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《上海立信会计学院学报》2016,(2):3-24
长期以来,我国实行审计定价管制制度。然而,关于该制度有效性的研究却比较有限。针对这一研究议题,以2001-2013年我国A股上市公司为研究对象进行分析,结果显示:(1)审计定价管制提高了会计师事务所的审计收费水平,平均每提高一个管制等级将导致审计收费提高4.2%;(2)审计收费与审计质量之间呈正相关关系,但是在审计定价管制严格的地区,这种正相关关系被显著弱化,表明审计定价管制通过提高审计收费达到了提高审计质量的政策目的。进一步的研究显示,审计定价管制对审计收费和审计质量的提高作用主要存在于非国际四大会计师事务所和非国有企业中,而在国际四大会计师事务所和国有企业中,其效果并不明显。 相似文献
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如何提高审计市场的有效性一直是审计理论研究的热点。以审计收费风险敏感性测度审计市场有效性,选取2010—2019年沪深A股上市公司作为样本,研究放开审计服务价格管制对审计市场有效性的影响,以及会计师事务所规模与客户所在地市场化程度对上述关系的调节作用。研究发现,放开审计服务价格管制提高了会计师事务所整体的审计收费风险敏感性;相较于非“十大”所,国内“十大”所在放开审计服务价格管制后,审计收费风险敏感性提升更显著;客户所在地市场化程度越高,放开审计服务价格管制后,审计收费风险敏感性提升越显著。经过安慰剂检验,结论依然成立。 相似文献
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本文建立Salop模型从一个全新的角度分析了政府管制对会计师事务所的影响机理。认为如果我国审计市场允许自由竞争的话,不仅会出现过多的会计师事务所,而且事务所之间会恶性低价竞争,因此需要政府进行适当管制。由此,提出以下建议:在我国现有的法律体系下,应加强行业自律和行业监管相结合的方式,倡导会计师事务所注重审计质量控制过程;加大各级注协对不正当低价竞争的检查力度。 相似文献
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通过入围招标、设置中介机构备选库等方式,各级国有资产管理部门对国有企业审计市场实施了隐性的准入管制。利用国有上市公司和证券资格所2007—2015年的数据,发现国资委的入围招标并不能实现信息的充分利用,获得国资委准入资格的会计师事务所(简称入围事务所)以业绩配对的操控性应计项目绝对值和非标准审计意见衡量的审计质量,并不显著高于未入围的会计师事务所;然而,同期名牌事务所与非名牌事务所相比却具有显著更高的审计质量,这一质量差异在利用倾向得分配对(PSM)方法控制了可能存在的内生性问题之后仍然存在。研究发现表明,市场自发形成的审计师声誉是比政府授予的准入资格更可靠的审计质量信号,国资委对于国有企业审计市场的准入管制并未达到预期的政策目的。 相似文献
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随着我国市场经济体制的进一步深化,我国政府基本上已经放开了商品市场的价格管制,绝大部分商品的价格由市场决定。而与此相反,在审计服务领域,政府却制定了严格的收费标准,对注册会计师行业管得比较死。当前,我国审计收费的管理模式采取的是政府指导价,由国家物价管理部门授权中国注册会计师协会制定行业的审计收费标准,以指导事务所的收费行为。 相似文献
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基于审计意见购买模型,考察管理层风险偏好对审计意见购买的影响及其引发的经济后果,结果发现:管理层风险偏好越强,上市公司越倾向于通过审计意见购买获得更有利的审计意见;在审计师变更时机和变更方向上,审计意见购买在审计师晚变更、降级变更方面体现得更明显;审计意见购买行为降低了审计质量.结论扩展了资本市场审计意见购买影响因素方面的研究,并为审计意见购买的经济后果研究提供了经验证据,对监管政策制定与利益相关者决策具有重要的参考价值. 相似文献
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儒家文化作为中国非正式制度的典型代表在规范社会成员行为方面具有一定影响力。以2010—2017年A股上市公司为样本,通过logit模型分析儒家文化对审计行为的影响,研究结果表明:在审计准备期,儒家文化与选聘的事务所规模、事务所地缘关系正相关,与事务所更迭负相关,即企业更愿意选择规模较大和具有较强地缘关系的本地事务所,并且不会轻易变更与事务所的合作关系;在审计实施和终结期,儒家文化与审计延迟负相关,与审计费用正相关,并且随着儒家文化影响程度加深,非标准类审计意见的出具概率也会上升。进一步检验高管儒家文化背景和外来文化冲击影响下儒家文化对审计行为的现实效应,结果发现儒家文化仍对企业审计行为产生显著作用。 相似文献
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本文主要以新制度经济学的观点为基础,从提升审计质量的视角来诠释CPA行业管制的起源、变迁和创新.从某中意义上说,CPA行业管制是一种提升审计质量的制度安排,是各方利益集团相互博弈的结果. 相似文献
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本文从高管薪酬管制政策对审计意见的影响入手,系统检验了薪酬管制政策的有效性。研究发现国有企业在实施高管薪酬管制政策的同时,经理人可能通过降低会计信息质量规避社会监督,从而遭受了更多的"非标"审计意见,增大了企业的代理成本。进一步研究发现,国企经理人会通过选择不同质量的审计师来应对增加的代理成本。结论表明,薪酬管制政策只能在短期内和表面上缓解国企过高薪酬的代理问题,需要在实施过程中出台相应的配套措施予以辅助。 相似文献
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关于我国会计管制制度变迁的思考 总被引:2,自引:1,他引:1
贾纬璇 《财会研究(甘肃)》2009,(10)
本文从制度变迁理论的角度分析.认为会计管制是一种制度选择和安排.其范围、方式一直在随着经济环境的变化而改变。针对我国目前会计管制的现状.笔者根据管制替代理论提出了具体管制替代的措施建议。 相似文献
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2002年10月,证券委员会国际组织(IOSCO)颁布了《审计独立性原则及公司治理在监督审计独立性中的角色》和《审计师监督原则》,确立了IOSCO独立审计行业管制的基本原则和框架。笔者拟对IOSCO的独立审计管制框架进行介绍并分析其对于我国独立审计行业管制的借鉴意义。 相似文献
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审计市场中的质量管制分析 总被引:3,自引:1,他引:3
审计质量管制框架包括职业团体的自律制度、法律诉讼制度以及政府管制。当前职业团体的检查和惩罚力度不够,法律的执行成本过于高昂并可能执法不足。政府管制则能弥补上述管制制度的不足,因而加强政府管制成为审计质量管制的重要内容。 相似文献
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以2003—2017年沪深两市A股上市公司中发生签字注册会计师强制轮换的公司为研究样本,研究签字注册会计师强制轮换后重新上任对审计质量的影响以及事务所规模对此影响的调节作用,并考察这种调节作用在财务状况不同的上市公司间的差异。研究结果表明:签字注册会计师强制轮换后重新上任会降低审计质量;大规模会计师事务所能有效削弱签字注册会计师重新上任对审计质量的降低效应;相比财务状况较好的公司,事务所规模在财务状况较差公司中的调节作用更加显著。研究结论可以为完善签字注册会计师轮换制度以及加强对注册会计师行业的监管提供经验支持和价值参考。 相似文献
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注册会计师(CPA)行业准入管制制度是审计市场上典型的制度安排。本文对美日两国的注册会计师行业准入管制制度进行比较研究,以期获得一些启示,为我国注册会计师行业准入管制制度的完善提供借鉴。 相似文献