我国上市公司财务报告舞弊分析

一、上市公司财务报告舞弊的特征和影响 （一）上市公司财务报告舞弊的特征上市公司财务报告舞弊的特征主要有：（1）舞弊的主体是上市公司管理层。尽管上市公司财务报告舞弊可能出现在各个层面,但舞弊的主体是上市公司的管理层,舞弊通常经过精心设计,并且事后极力隐瞒注册会计师,难以有效识别。（2）舞弊的客体是会计数据。舞弊的方式主要有伪造变造上市公司的会计凭证、应用不恰当的会计方法和恶意变更会计政策等,但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章。     

上市公司财务报告舞弊方法分析

财务报告舞弊行为逐渐增加,严重影响了上市公司的发展。随着上市公司的逐渐增加和财务管理工作科学化水平提高,上市公司的财务报告舞弊方法日益增加,对于上市公司的发展有着十分不利的影响。上市公司应该针对财务报告舞弊方法制定出相应的策略,减少财务报告舞弊行为造成的损失。本文主要是对上市公司财务报告舞弊方法进行分析,针对财务报告舞弊行为提出合理的治理对策。     

我国上市公司财务报告舞弊分析

一、上市公司财务报告舞弊的特征和影响(一)上市公司财务报告舞弊的特征上市公司财务报告舞弊的特征主要有:(1)舞弊的主体是上市公司管理层。尽管上市公司财务报告舞弊可能出现在各个层面,但舞弊的主体是上市公司的管理层,舞弊通常经过精心设计,并且事后极力隐瞒注册会计师,难以有效识别。(2)舞弊的客体是会计数据。舞弊的方式主要有伪造变造上市公司的会计凭证、应用不恰当的会计方法和恶意变更会计政策等,但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章。     

上市公司财务报告舞弊识别研究:一个理论综述

上市公司财务报告舞弊现象在当今全球证券市场上普遍存在,并以极快的速度蔓延。这不仅阻碍了资本市场的健康发展,破坏了资本市场的资源配置机制,也打击了投资者和社会公众对整个资本市场和会计界的信心。与之相应,国内外关于上市公司财务报告舞弊的研究已积累了丰富的研究成果,其研究内容涉及财务报告舞弊的动因、征兆、识别以及防范等多方面。本文对国内外关于上市公司财务报告舞弊识别的研究成果进行了回顾,并进行简短评析,以期对以后的上市公司财务报告舞弊识别研究有所帮助。     

我国上市公司财务报告舞弊识别指标体系研究——基于问卷调查结果的实证分析

本文对我国上市公司财务报告舞弊的征兆进行了理论分析,根据分析结果初步建立了一套财务报告舞弊识别指标．并采用问卷调查法对初步建立的指标进行简化和验证,构建了我国上市公司财务报告舞弊识别指标体系。     

我国上市公司财务报告舞弊的特征和手段——基于2008～2013年证监会处罚公告北大核心

本文以2008-2013年证监会查处并出具处罚公告的56家年度财务报告存在舞弊的上市公司为样本,对现阶段我国上市公司财务报告舞弊的特征和手段进行了研究。研究发现,我国上市公司财务报告舞弊存在财务报表附注舞弊偏好、跨年舞弊频发、特定行业多发、监管层处罚过轻、注册会计师审计有效性欠缺等特点,同时在舞弊手段的选择上呈现多样性和隐蔽性的特征,出现了更为新颖的舞弊手法。这说明,随着我国监管政策和力度的不断完善与加强,上市公司财务报告舞弊现象并没有得到绝对的遏制,一些新的问题值得关注。本文基于以上研究结论提出了相关政策建议。     

上市公司舞弊性财务报告违规特征分析

上市公司舞弊性财务报告问题层出不穷,已成为危害我国证券市场秩序的毒瘤。处于转型经济中的证券市场特殊的制度环境给上市公司舞弊提供了机会,因此短期内我国上市公司舞弊性财务报告还会继续存在。分析这些上市公司舞弊性财务报告违规的共同特征,将有助于提醒审计人员和监管人员重点关注相关违规线索,提高审计和监管工作的针对性和有效性。     

上市公司财务报告舞弊问题研究

随着社会经济的不断发展,我国证券市场取得了显著成绩,但目前我国上市公司会计信息的披露现状仍不容乐观。证券市场上发生的财务报告舞弊案件应接不暇,极大的损害了投资者信心,损害了证券市场的公平性,因此对财务报告舞弊的治理已经成为人们关注的热点问题。本文通过对财务报告舞弊的现状进行分析,在此基础上得出在影响我国上市公司出具虚假财务报告的主要原因,并提出防治上市公司财务报告舞弊的策略。     

上市公司财务报告舞弊透析

上市公司的财务报告舞弊一直是证券市场的“痼疾”，危害极大。本文力求较系统地分析上市公司财务报告舞弊产生的动机、报表粉饰行为的手段以及识别、遏制舞弊的方法，旨在对信息使用者有所帮助。     

论上市公司财务报告舞弊的识别

面对愈演愈烈的上市公司财务报告舞弊及其严重恶性经济后果,各国都做出了积极回应,不仅在学术上加强研究,而且在实践中加强了识别与治理,监管机构也出台了一系列规范上市公司信息披露的法律和法规,对抑制各国上市公司财务报告舞弊现象起到一定的积极作用。但是财务报告舞弊现象从根本上并没有得到好转,上市公司开始采用更加隐蔽的舞弊手段。因此,     

上市公司财务报告舞弊透析

上市公司的财务报告舞弊一直是证券市场的“痼疾”,危害极大。本文力求较系统地分析上市公司财务报告舞弊产生的动机、报表粉饰行为的手段以及识别、遏制舞弊的方法,旨在对信息使用者有所帮助。     

美国反舞弊审计准则对我国的借鉴与思考

2002年10月,美国注册会计师协会颁布了<审计准则第99号-考虑财务报告中的舞弊>,以增强注册会计师执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力.颁布新准则是美国安然事件后解决舞弊问题迈出的重要一步.     

美国舞弊审计新准则及其借鉴

2002年10月,美国注册会计师协会(AICPA)颁布了《审计准则第99号——考虑财务报告中的舞弊》(SAS-No.99),取代了原有反舞弊审计准则SAS NO.82,以增强CPA执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力。通过对美国审计职业界关于舞弊的独立审计准则的研究,可以为我国注册会计师协会在制定、完善舞弊审计准则方面提供借鉴。     

公司治理、财务状况与财务报告舞弊关系的实证研究

本文选取2002-2007年因财务报告舞弊而被中国证监会处罚的上市公司为样本,对公司治理、财务状况与财务报告舞弊之间的关系进行了实证分析。结果表明:股权集中度、独立董事比例、从公司领取报酬的董事比例、监事会会议次数与财务报告舞弊显著负相关;董事长与总经理两职合一与财务报告舞弊显著正相关;公司盈利能力与财务报告舞弊显著负相关。     

公司治理、财务状况与财务报告舞弊关系的实证研究

本文选取2002—2007年因财务报告舞弊而被中国证监会处罚的上市公司为样本,对公司治理、财务状况与财务报告舞弊之间的关系进行了实证分析。结果表明：股权集中度、独立董事比例、从公司领取报酬的董事比例、监事会会议次数与财务报告舞弊显著负相关;董事长与总经理两职合一与财务报告舞弊显著正相关;公司盈利能力与财务报告舞弊显著负相关。     

全面落实新准则 积极防范财务舞弊

本文基于上市公司财务报告舞弊的主要途径，分析了新会计准则对上市公司舞弊防范的有效性。     

独立董事制度与财务报告舞弊相关性的实证研究

本文选取了在上海证券交易所上市的、且在2001年--2004年间公布了年报的所有A股上市公司和在此期间因发生财务报告舞弊行为而受到中国证监会处罚的上市公司作为研究样本,从五个方面对独立董事制度特征与财务报告舞弊之间的关系进行了实证分析.     

上市公司财务报告舞弊识别实证研究

财务报告舞弊从内容上看有财务数据舞弊和非财务数据舞弊两种。财务数据舞弊的财务报告最为常见,如企业虚增资产、少列负债、虚增利润、少计费用等。非财务数据舞弊的财务报告是指对非财务数据进行虚假表述,如对关联方关系的虚假陈述、虚假披露募集资金用途、隐瞒重大事项等。本文的研究范围是上市公司的财务数据舞弊,采用实证研究方法,以我国历年来因财务舞弊行为而被证监会等监管机构公开查处的上市公司为研究对象,     

财务困境上市公司财务报告舞弊预警模型研究

本文选择2004～2012年间被证监会处罚的48家处于财务困境中的财务报告舞弊上市公司和48家正常公司为样本,以舞弊前三年到舞弊年度为研究区间,利用配对样本T检验和Wilcoxon符号秩检验在选取的31个财务指标中筛选存在显著差异的指标,通过Logistic回归技术构建基于财务困境的上市公司财务报告舞弊预警模型.模型对舞弊公司预警的有效性高达91.7％,综合有效性达到88.5％,取得了显著的预警效果.     

对我国上市公司财务报告舞弊信号的审计识别

当前．上市公司财务报告舞弊已成为社会各界广泛关注的问题。这一现象如果得不到及时纠正与治理,我国的经济秩序必将受到干扰．投资环境必将受到破坏。但财务报告舞弊的复杂性和隐蔽性．使得注册会计师难以准确判断企业管理当局是否进行了财务报告舞弊。本文揭示了上市公司财务报告舞弊的常用手法。并从注册会计师的角度,提出了相关的审计识别对策。