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现行个人所得税法关于劳务报酬和工资、薪金征税规定的差异使得同等数额的劳务收入按照不同的项目征税时税负不同,而劳务报酬所得和工资、薪金所得都可以按月征税,劳务提供者就可以在得到支付所得一方的配合的情况下根据税收筹划的需要在受雇和独立劳动两种方式间进行选择,对此进行专门探讨。 相似文献
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2008年1月1日开始施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。企业不再受工资薪金税前扣除额度的限制,对发生的合理的工资薪金支出,都可以在企业所得税前扣除。对在企业任职的自然人股东而言,可以更好地利用好这个规定,其通过股利分配来获得投资回报的形式可以适当转换为工资薪金的形式,超额年薪也可以转换为股利的形式。 相似文献
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2009年12月10日,国家税务总局发出《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号),明确了企业年金个人所得税征收管理的相关问题。根据《通知》,企业年金的个人缴费部分,不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金,不扣除任何费用,按照工资、薪金所得项目计算当期应缴个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。《通知》规定的将企业缴费计入个人账户的部分单独计税的方法,很好地体现了对企业年金发展给予适当鼓励和扶持的原则。以前国家对企业年金个人所得税征收没有统一的标准,各地的操作方法不同。《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》规范了企业年金个人所得税的征收管理,将在一定程度上推动企业参加企业年金,本文就企业年金个人所得税征收管理有关政策进行解读。 相似文献
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杨丽燕 《商业经济(哈尔滨)》2013,(3):96-97
应付职工薪酬的核算内容主要包含职工工资、奖金、津贴、补贴,职工福利,社会保险,住房公积金,工会经费、职工教育经费,辞退福利,非货币性福利以及其他与获得职工提供的服务相关的支出八部分。个人所得税法中对这些核算内容提供了相应的税务征收规定。企业单位在计算个人工资薪金所得时,要按照规定严格执行相关程序,而税务部门也要充分利用个人所得税全员管理网络在线报税系统,建立纳税人信用等级制度及完善税务机制,加大对个人所得税的监管,保证个人所得税征收工作的的高质量执行。 相似文献
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王海江 《江苏商业管理干部学院学报》1999,(3):58-62
薪金结构由基本工资、辅助工资和奖金这三部分构成。基本工资一般由技术工资、岗位工资、工资这三个部分构成。辅助工资是通常所说的津贴、补助、补贴、生活福利费等的总称。奖金是由于劳动提供了超额劳动而在基本工资以外支付给劳动的、带有奖励性质的劳动报酬。 相似文献
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《商业会计》2007,(13)
国家税务总局发布国税发[2005]9号文件《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》中规定,纳税人取得的全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,与旧规定最大的不同就是按年终奖金除以12以后来确定适用的税率,不再全额直接套用税率。9号文规定具体如下:一是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数;二是将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按第一项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;三是如果发放当月工资、薪金所得低于规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的余额确定适用税率和速算扣除数,适用公式如下:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金一工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。由于适用税率大大降低,年终奖金的税负也因此大大减轻了,由此体现了新《通知》更为纳税人着想的文件精神,广大工薪阶层是最直接的受益者。但是,新《通知》中还存在着一些不合理之处。笔者现概括指出存在的问题,并提出解决问题的建议。 相似文献
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《商业经济(哈尔滨)》2016,(2)
工资薪金所得可谓是占据着个人所得税中的半壁江山,它直接影响居民的可支配收入,企业若想保证员工的利益最大化,并在不违背税法规定和相关政策的基础上为员工节税,正确筹划工资薪金所得是至关重要的。每个企业的税收筹划都应结合各自所处的行业、公司的治理结构、人员流动性等因素,建立一个适合自身的薪酬激励体系,我国税法对于个人所得税中工资薪金所得的纳税有着严格的规定,但也对一些政策支持,有利于社会和谐的事项有特别的税收优惠。企业在不影响人力资源管理的前提下,对工资薪金所得进行合理税收筹划既有利于单位节约人力成本,又增加了员工的实际收入。 相似文献
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4.做好个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对工作.
<国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见>(国税发[2009]85号)中提出明确要求:"国税局、地税局要加强协作,对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对. 相似文献
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近年来,随着我国居民收入水平的不断提高,工薪所得缴纳的个人所得税越来越受到人们的重视。因此,对工资、薪金所得进行税收筹划非常必要。本文按照新《个人所得税法》的相关规定,对工资、薪金所得税收筹划进行探讨,提出工薪所得的税收筹划方案,并计算出新税法下的年薪在月薪和年终奖之间的最优分配方案。 相似文献
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按工资、薪金所得税目对提成律师征收个人所得税,以及流转税实际负税人的转移,导致律师事务所提成律师较重的税负。该文分别从工资、薪金所得征税对象,五险一金缴费基数,律师事务所"营改增",提成律师收入的期间差距四个方面,分析了提成律师税负的成因。 相似文献
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根据目前及今后可能采取的纳税改革,工资、薪金所得的纳税筹划,可从以下几方面进行。 一、兼有工资、薪金所得与劳务报酬所得两种收入时的纳税筹划 由于工资、薪金所得适用的是5%-45%的九级超额累进税率,而劳务报酬实际上采用的是超额累进 相似文献
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浅谈个人所得税的纳税筹划 总被引:2,自引:0,他引:2
个人所得税和企业所得税的计税规则有较大的差异。个人所得税中工资薪金所得是按月计算而不是按年计算,财产转让所得的纳税义务在个人所得税和企业所得税中的规定也有所不同。这些差异都给个人所得税的纳税筹划留下了空间。本文对个人所得税的税基、税率、扣缴义务转移的税收筹划结合相关业务进行分析,以期对读者有所启示。 相似文献
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有关个人所得税的纳税筹划显得越来越重要,个人所得税主要涉税项目的筹划应用包括工资薪金所得的筹划、劳务报酬所得的筹划、稿酬所得的筹划、个体工商户的纳税筹划、其他所得的纳税筹划等。 相似文献
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应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出,其具体内容包括:职工工资薪金总额(包括工资、奖金、津贴、补贴)、职工福利费、"五险一金"(医疗、养老、工伤、失业、生育和住房公积金)、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等。本文对新会计准则下职工薪酬的核算范围和税法规定的税前扣除范围进行了探讨,并进一步阐明二者之间的差异。 相似文献