独立审计行业政府管制与行业自律优化研究

独立审计行业的政府管制和行业自律都存在管制过度和管制不足,都可能产生机会主义行为。纯粹的政府管制会产生权力寻租行为。现阶段注册会计师协会与财政部门的隶属关系难以满足行业长远发展需要。为优化独立审计行业的政府管制和行业自律,应坚持管制权力法定原则,重视对管制权力的问责和约束,坚持政府依法管制,避免权力寻租,强化注协在管制职能和人员配置方面相对于财政部门的独立性,并要妥善处理政府行政管理和协会自律管理在职能与力量上的配置。     

IOSCO独立审计管制框架评介

2002年10月，证券委员会国际组织(IOSCO)颁布了《审计独立性原则及公司治理在监督审计独立性中的角色》和《审计师监督原则》，确立了IOSCO独立审计行业管制的基本原则和框架。笔者拟对IOSCO的独立审计管制框架进行介绍并分析其对于我国独立审计行业管制的借鉴意义。     

我国注册会计师行业监管独立化的设想

一、注册会计师行业独立监管趋势下的思考 1998年11月，英国贸啊部(DTI)发布了一份“会计师职业独立监管框架”的件，标志其由原来高度自律的行业监管模式向独立监管模式转变。安然事件之后美国出台了《2002索克斯法案》，成立了非政府性质的注册会计师行业独立监管机构——公众公司会计监管委员会(PCAOBO)，从此AICPA     

对独立审计诚信激励机制建设的思考

在美国证券市场，以安然、世界通信为代表的重大舞弊丑闻，引发了世界资本市场独立审计的巨大信任危机，促使美国国会痛下决心，颁布了打击公司犯罪的萨班斯——奥克斯利法案(Sarbanes—Oxley Act)。简称索克斯法案(SOX Act)，美国证券交易委员会(SEC)作出了成立下属的独立管制机构——公共会计责任委员会（Public Accountability Board,PAB)的决定。利用“双重管制”理念，使PAB在SEC监控下运行。     

国外传真

★美国会计总署拟成立独立会计监管机构 近日美国会计总署官员向国会建议,成立一个新的独立于美国证交所之外的会计监管机构。新机构对审计标准和会计师事务所行为规则拥有独立的决策和监督权。各会计师事务所将交纳一定费用支撑该机构的正常运作。机构主要由5-7名委员组成。     

国外审计文摘

1.英国审计实务委员会要求有更大的自主性。英国制定审计准财的机构——审计实务委员会(APB)近日发布了一份报告:《审计实务委员会的业务回顾》,该报告指出,审计实务委员会需要有更大的自主性和权力。早在APB的前身APC建立时,虽然成立了专门的制定审计准则的机构,但是各会计职业团体仍然发布审计人员的道德守则以界定审计人员应负的责任,另外还发布指导审计人员业务操作的技术指南,虽然这些道德守则与技术指南并不冲突,但显然会导致分属不同会计职业团体的审计人员各行其是。APB成立时也没有解决这个问题,审计实务委员会并不被视为审计行业的真正代表。与此形成强烈对比的是1990年成立的英国会计准则委员会得到了广泛的承认并在制定会计准则上取得了很大的成功。英国会计准则委员会的成功给审计实务委员会以巨大的压力,因此,《审计实务委员会的业务回顾》这份报告呼吁强化审计实务委员会的权限,期望得到各会计职业团体和社会公众广泛的支持。     

试析会计师事务所的风险结构

1.客户公司的治理结构与审计信息需求变异风险分析 我国上市公司治理结构呈现出两种特征:(1)内部治理结构失衡;(2)外部治理机制的结构性失效。在当前失衡的上市公司治理结构下,资本市场对独立审计的需求是非自发性独立审计需求和非内生管制性独立审计需求。这意味着我国管制机构是独立审计最大的需求者,而且审计市场总体上并不需要、甚至排     

注册会计师为乡镇企业审计应注意的几个问题

为乡镇企业审计服务、会计咨询服务将成为注册会计师行业,尤其是中小会计师事务所的一个颇具潜力的业务市场。中国注册会计师协会在第二批《独立审计准则》中颁布了《独立审计实务公告第 3号——小规模企业审计的特殊考虑》,为国内针对包括绝大多数乡镇企业在内的中小企业审计业务,提供了完整有效的执业规范。乡镇企业如何划分如何简化审计程序执行审计业务和提供会计咨询等系列服务的关系如何……一系列问题在人们实践中已被提出,解决这些问题对指导乡镇企业审计服务等工作具有积极的现实意义。 　　一、乡镇企业划分问题 　　乡镇企业…     

美日注册会计师行业准入管制之比较

注册会计师(CPA)行业准入管制制度是审计市场上典型的制度安排。本文对美日两国的注册会计师行业准入管制制度进行比较研究,以期获得一些启示,为我国注册会计师行业准入管制制度的完善提供借鉴。     

会计（审计）师事务所体制改革势在必行

近年来，社会审计组织——会计(审计)师事务所体制改革已成为行业和社会各界关注的热点。从社会发展趋势看．事务所要成为自主经营、自负盈亏、自担风险．自我约束、自我发展、真正成为独立的社会中介组织，就必须适应我国经济体制改革的需要，适应社会主义市场经济发展的需要、适时进行体制改革。     

反垄断与行业管制的体制冲突与改革路径

中国垄断性行业具有"三重垄断"交织在一起的特点,理顺反垄断机构和行业管制机构之间的职权配置和法律关系就成为关键.反垄断机构和行业管制机构之间的协调运行的核心原则是依法行政和职能分离,反垄断机构与行业管制机构分权合作的多元执法体制是中国反垄断与行业管制混合体制的模式选择,并确立反垄断法的优先适用.     

独立审计质量特征及行业管制必要性研究

审计质量具有隐蔽性的特征,市场机制难以解决独立审计质量隐蔽性特征造成的审计合约不完全问题,审计服务需求者在审计质量的判断上存在严重困境,从而易受注册会计师"逆向选择"和"道德风险"问题的侵害。对独立审计行业的适度管制有助于完善审计市场机制和保证审计质量。     

注册会计师审计失败及对策研究

安然、银广厦等一系列案件的惊曝，使中外投资者的信心大打折扣，注册会计师行业面临着前所未有的信誉危机，如何面对执业界的现状与问题，如何维护经济警察的形象是会计行业关注的焦点。会计造假案的发生，从注册会计师行业来看就是审计失败。所谓审计失败是指注册会计师没有严格按照独立审计准则执行业务，致使在审计过程中没有恰当地实施必要的分析性程序，导致专业判断失误，出具不实的审计报告。     

美国州级政府审计机关及其有关情况

一、 审计机关体制及内部业务部门组织方式 美国政府审计机关从总体上看属立法型，特别是联邦政府审计机关——会计总署是典型的立法型。但由于美国是联邦制国家，各州有自己的宪法和其他成文法，在州一级政府审计机构的体制上又表现出极大的多样性。如，康涅狄克州在议会下设负责财务监督及相关问题调查的独立机构——康州审计厅。但纽约州则不同，由州主计长办公室负责政府审计。纽约州主计长办公室是平行于议会和州长的独立审计机构，由经公民直选产生的主计长领导，对公众负责。根据调查，美国地方政府审计机关体制以立法型为主，兼有…     

试论对注册会计师审计报告不服的救济机制

会计市场服务体系的健全和完善需要平衡各利益相关主体的责任、权利和义务,也是我国注册会计师行业的发展面临的重要课题随着经济的发展,注册会计师审计业务范围越来越宽,对经济和社会生活的影响越来越大,与企业的联系也越来越紧密。注册会计师审计属于独立审计,其审计结论(意见)不具有强制性,但其对被审计单位的影响并不亚于有强制性的政府审计。     

医院内部审计和会计监督之异同

新《会计法》第四章有关会计监督的具体规定将建立健全内部会计监督制度作为一项法定义务，这就摆正了会计监督的位置，在这一章中还特别提出对会计资料必须进行内部审计，也就是说在单位内部必须设置内部审计机构，独立履行其职责。长期以来，医院管理层对医院内部审计的重要性和必要性认识模糊，认为有会计部门的监督无需审计再添加麻烦，对内部审计的再监督作用持怀疑态度。进行机构改革还计划将内部审计并入纪检、监察部门，造成医院内部审计流于形式，审计业务环境受到约束，影响内部审计工作的拓展，使医院不少地方处于真空地带。殊不…     

加入WTO后我国会计行业应取的对策

中国加入WTO后，从长远看有利于中国在参与世界经济分工与协作中获得一定利益，有利于国际会计行业的发展。但从近期看，我国会计行业受到某种程度上的冲击是不可避免的。因此，必须积极采取有效对策，迎接加入WTO后带来的各种挑战，把国外会计行业的冲击造成的负面影响降到最低程度。1、建立一套与国际会计惯例接轨的会计和审计法律、法规制度。我国政府在会计与审计国际协调过程中采取积极而稳健的态度，在企业会计准则和具体会计准则、注册会计师独立审计准则以及注册会计师职业道德标准的制定、注册会计师的考试制度和资格管理方面，…     

业界

财政部明确会计检查三大重点；2008年会计职称考试延期；全国注册会计师行业捐款近两千万；我国会计准则获欧盟认可；中美会计准则制定机构签署协议；内部审计三年查处浪费239亿元；汶川地震救灾资金和物资将审计。     

独立审计服务行业专门化经营动因探析

随着会计师事务所审计风险意识的增强以及对差异化市场竞争战略的日益重视,独立审计服务已逐渐体现出行业专门化的经营趋势。本文从审计市场需求方、供给方和监管方三个角度对独立审计服务行业专门化经营的动因进行分析。     

论我国独立审计的发展战略

随着我国会计审计国际化趋同的实现,我国独立审计服务业将面临严峻的竞争压力。在新形势下如何发展我国独立审计服务业,提高我国独立审计的国际竞争力显得尤为重要。本文分析了我国目前独立审计行业面临的各种具体问题,旨在通过建立适合我国国情的独立审计监管模式,改善独立审计市场激励机制,加强风险管理,提高审计质量,建立一套有中国特色的独立审计发展战略。