辖区间税收竞争与对策研究

辖区间税收竞争是地方政府之间的一种财政竞争行为，可以区分为正当和不正当两种类型。我国目前实际中的税收竞争多为不正当竞争。从长远看，要将地方政府不正当的税收竞争引向正当的税收竞争，必须改革我国目前高度集权的税收体制，适当地下放课税权。     

论税收竞争的成因及其发展的阶段性

本文认为,独立的经济利益和相应的竞争能力,是地区间税收竞争活动得以展开的前提条件;各地方政府为寻求充分的经济与税收资源,摆脱竞争压力,是地区间税收竞争的主导性原因;而不彻底的分税制和不合理的政绩考核机制,则构成了地区间税收竞争的助长性原因。地区间税收竞争产生之后,存在两个层面的税收竞争发展过程,这两个层面的税收竞争在市场经济框架下逐渐走向融合并成熟。     

我国地方政府间横向税收竞争研究

财政分权导致了地方政府间围绕经济资源展开竞争,政治晋升博弈又为地方政府间进行横向税收竞争提供了动力,但是分权的不彻底导致我国横向税收竞争以制度外的竞争为主要表现形式.本文运用面板数据进行的实证分析结果显示,我国存在着策略互补的横向税收竞争,同时税收竞争的结果是一个稳定的均衡,而不是发散的恶性竞争.而税收竞争本身也有其不利于经济运行的负效应,这就要求政府进一步完善财税管理体制和政绩考核制度,以规范地方政府行为,建立有效的税收竞争机制.     

汇总纳税制度下解决税收与税源背离问题的探讨

新《企业所得税法》实施后，不具有法人资格的分支机构应与总机构汇总纳税，这就使分支机构创造的税收向总机构所在地转移，由此带来了税收与税源背离的问题。本文认为，实行汇总纳税与解决税收与税源背离问题并不矛盾，汇总纳税制度符合税收原则，是合理的制度安排，出现税收与税源背离问题的根源是缺乏合理的税收横向分配制度，解决问题的关键在于完善税收横向分配制度的设计，并针对《办法》的不足之处提出了完善的建议。     

我国政府间税收竞争的制度分析

文章讨论了我国产生政府间税收竞争的原因，这其中既有体制原因，但是更为重要的原因是转轨经济中改革没有深化，法律体系及制度不健全。在此基础上分析了政府间税收竞争的实际效应，对社会福利产生的影响，并提出政策性建议。     

地方政府间横向税收竞争工具的选择研究——兼论地方税体系的完善

地方政府间的税收竞争表现为地方政府利用税收工具来争夺资源,不同的激励导向会产生不同的竞争效果。通过省级面板数据分析可以发现,在我国特殊的政治和经济背景下,地方政府间的税收竞争是客观存在的。不同经济发展水平的地区在税收竞争中表现出策略化的差异,并且主要以共享税作为税收竞争的工具,这样虽然可以促进地方经济的数量型增长,但却不利于转变经济发展方式,有碍于缩小地区间差异,容易形成地区间恶性的税收竞争。解决问题的根本在于改革和完善地方税体系,使地区间税收竞争主要围绕地方税展开,形成良性的税收竞争。     

论转型期政府间的税收竞争及其有效性

政府间税收竞争是转轨期制度发现的内在机制，其理论基础是财政分权主义。我国政府间税收竞争主要是从提供税收优惠和优质公共产品及服务两个层次上展开的。在我国现实的体制框架下，政府间税收竞争的有效性还处在弱势状态。因此，还需要建立稳定的竞争规则和政治经济体制等相关配套措施，增强我国政府间的税收竞争的有效性。     

税收专管员和税收管理员异同辨析

随着社会主义市场经济的发展,原有的税收专管员制度已越来越不适合生产力和经济基础的要求,甚至阻碍生产力和经济基础的发展.为此,必须用先进的税收管理员制度代替落后的税收专管员制度.可以说,全国各级税务机关推行税收管理员制度是社会、政治、经济、文化和税收事业发展规律的要求.     

税收竞争概念辨析

税收竞争是当今税收学界的热点话题。然而,对于“什么是税收竞争”却没有一个合理的答案。文章考察了国内外不同专家的看法及税收竞争的典型特征,认为税收竞争是指不同辖区政府之间为了各自的利益最大化而动用税收手段进行的制度内和制度外的角逐行为及博弈过程。     

大国区域内税收竞争策略研究——基于中国东、中、西部地区经验数据的实证分析

中国作为一个典型的大国,区域经济发展极其不平衡,而税收竞争更容易在地理位置接近、经济发展水平相似的地方政府之间发生。本文运用1978~2006年的经验数据,构建空间计量面板模型,分别估计东、中、西部区域内的地方政府间税收竞争的反应函数,实证分析三个区域内地方政府间税收竞争行为的事实特征和规律。实证结果表明,东、中、西部地区内部各省级政府间都存在着正向的税收竞争,但是竞争的激烈强度有差异。分税制改革前,税收竞争最激烈的地区都是西部,其次是中部,最后是东部;分税制改革以后,预算内平均宏观税负竞争最激烈的地区是西部,其次是中部,最后是东部;预算外平均宏观税负竞争和预算内外平均宏观税负竞争最激烈的地区都是中部,其次是西部,最后是东部。由此可见,在中国越是经济落后的地区,税收竞争越是激烈。     

中国—东盟自由贸易区宏观税负水平的国际比较与研判

中国—东盟自由贸易区(CAFTA)当前正处于初创阶段,用不含社会保障收入的税收收入占GDP的比重为指标来衡量宏观税负的高低,通过与欧盟(EU)、北美自由贸易区(NAFTA)进行国际比较发现,以中国—东盟自由贸易区当前的经济社会发展水平来看,当前的宏观税负水平并不是太高。应以完善政府财政收入制度,调整政府财政支出结构,提高税收征管水平等手段来进一步完善中国—东盟自由贸易区的宏观税负水平。     

纵向税收竞争下地方主体税种的选择与完善

1994年税制改革之后,我国初步建立了适应社会主义市场经济要求的地方税体系。但是随着分级财政体制的建设,中央政府和地方政府间的纵向税收竞争问题凸显,我国地方税制需要进一步改革和完善。地方政府应该自主财源,选择并完善适合地方主体的税种。     

当前我国个人所得税税法存在的问题及对策

个人所得税是用于调节社会各个成员之间收入公平性的重要手段之一,现行的个人所得税税法是以收入者个人为课税对象,这存在一定的不合理之处。我们应建立以中等收入以上家庭为课税对象的个人所得税制,并改进税收方式,使其更具合理性,以维护社会公平。     

中国-东盟自由贸易区宏观税负水平的国际比较与研判

中国-东盟自由贸易区（CAPTA）当前正处于初创阶段,用不合社会保障收入的税收收入占GDP的比重为指标来衡量宏观税负的高低,通过与欧盟（EU）、北美自由贸易区（NAFTA）进行国际比较发现,以中国-东盟自由贸易区当前的经济社会发展水平来看,当前的宏观税负水平并不是太高。应以完善政府赌政收入制度,调整政府财政支出结构,提高税收征管水平等手段来进一步完善中国-东盟自由贸易区的宏观税负水平。     

技术创新：降低税收征收管理漏出的重要选择

一般而言,由于税收征收管理技术创新能充分地发挥信息管理的高效便捷优势,因而创新的进行不仅能有效地提高税收征管效率和降低税收征纳双方的成本负担,而且最终势必还会提高税收的征管质量。考虑到技术创新涉及面的广泛性与复杂性,为切实提高创新的效果,在推进税收征管技术创新的过程中,既必须要兼顾税收征收成本和遵从成本的均衡以及必须要将技术创新与传统的人工征管工作有机地结合起来,而且也还需要在强化政府主导作用的同时,充分发挥市场机制的协调作用。     

我国增值税扩围改革研究文献述评

分税制改革后,我国形成了增值税和营业税并存的局面,分别在中央和地方财政收入中占据主要地位,这对市场经济的运行造成了一定的扭曲,不利于经济结构的转型,因此增值税扩围改革势在必行。增值税扩围意味着营业税最终被取消,建立这样一个新体制对既有利益分配格局的冲击是显而易见的,在这一改革中如何兼顾各方面的利益将是增值税扩围改革能否取得成功的关键。本文主要对近年来国内学者关于增值税扩围及其相关问题的研究成果进行梳理,以期能为改革实践和有关研究提供参考。     

我国服务业税负分析及其对策研究

我国服务业总体税负、各行业税负、个人所得税税负、企业所得税税负以及营业税税负都偏重于加工装备制造业。税收负担过重,税收增长过快,制约了服务业的快速发展。大幅度降低营业税税率,逐步实现营业税向增值税的转变,在商业批发、零售业建立低税负的增值税税制,降低或者免除批发、零售业增值税小规模纳税人的征收率,扩大税收优惠减免范围,完善税收优惠模式,促进我国服务业快速发展。     

谈税收征管中的信息不对称问题

在简单介绍信息不对称在税收征管中的表现和危害的基础上,着重分析了其中的纳税人与税务机关之间的信息不对称问题,通过简单的博弈模型来探求问题的解决途径和机制,指出必要的手段是加大检查和惩罚力度、畅通信息渠道、改善信用制度。     

论《小企业会计准则》与企业所得税法的协调

《小企业会计制度》与企业所得税法之间,在收入确认和计量、税前扣除（成本费用列支）和资产的处理等方面存在着差异,为了减少小企业在所得税申报过程中涉及的纳税调整事项以及税务稽查成本,财政部拟制定的《小企业会计准则》,在不违反原则的前提下,应注意与企业所得税法的协调。     

论电子商务对我国税法的影响

电子商务的飞速发展标志着一个巨大的潜在税源的出现，但税法概念的模糊和立法空白导致在传统税制环境下电子商务税收存在不少问题。由于网络交易的虚拟化、非中介化和无国界化的特点使得电子商务对纳税主体、税法原则、课税对象、其他税法因素以及税收征管产生广泛影响，这就需要制定相应的法律来规范。