对企业内部控制整体框架的思考

美国反欺诈财务报告委员会(COSO)的内部控制整体框架理论已得到业界的普遍认可,但我国内部控制理论尚未形成比较统一和完善的体系。本文对COSO的内部控制整体框架理论及中西方其他关于内部控制的论述进行了归纳,以期在我国建立一套内涵与外延相统一、能与国际接轨、可操作性强的企业内部控制新框架。     

对企业内部控制整体框架的思考

美国反欺诈财务报告委员会(COSO)的内部控制整体框架理论已得到业界的普遍认可,但我国内部控制理论尚未形成比较统一和完善的体系.本文对COSO的内部控制整体框架理论及中西方其他关于内部控制的论述进行了归纳,以期在我国建立一套内涵与外延相统一、能与国际接轨、可操作性强的企业内部控制新框架.     

财务报告内部控制评价标准研究

作为鉴证业务的一个要素，标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准。适当的鉴证业务标准应具有相关性、完整性、可靠性与中立性等特征。本文在界定标准的基础上，详细分析了使用COSO《内部控制整体框架》与《企业风险管理框架》以及中国内部控制标准委员会的《企业内部控制规范》作为评价标准的优缺点。     

基金管理公司子公司内部控制体系构建——基于COSO内部控制整体框架的案例分析

以上海W基金管理公司子公司为例，基于COSO内部控制整体框架，系统分析W基金管理公司子公司的五大内部控制要素和控制目标，探索构建了有效的专户子公司内部控制体系。完善的基金管理公司子公司内部控制体系有助于减少特定客户资产管理业务各个环节的运行风险，保障投资者权益，促进资产管理行业健康、稳步发展，并为行业的内控立法及内控标准提供实践参考，同时检验COSO内部控制整体框架理论的普遍性。     

企业内部控制的设计

本文基于美国COSO委员会的《企业风险管理——整合框架》,提出企业内部控制体系应以ERM框架为依据,以控制要素为内容,以全面风险为对象,以企业层次控制为重点,以业务层次控制为落点。内部控制体系文件应该独立编制为内部控制手册,具体包括企业层次内部控制和业务层次内部控制。内部控制手册同企业管理制度的关系为,前者为统领性文件,后者为支持性文件。     

完善企业内部控制的建议

内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序，是建立在内部牵制基础上的一个自我监督和自行调整的体系，是现代企业管理的一个重要组成部分。企业内部控制的整体框架是由控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监控5个相互关联的要素构成的有机整体。具体而言：     

商业银行内部控制评价体系与会计概念框架

商业银行内部控制及评价体系是最完整、最系统的企业内部控制体系,对内部控制理论与框架构建具有重要作用。本文提出构建中国未来会计概念框架,这一框架不仅应包含财务会计概念框架,更应该体现内部控制在会计系统中的重要性。     

企业内部控制建设

内部控制是组织、制约、考核和调节的过程与程序,并形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统。企业应结合自身特点,将理论控制体系与企业实际贯通,建立符合本单位的内部控制体系,提升企业管理效益。文章分析了目前企业内部控制中存在的问题,进而阐述了一些建议以供参考。     

事业单位内部控制存在的问题及对策

根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会﹝2015﹞24号),行政事业单位内部控制的主要任务:一是健全内部控制体系,强化内部流程控制。单位应当按照内部控制要求,在单位主要负责人直接领导下,建立适合本单位实际情况的内部控制体系,全面梳理业务流程,明确业务环节,分析风险隐患,完善风险评估机制,制定风险应对策略;有效运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法,加强对单位层面和业务层面的内部控制,实现内部控制体系全面、有效实施。     

企业担保业务的内部会计控制

一、担保业务与企业内部控制按照COSO(CommitteeOfSponsoringOrganizationsOfTheTreadwayCommission)委员会在《内部控制———整体框架》中提出的理论,内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。担保是指按法律规定或者当事人约定,为确保合同履行,保障债权人利益实现的法律措施。企业对外提供担保的种类较多,如投标担保、承包担保、履约担保、工程维修担保、质量担保、付款担保、借款担保等。企业为其他单位提供债务担保,如果被担保单…     

论企业内部控制体系的构建

<正>内部控制理论起源于内部牵制制度,成熟于COSO报告,大致经历了四个阶段:内部牵制阶段、内部控制阶段、内部控制结构阶段和内部控制整体框架阶段。COSO报告指出:内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为,内部控制整体框架主要由控制环     

公司内部控制体系探析——来自中国网通的案例

本文从COSO报告内部控制框架体系的权威性确立和其对我国电信企业内部控制体系建设的实际指导方面来研究企业内部控制。以中国网通为例，运用COSO内部控制整体框架，在公司层面进行内部控制框架体系模型设计，以满足《萨班斯法案》的要求。除应用COSO内部控制框架的控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控等五要素外，还着重提出反舞弊机制建设、健全内部审计机制和完善公司治理结构等问题，以更加切合我国企业主要是电信企业的实际，建立健全自身内部控制机制，切实提高企业竞争力和价值。     

企业内部控制体系的建设与发展

2008年,国家五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》标志着我国企业内部控制规范体系建设取得了重大发展,其合理借鉴了美国COSO报告等国外内部控制框架体系,对我国企业的内部控制体系的建立制定了明确标准,整体架构主要分为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五项要素构成。本文将从企业内部控制的概念、作用入手分析内部控制的内涵,进而对下一步企业完善内部控制体系提出相关建议。     

企业内部控制体系构建研究

<正>企业内部控制管理与公司治理及监管审计密切相关,其内部控制的有效与否决定了市场经济体系是否稳定,本文探究内部控制理论的最新发展ERM框架,在分析ERM框架四大目标、八大要素构造现代企业内部控制系统的基础上,提出了以ERM框架为基础构建我国的企业内部控制体系。自上世纪1980年代开始,经常出现各大公司的虚假性的财务报告,为此,美国在1985年由会计学会牵头,一些机构发起成立了针对上述问题的反虚假财务报告委员会,到     

建立我国小企业内部控制框架体系的构想

本文试图运用COSO报告提出的企业内部控制整体框架的最新理论,结合我国小企业及其内部控制的特点,提出构建我国小企业内部控制框架体系的构想。     

企业加强内部控制体系建设的思路和方法研究

企业内部控制体系作为保障经营活动有效性和防范风险的关键机制,对企业的持续、健康发展至关重要。本文首先介绍了内部控制体系的理论框架,包括定义、基本原则、构成要素及与企业风险管理的关系;然后详细探讨了企业建立内部控制体系的步骤与方法,涵盖了制定政策与程序、确定目标与范围、建立责任制度及人员培训与沟通;在讨论内部控制体系建立过程中的问题与挑战时,重点关注了人员抵触心理、制度执行难题及外部环境和技术对内部控制的影响;最后提出了优化与改进内部控制体系的方法,包括评估与监测手段、优化手段以及持续改进的机制与流程。     

企业内部控制的新进展

内部控制是现代企业管理架构的重要内容,是企业持续发展的制度保证。COSO报告提出了企业内部控制的总体框架,是企业内部控制理论的深化和实践的最新发展。文章介绍了企业内部控制的内涵、构成要素和整体框架,并对COSO报告进行了全面评述。     

萨班斯法案背景下公司内部控制理论发展和治理结构变迁

本文通过阐述《萨班斯—奥克斯利法案》以及《企业风险管理整体框架》对于内部控制理论的新发展,剖析了内部控制与公司治理结构之间的关系,并设计出了基于内部控制的公司治理结构框架。     

财务总监:内部会计控制的延伸

<正> 内部会计控制的基本框架1.内部控制概念的演进内部控制概念的演进历史可分为四个阶段:内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段和内部控制整体框架阶段。内部牵制是内部控制的最初形式,内部牵制的基本方式是:业务授权、职     

现代企业治理机制下的内部控制制度研究

本文从国际内控理论研究的不同发展阶段对企业内部控制的不同认识出发,通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析,论述建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性;同时根据COSO报告关于内控系统的整体框架要求,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审五个方面入手,提出对建立健全我国企业内部控制制度的看法。