增值税扩围改革研究文献评述

分税制改革后,我国形成了增值税和营业税并存的局面,分别在中央和地方财政收入中占有主要地位。增值税扩围意味着营业税最终有可能被取消,建立这样一个新体制对既有利益分配格局的冲击是显而易见的,在这一体制中如何兼顾各方面的利益将是增值税扩围改革能否取得成功的关键。本文旨在对近年来国内外学者对增值税扩围及其相关问题的研究成果进行梳理,以期更为全面地反映这一研究的全貌。     

关于增值税“扩围”问题研究的文献综述

我国现行增值税与营业税分立并行带来诸多问题,凸显了增值税“扩围”改革的必要性.当前增值税“扩围”的难点主要有哪些,其基本步骤和目标应该如何设计和实施,这些问题均引起众多学者的讨论.通过梳理近年来关于增值税“扩围”改革问题的主要研究,有助于加深对当前我国推进增值税“扩围”改革的认识,以把握下一步的改革方向和实施路径.     

增值税“扩围”改革后中央与地方分享比例问题研究

增值税"扩围"改革仍是当前财税改革的热点问题。现行的增值税与营业税两税并行的局面已经严重制约了现代服务业的发展以及产业结构的优化升级,应尽快完善试点逐步推出。增值税收入中央与地方分享比例问题乃是扩围改革诸多问题中亟待解决的命题和难题,这一分享比例的确定,关系着地方政府能否积极响应、关系着增值税"扩围"改革能否顺利实现。本文研究认为,改革后增值税的分享比例应接近于6:4。     

财政均等化:增值税扩围改革下转移支付方案的选择导向

增值税转型实施后,增值税的扩围改革提上议事日程,这一改革将重构中央和地方的利益格局。在现行财政体制框架下,转移支付制度是弥合地方政府利益受损的有效途径,而不同的转移支付方式将产生不同的政策效应。以1994年分税制改革以来的财政数据为基础,应用SPSS的相关分析,从财政均等化的维度来考量各转移支付方式。为增值税和营业税一体化改革下的转移支付方案选择提供了政策依据,并提出了相关的建议。     

增值税扩围改革试点地区的确定因素和选择——基于聚类分析的结果

增值税转型实施后,增值税的扩围改革提上议事日程。2011年《营业税改征增值税试点方案》的颁布,2012年1月1日增值税扩围改革在上海交通运输业和现代服务业的试行,都标志着国家推行增值税扩围改革的决心。然而,下一步的改革该如何推进,特别是在试点城市的选择上有何客观依据?本文以2010年31个省市的样本数据为基础,从增值税扩围改革的必要性与可行性出发,并结合试点方案,运用SPSS的K-Means聚类分析对其进行分层,并提出了相应的政策建议。     

我国增值税“扩围”改革的价格变动以及对收入分配的影响

本文利用Masayuki Tamaoka(1994)的投入产出模型,基于我国2007年的投入产出数据,测算了我国增值税"扩围"改革后价格和有效税率的变动,同时利用城镇居民家庭消费数据计算了增值税"扩围"对城镇家庭收入分配的影响。研究发现,增值税"扩围"改革有利于解决重复征税,降低产品价格,缓解我国目前通胀的压力;"扩围"改革并没有改变我国增值税和营业税的累退性质,但从总体上降低了我国家庭的税负。     

增值税和营业税一体化改革下的转移支付方案选择——基于财政均等化视角

增值税转型实施后,增值税的扩围改革提上议事日程,这一改革将重构中央和地方的利益格局。在现行财政体制框架下,转移支付制度是弥合地方政府利益受损的有效途径,而不同的转移支付方式将产生不同的政策效应。本文以1994年分税制改革以来的财政数据为基础,应用SPSS的相关分析,从财政均等化的维度来考量各转移支付方式。从而为增值税和营业税一体化改革下的转移支付方案选择提供了政策依据,并提出了相关的建议。     

建筑业“营改增”问题及对策探析

随着交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税在部分省市试点,增值税扩围改革将在地域和行业方面进一步推进。新一届政府制定了营业税改征增值税的路线图和时间表。作为与生产密切相关的建筑业如何从征收营业税改为征收增值税,文章拟从税制的基本要素出发,分析其中存在的问题及解决办法。     

增值税“扩围”效应研究———基于营业税改征增值税试点方案的分析

２０１１年１１月１６日发布《营业税改征增值税试点方案》标志着我国增值税“扩围”改革的启动。对该方案税率设置与原营业税的比较并考虑各种类型的购进项目的分析表明,这次“扩围”试点从一般角度上看是降低税收负担的举措,虽然,对不同类型的企业有不同的影响。然而,增值税改革除了对税收负担的影响外,还将改变整个税制结构的原有平衡,因此,未来增值税“扩围”的进一步推进必须与税制结构长期调整的定位相协调,必须更加有利于经济发展方式转变,并在考虑世界范围税制结构变动趋势的基础上不断完善增值税制度,包括课税范围、税率结构、税收优惠设置和税务征管的协调等。     

增值税＂扩围＂改革效应分析及对策

《十二五规划纲要》在“改革和完善税收制度”部分提出：“扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收”。这一改革动议涉及我国两大流转税种的战略调整,不仅关系到相关行业和企业的税负变动,也牵扯到“中央与地方”两大事权主体及“国税与地税”两大管理机构的利益碰撞。文章在增值税扩围改革背景、效应分析基础上,就该项改革的进一步推进提出建议。     

新一轮税改致力于完成的六大任务

启动新一轮税制改革,首先必须明确它所要完成的任务。这些任务包括:恰当界定宏观税负水平;政府收入行为及其机制的规范化;融入经济全球化;与财政安排体系相协调;税收中性与税收调控相结合;提升国家竞争力。     

当前的税收形势与税制改革——“税收专家分析会2004/2005”观点综述

2004～2005年税收专家分析会对我国2004年的税收收入形势及效应,税收快于GDP增长的原因,2005年税收形势和积极推进税制改革的政策建议进行了分析。     

消费税制的国际比较及其对我国的启示

消费税制改革是我国新一轮税制改革的任务之一。改革和完善我国消费税制，应借鉴国外一些成功经验，丰富和完善我国消费税的立法原则，适当扩大征税范围，调整税收负担，改革计税依据和征税方法。     

我国生产型增值税的走向分析

1994年税制改革大大促进了经济的发展,为中国改革开放起到了重要的作用。随着经济与技术发展的需要,生产型增值税已经暴露出对技术设备更新及企业发展的不足。收入型增值税的采用将实现生产型增值税向消费型增值税的平稳过渡,在保证国家财政收入、促进国内经济结构调整和完善的同时,能逐步形成融合中国经济特色的税收体系。     

西部大开发战略与税制改革

1994年税制改革形成的现行税制基本格局,存在税收与税源不一致的重大缺陷,造成西部地区和地方税收分配比例过低,而东部地区和中央税收分配比例过高。深化西部大开发战略,必须深化税制改革,逐步贯彻税收与税源一致性原则,优化税收分配格局,大幅提高西部地区地方财力。此外,从税收体现的经济联系看,目前“西三角”作为经济实体还难以形成。     

“营改增”后分税制调整的假设和可行性分析

分税制后,地方财政收入锐减,成为分税制进一步改革的逻辑起点;“94分税制”路径的不足则是分税制进一步改革的理论基点;完善分税制应建立在以重构地方政府主体税种为主的分税制改革的假设基础上。“营改增”后,重构地方主体税种的分税制改革可以弥补地方财政的缺口,也可以进一步培育省（市）以下地方财政“造血功能”。     

地方政府与企业税收合谋的一个博弈模型

地方政府与企业在税收征纳关系上存在利益冲突。但在税收计划管理体制下,客观存在着地方政府“买税”以及地方政府与企业税收合谋人为操纵税收收入进度现象。通过国内外研究文献的梳理和采用博弈论方法,构建了地方政府、企业与中央政府的三阶段博弈模型,论证了地方政府与企业税收合谋行为存在的客观必然性;提出应进一步推进以分税制为核心的财税体制改革、改革和完善税收计划管理体制,建立税务审计制度,加强税源监控力度,防止税源流失和保证财税收入。     

地方政府“土地财政”与财税体制成因的实证分析与对策研究

分税制改革以来,地方财政一直存在巨大的收支缺口,诸多因素的推动形成了＂土地财政＂模式。利用Johansen协整检验通过1991～2010年的相关数据,对地方政府＂土地财政＂行为与当前财税体制的关系加以实证分析,得出地方政府的土地出让金占地方财政收入的比重与地方政府财政自给能力成反比的结论。短期看应该规范土地财政收入的收支、加强监管;长期看必须深化财税体制改革和完善土地出让金制度,彻底扭转地方政府＂土地财政＂偏好,构建地方政府稳健的＂税收财政＂模式,根本转变地方政府对＂土地财政＂的路径依赖。