浅谈内部控制和风险管理的实质及其对上市公司内部控制建设的启示

2002年美国国会通过了《萨班斯奥克斯利法案》,法案404条款要求所有公众（上市）公司在年度报告中披露公司内部控制系统有效性的自我评估报告,会计师事务所对自我评估报告出具审核意见;该法案的实施实际上已经成为美国等国家公众公司建立健全内部控制体系的一个有力推动因素。从2006年始,我国证券监管机构先后发布了上市公司内部控制建设的有关指引,     

内部控制审计：SOX法案的影响

2002年7月30日,《萨班斯-奥克斯利法案》(简称SOX)正式生效。该法案404节要求公众公司管理当局编制内部控制报告,并由注册会计师审计。本文首先阐述了内部控制报告,并从内部控制审计的角度,探讨了SOX法案对审计方法、公司管理当局和审计人员的责任的影响及其对我国的启示。     

内部控制有效性评价指标体系的建立

2002年,美国颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》（以下简称《法案》）,该《法案》对美国乃至全球各地的会计、公司治理等都产生了很大的影响,极大地改变了企业的经营环境和法律环境。《法案》要求公司管理层应负担起建立和评价内部控制的责任,而内部审计是很多企业完成内部控制评价的重要资源。由于管理层的工作依赖于内部审计对内部控制有效性的评价职能,所以笔者从内部审计的角度提出了对内部控制有效性评价。     

谈我国审计师变更应选择的方式

在我国证券市场不完善、不成熟的情况下,是实行会计师事务所的轮换,还是实行签字注册会计师轮换?笔者认为在我国目前情况下,应实行签字注册会计师的轮换。 安然事件后,美国国会于2002年7月底通过并由总统布什签署了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》,其中规定“某一事务所负责某一公司审计的注册会计师至少5年轮换一次”同时还要求美国“总审计署对强制轮换会计师事务所的     

期货经纪公司内部控制制度审计

中国证券监督管理委员会于2002年4月6日印发了《关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则》(证监期货[2002]10号)，该指导文件首次将注册会计师对期货经纪公司内控制度的评价报告作为期货经纪公司年检的重要内容之一，即会计师事务所除在期货公司审计工作基础上出具公司年度审计报告外，还需对公司结算、财务审计、保证金管理、营业部管理等方面内控制度的有效性进行评价，出具内控制度评价报告。笔者通过对多家期货经纪公司进行现场审计，总结出注册会计师对期货经纪公司进行内部控制审计的内容和重点主要有以下几个方面：     

基于XBRL的企业内部控制认证体系研究

随着我国内部控制法规的实施,披露内部控制自我评价报告和会计师事务所内控鉴证报告的公司不断增加,2011年沪深两市2363家上市公司中,有1853家公司披露了内部控制自我评价报告,占样本总量的78.42%。其中仅有34家公司在自评报告中披露了内部控制缺陷,占披露总数的1.83%,这一比率远远低于美国的统计数据,美国同时期约有13.8%的公司披露内部控制缺陷。该     

美国SOX法案视角下对我国上市公司内部控制的思考

一、关于上市公司内部控制的理论分析 (一)背景分析 2001年底发生的安然事件等一系列财务丑闻,暴露了美国核查体系的严重缺陷,而上述核查体系原本是用来保护公众公司的股东、养老金受益人和雇员的利益,并保护美国公众对资本市场的稳定、公正的信心的,安然等一系列事件无疑严重动摇了公众对会计师行业的信心.     

上市公司内控信息披露影响因素分析

2008年6月财政部、证监会、审计署、保监会,银监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行,要求上市公司应当对内部控制的有效’陛进行自我评价,披露年度自我评价报告,说明公司内部控制制度建立健全的情况,并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。深交所《关于做好上市公司2011年年度报告披露工作的通知》指出：2011年1月1日起率先执行《企业内部控制基本规范》的公司和内控试点企业,应按《规范》要求披露内部控制自我评价报告和会计师事务所出具的内部控制审计报告。     

内部控制强制性披露与审计势在必行

萨班斯——奥克斯利法案404条款要求公众公司管理当局对企业财务报告内部控制设计与执行的有效性进行披露，注册会计师对管理当局内部控制报告进行审计并提出报告。美国证券交易委员会通过制定规则（rules）来具体执行404条款，为CEO和CFO对财政呈报内部控制和披露控制的报告提供指南；     

浅谈《萨班斯——奥克斯利法案》对我国电信企业内部控制的影响

一、《萨班斯—奥克斯利法案》的出台背景 2001年底发生的安然事件等一系列财务丑闻,暴露了美国核查体系的严重缺陷,针对安然公司失败事件,美国国会2002年7月发布了《萨班斯一奥克斯利法案》,该法案一方面要求建立上市公司会计监管委员会（PCAOB）,并授权SEC对PCAOB实施监督,加大了独立监管的力度;另一方面要求公众公司的管理层评估和报告公司最近年度的财务报告内部控制的有效性,     

上市公司内部控制体系构建的探讨——SOX法案的启示

SOX法案是美国公司法和证券法的新发展,强调了公司内部控制的重要性。本文分析了SOX法案的颁布背景及内部控制条款,结合我国上市公司内部控制现状,提出上市公司内部控制体系构建的维度:国家法律规定与行业协会业务规范的约束、会计师事务所对上市公司内部控制的法定外部鉴证、独立于会计师事务所的咨询公司的内部控制专业咨询辅导、上市公司内部控制体系的建设以及社会诚信环境的营造,并分别进行了具体的探讨。     

美国财务呈报内部控制审计报告及其比较

美国联邦政府为了恢复投资者对证券市场的信心、规范资本市场运作,于2002年7月通过了萨班斯—奥克斯利法案(TheSarbanes-Oxley Act)。该法案规定,根据1934年证券交易法中13(a)或15(d)条编制的所有年报,必须包含财务呈报内部控制报告。2003年3月18日,美国公认会计师协会(AICPA)发布《财务呈报内部控制审计》的征求意见稿作为对萨班斯-奥克斯利法案的响应。2004年12月3日,公众公司会计监管委员会(PCAOB)发布的《财务呈报内部控制审计准则》(《Auditin gStandard No,2-An Audit of Interna Clontro lover Financia lReportin gPerfor…     

内部控制演进新趋向——内部控制自评估

近年来,不断上演的上市公司管理高层违规和经营失败案,如伊利股份和创维数码的高管问题,中航油(新加坡)公司的巨亏等,引发了全球投资者乃至公众对我国国有大中型企业的内部控制管理能力的忧虑(张谏忠等,2005)。更有甚者,有人怀疑这些公司可能根本不存在内部控制制度,但事实是,中航油(新加坡)公司的内部控制体系不仅一直存在,而且其《风险管理手册》还是由国际四大——安永会计师事务所制定的,与其他国际石油公司的操作规程基本没有任何差别;伊利股份和创维数码等上市公司也按证券监管部门的要求制定了比较完整的内部控制制度和内部控制报告…     

企业内部控制审计:抑制会计舞弊的新举措——日本审计制度的考察

会计舞弊是一个既古老又全新的问题.为了防范企业经营者会计舞弊行为,从2002年起日卷接受美国的萨班斯法,加强了对企业内部控制的研究.2007年2月,日本政府机关金融厅所辖企业会计审议会颁布了"内部控制评价与审计准则",要求上市公司从2008年4月起必须设置内部控制制度并保证其有效运行,同时每会计年末将内部控制的运行情况对外报告,接受注册会计师审计.经过2008年4月至2009年3月一年的实施,金融厅于2009年6月首次公布了内部控制审计的结果.文章从介绍和分析日本内部控制评价与审计准则入手,总结日本在实施内部控制审计的经验和出现的问题,为中国建立内部控制审计制度提供参考.     

上市公司内部控制审计问题研究 ——以沪市上市公司为例

近年来,国内外的许多上市公司因为内部控制失灵导致丑闻事件的发生屡见不鲜.比如美国2002年的"安然事件";我国也出现了,银广厦、 等案件,严重地干扰了市场秩序,所以上市公司的内部控制审计的一些相关问题,越来越引起国内外相关研究者的关注.通过注册会计师出具的内部控制审计报告,企业的内部控制自我评价表以及企业的财务报表审计报告进行对比.发现我国内部控制审计出现的问题,然后从公司管理者、 政府监管者、 注册会计师三个角度提出了相关的改进意见.     

我国上市公司内部控制审核报告的披露现状与政策建议

内部控制审核报告（简称审核报告）是指会计师事务所针对公司董事会出具的内部控制自我评价报告（简称自评报告）单独出具的法律文件，也有少数公司没有以自评报告作为基础，而是聘请会计师事务所对公司内部控制发表了意见，文件的名称也是内部控制审核报告，     

内部控制与企业价值关系分析

正一、引言2001年以来,美国爆发出一系列财务丑闻,对美国的经济乃至世界经济产生了重大影响,同时严重打击了投资者的信心。为防止类似事件再次发生,美国国会通过,并由美国前总统布什在2002年7月签署了《2002公众公司会计改革和投资者保护法》,也被称为《萨班斯-奥克斯利法案》。该法案对公司治理、会计师行业监管、     

我国上市公司内部控制信息披露影响因素研究

内部控制信息披露是公司董事会或者管理层根据内部控制评价的标准对本公司内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价,形成内部控制自我评估报告并由注册会计师对其进行审核评价,然后将这些信息提供给外部信息使用者。本文通过对我国上市公司内部控制信息披露影响因素的深入分析,提出了完善我国上市公司内部控制信息披露的建议或措施。     

中美企业内部控制法律规范比较分析

一、中美企业内部控制法律规范的立法形式比较(一)美国的立法形式美国联邦法律《SOX》(2002)中第302条(公司的财务报告责任)和404条(管理层的内部控制评价)中规定企业内部控制制度,《SOX》对美国《1934年证券交易法》作出了     

借鉴美国经验——完善我国企业内部控制信息披露

美国内部控制信息披露的实践 针对近年来安然、世通等一些公司发生的财务丑闻，为进一步加强对公司的监管力度，改善证券市场环境，美国于2002年颁布了萨班斯法案，强制性要求符合披露规则的公司对外披露内部控制信息。随后，美国又颁布了一系列有关内部控制信息披露的具体规则，如美国证券交易委员会（简称SEC）于2003年颁布的《最终规则：管理层的财务报告内部控制报告和交易法案定期报告中披露的确认》（简称《最终规则》）和2007年颁布的《管理层的财务报告内部控制报告指引》;