收立法中实行听证制度。     

论税收法定主义在我国的实现

税收法定主义通过对国家征税权的限制,本质上要求以法律形式保护纳税人的权利和公民在税收立法上的广泛参与。现代社会中税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而被各国所接受或采纳,但我国在税收立法实践中并未实行税收法定主义。税收法定主义的实现条件是国家财政收入以税收为主、私人产权明确而得以保护等,我国目前实行税收法定主义的条件已逐步成熟,因此应通过在宪法中全面确立税收法定主义,尽快制定《税收基本法》,在税收立法中实行听证制度和扩大税收司法审查权等,以早日实现税收法定主义。     

谈完善我国税收立法的几个问题

文章从在《宪法》中增加规定税收的基本事项 ,制定《税收基本法》 ,把税收授权立法上升为法律三个方面来完善我国的税收立法提出了设想     

简述香港基本法解释权

《中华人民共和国香港特别行政区基本法》 (以下简称 《香港基本法》) 是以 《中华人民共和国宪法》 第31 条为基础而构建的、 规定我国香港特别行政区基本制度的重要宪制规范. 基本法既是香港特别行政区 (以下简称特区或香港) 的宪法性法律, 又是中国的一部全国性法律, 其解释权主体不可避免地涉及到中央政权和特区双方. 由于中国内地和施行普通法的香港各自有不同的法律解释体制, 基本法的起草者们创造了独树一帜的基本法解释体制.     

浅议我国税收优先权的行使规则

我国《税收征管法》规定了税收优先权制度。这项制度的设立是税法引进民法规则解决税法问题的一次有益尝试,为国家税款的及时足额缴纳提供了法律保障。但作为税法领域中的一项新制度,法律规定比较简单,征税机关在实践操作中无所适从,常常陷入困境。因此,有必要对税收优先权的行使规则进行研究与探讨,以充分发挥该项制度的作用。     

企业增值税的税收筹划探讨

税收筹划就是在法律许可的范围内，企业利用税法赋予的税收优惠或选择机会，根据自身经营活动的特点。通过事先筹划，对各项应税方案进行优化选择，做好纳税前的一系列前瞻性规划工作，相对降低企业税负。增值税是我国的主体税种，增值税是对销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个就其销售货物或提供应税劳务的销售额、以覆进口货物金额计税，并实行税款抵扣制的一种流转税。然而，税法中的多种选择项目依然为纳税人进行避税筹划提供了可能性。如何充分地利用这些可能性为我们企业的合理避税服务呢？     

企业增值税的税收筹划探讨

税收筹划就是在法律许可的范围内,企业利用税法赋予的税收优惠或选择机会,根据自身经营活动的特点.通过事先筹划,对各项应税方案进行优化选择,做好纳税前的一系列前瞻性规划工作,相对降低企业税负.增值税是我国的主体税种.增值税是对销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个就其销售货物或提供应税劳务的销售额、以及进口货物金额计税,并实行税款抵扣制的一种流转税.然而,税法中的多种选择项目依然为纳税人进行避税筹划提供了可能性.如何充分地利用这些可能性为我们企业的合理避税服务呢?     

我国税法与公民的纳税意识

从经济学角度来看 ,税收是一种社会财富的再分配活动。国家固然可以凭借特有的政权地位 ,通过立法 ,使得这种由国家直接出面参与的财产再分配成为一种具有强制性、规范性的法律行为和活动。但是税收毕竟需要通过纳税人支付税款才能实现 ,因此 ,纳税人对税法的认识与纳税意识制约着税收的实现。我国目前税法制订、实施及公民的纳税意识与发达国家相比 ,差距甚远。本文就我国税法与公民纳税意识的现状谈点看法。一、税法制定１ 各项税收法规的内容应当具有稳定性。大多数国家对某些需要调整和修订的特定问题 ,一般在制定每年的财政预算时稍作…     

增值税减免政策利弊试析

我国现行的增值税是由原来计划经济体制下的产品税税种和一部分营业税税种通过改革合并而形成的。增值税税种的减免税政策也是在这两个税种减免税政策的基础上综合制定的。目前,我国仍在执行的增值税税种减免税优惠政策,归纳起来有以下几类:一类是增值税对生产经营的特指产品或商品的税收政策性减免;第二类是增值税税收对国家鼓励发展行业的政策性减免;第