审计实务中函证运用问题探析

由于通过函证程序获取的审计证据可靠性较高,因此在审计实务中受到注册会计师的广泛应用。然而,注册会计师在应用函证程序时往往不能严格执行独立审计准则对函证程序的相关要求,如函证的准备和收发工作不是在注册会计师的直接控制下完成、应当进行函证的科目未实施函证、挑选和人为替换函证样本等。针对审计实务中函证运用问题的原因剖析,提出相关应对建议。     

探析函证准则在审计实务中的应用

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。函证的回函直接来源于被审计单位之外的第三方,与被审计单位没有直接关系,因而具有很强的证明力和可靠性。函证还有助于实现与管理当局的"存在与发生"认定、"权利与义务"认定、"完整性"认定以及"估价与分摊"认定相关的审计目标。审计实务中注册会计师常常使用函证程序。笔者对《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》在实务应用中存在的问题进行了分析,并提出了解决策略。     

数字化函证的探索分析

函证是注册会计师为了获取外部证据所采取的一种手段,多用于银行函证和应收账款函证,是执行审计工作的一项重要程序。 函证是否准确会影响银行、会计师事务所、被审计单位、投资者等多方,但往往现有的纸质函证方式过于落后会滋生舞弊现象从而导致审计失败。 近年来,我国相继出台了一系列政策推动函证数字化进程,数字化函证的普及可以有效的防范被审计单位与银行之间的舞弊行为,提高会计师事务所的审计效率和质量,提高会计信息真实性,有利于会计信息监管,切实保障投资者的权益。     

注册会计师自身错误承担审计责任的成因及对策

注册会计师自身错误承担审计责任指注册会计师因未遵守审计准则而发表了不恰当审计意见进而承担的责任。审计责任风险包括固有风险、控制风险、检查风险等,审计风险发生后,会造成严重的后果。承担审计责任的原因主要在于,部分注册会计师缺乏必要的职业道德,对被审计单位生产经营情况缺乏了解,审计程序运用不当等。为规避注册会计师审计责任,应强化注册会计师的风险管理能力,严格遵守中国注册会计师审计准则,承接能够胜任的审计业务,充分了解被审计单位生产经营情况,保持必要的独立性,恰当运用分析程序和函证程序。     

应收账款审计中实施实质性测试程序存在的问题及改进措施

认定应收账款账户余额是否真实、合法是注册会计师审计的重要内容,对应收账款制定有效的审计策略,施行必要的审计程序,可以保证应收账款余额认定的准确性,大大降低审计风险。一、实质性测试程序中存在的问题注册会计师在应收账款审计中运用函证程序是一种行之有效的实质性测试方法,能够取得应收账款余额准确性的外部证据,为审计认定服务。但是,在实际审计工作中,对应收账款执行函证程序难度很大,具体表现在以下几个方面:(一)相当一部分企业不能为注册会计师提供有关债务人的全称、地址、邮编等详细资料,使注册会计师无法执行函证。(二)函证…     

注册会计师审计失败探究及预防策略——基于上市公司舞弊角度

近些年来,许多上市公司因财务报告造假问题被证监会处罚通报,负责这些公司财务报表审计的注册会计师却出具了标准审计报告,审计失败问题频频发生,甚至是知名会计师事务所负责审计的大型上市公司也存在财务造假问题,审计质量让人担忧。财务报告的不可信任严重损害了投资者的利益,破坏资本市场的运行配置机制。从注册会计师角度,探究了由于上市公司舞弊因素导致审计失败的常用舞弊手段和审计失败的后果,并提出其具体预防对策,即保持审计的独立性,加强前后任审计师的沟通,合理执行风险评估程序,谨慎执行收入循环审计程序,重视函证程序的规范执行,有效识别关联方及交易,合理利用专家的工作。     

函证中的问题及对策研究

函证是注册会计师获取可靠审计证据的有效程序,但是在实务中存在被审计单位不愿意发询证函、被询证者不愿意回函或者虚假回函等问题;建议在法律上规定被询证者的回函义务和法律责任,同时注册会计师应该加强函证控制、探索提高函证效率的措施。     

函证中的问题及对策研究

函证是注册会计师获取可靠审计证据的有效程序,但是在实务中存在被审计单位不愿意发询证函、被询证者不愿意回函或者虚假回函等问题;建议在法律上规定被询证者的回函义务和法律责任,同时注册会计师应该加强函证控制、探索提高函证效率的措施。     

我国注册会计师审计独立性影响因素分析

自独立审计伊始以来,审计案例经常有失败的情形发生。大多数的失败都是由于注册会计师缺乏审计的独立性。例如众所周知的安达信、银广夏的审计失败案例等等。审计独立性在一定程度上反映注册会计师审计的真实性和可靠性,是注册会计师职业素质的基本要求,是注册会计师审计的精髓。审计行业要有所发展,就要加强审计的独立性。通过对影响注册会计师审计独立性的因素分析,并提出相关的对策,旨在加强我国注册会计师审计的独立性。     

谈注册会计师审计中对函证的依赖

审计准则规定,函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。在审计过程中,注册会计师既要充分发挥函证的作用,又要防止过度依赖函证。     

审计函证程序应用实例分析

注册会计师在审计过程中，为了印证影响会计报表认定的帐户余额或其他信息，以被审计单位的名义向第三方发出询证函，获取和评价审计证据的过程，这就是所谓的“函证”程序。在我国，函证的回函率非常低，因此笔者通过实例，对函证的有关问题进行探讨。     

审计函证程序应用实例分析

注册会计师在审计过程中,为了印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息,以被审计单位的名义向第三方发出询证函,获取和评价审计证据的过程,这就是所谓的“函证”程序。在我国,函证的回函率非常低,因此笔者通过实例,对函证的有问题进行探讨。     

论函证法在应收账款审计中的应用

函证是应收账款审计中必须执行的审计程序。在我国审计工作日趋规范化、制度化、法制化的今天,正确认识、运用函证法,对我国审计事业的发展具有重要意义。本文就注册会计师应收账款函证进行了分析阐述,列举了应收账款函证中存在的问题,并提出了应对措施。     

审计分析程序的运用探讨——基于“康美药业”案例

康美药业财务造假案件引发股市震动和证监会的立案调查,曾一度哗然。目前舞弊事实已经查清,相关处罚已经作出。作为资本市场的"看门人",注册会计师在该案例中存在许多值得反思之处。注册会计师在对康美药业年报审计中风险评估程序的实施不充分,对康美药业的营业收入确认、银行存款函证、有形资产监盘等关键审计程序的执行不到位,没有做到应有的职业谨慎,所以在该案中难辞其咎。如何从康美药业案件中吸取教训,有效运用分析程序揭示被审计单位的重大错报风险,为注册会计师设计和实施审计程序提供指导,进而降低审计风险具有重要意义。     

论函证存在的问题及其应对措施

在我国审计工作日趋规范化、制度化、法制化的今天,正确认识、运用审计函证方法,特别是把这一方法与我国审计实践紧密结合起来,对我国审计事业跨世纪发展具有重要意义。《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》共5章,28条。准则对注册会计师实施函证获取审计证据进行了规范。分析了目前函证存在的问题并提出了相的应对措施。     

我国注册会计师职业责任保险的问题及对策

近年来审计失败案例和事务所诉讼失败案例频繁发生。职业风险基金已难以充分有效地分散审计风险。保险业的兴起以及法律制度的完善使注册会计师职业责任保险提上议程。本文以我国注册会计师职业责任保险的实际情况为出发点,得出我国注册会计师职业责任保险制度的不足,在借鉴先进经验的基础上提出了关于完善我国注册会计师职业责任保险制度的对策。     

银行函证存在的问题及建议

目前,银行函证也是审计过程中必要的程序,银行若能有效地且回以高质量的的函,那么对于注会进行审计鉴证、出具高质的会计信息有着关健作用。在刚刚过去的2014年,注册会计师行业在推动规范银行函证及回函工作方面跨出重要一步,但在实际审计工作中,注会在执行银行函证这一审计程序时仍旧会遇到各种困难。本文将对探讨银行函证过程所遇到的困难,并针对各种困难提出相应的解决措施,以使我国银行函证进一步得到规范。     

保持独立性，恪守职业谨慎是防范审计失败的关键——科龙电器审计失败案例研究

注册会计师在执业过程中保持应有的独立性，恪守应有的职业谨慎，是避免审计失败的前提与基础。注册会计师在审计中秉承客观、公正、独立原则，保持应有的职业谨慎能够充分地降低审计风险，提高审计质量，避免审计失败。本文试图通过对科龙电器审计失败案例进行深度研究，分析科龙电器审计失败的真正原因，进而对注册会计师保持应有的独立性，恪守应有的职业谨慎在防范审计失败方面的作用进行初步探索。     

改善注册会计师执业环境

财政部、中国人民银行联合印发了《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》（以下简称《通知》），这对于改善注册会计师的执业环境，提高注册会计师执业质量具有十分重要的作用。函证是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计企业名义向有关单位发函询证，以验证被审计企业的银行存款、借款及往来款项是否真实、合法、完整。目前，在实际工作中普遍存在回函率过低的现象，无法满足注册会计师执业的要求，致使注册会计师难以保证执业质量，同时也降低了被审计企业会计报表的可信度。根据国际惯例，财政部、中国人…     

审计失败与经营失败关系探析

现实经济生活中,社会公众往往由于不了解注册会计师的责任,经常把经营失败误认为是审计失败,因而当被审计单位发生经营失败时盲目起诉注册会计师。所以,在审计过程中,我们必须认清审计风险、审计失败和经营失败之间的区别和联系。