我国外资企业逆向避税动因及对策研究

"逆向避税"观点主要强调我国外资企业转让定价行为的非税动因。它的出现既有主观原因,又有客观原因。文章经过分析得出完善税制、抑制外资企业避税动机、构建国际税务信息网络等方法将更加有助于减少外商在我国的"逆向避税"行为。     

我国外资企业避税的主要方式及其防范

一、外资企业避税的主要方式作为一种经济现象,避税为一些跨国公司广泛使用,也成为我国外资企业实现其利润最大化的重要工具。从实践中看,我国外资企业主要是利用转让定价、资本弱化、国际避税地、税收优惠政策以及税法的不完善等形式避税。1、转让定价。据统计,国际贸易总额中约有60%是通过跨国公司的内部贸易形成的。跨国公司在制定内部交易价格时,往往可以便利地采用转让定价办法,达到减少税负从而增加利润的目的。转让定价在我国主要表现为“高进低出”,即进口设备、材料的价格和贷款利率等方面要高于国际市场,而出口产品的价格却低于国…     

反外资企业避税的探讨

随着我国改革开放的深入,外资企业数量与投资规模迅速增长,大大推动了我国国民经济的发展.但在引进外资方面还存在一些问题,如一些外资企业利用各种方法进行避税,严重损害了我国企业和投资者的利益,同时也损害了其自身经济利益.本文简单地归纳了外资企业在我国的避税情况及主要避税方式,具体分析了我国反避税存在的障碍,并结合我国实际情况提出了一些反避税措施.     

跨国公司在华避税行为及法律适用问题研究

在华跨国公司国际避税问题,随着经济全球化进程变得日益突出.目前我国反国际避税立法和实践还有许多不足.文章分析了跨国公司国际避税的一般形式及在华避税行为,揭示了我国反国际避税立法存在的问题.提出了对策建议.     

外资企业避税与反避税:税收法律制度的完善与调整

目前 ,外资企业避税的方式呈现出以下新特征 :通过关联企业间提供中介服务如咨询费、租赁费、逆向避税等方式进行。对这种更为隐蔽的避税行为 ,我国的税收法律制度显得无奈与尴尬 ,缺乏反避税的正式约束规则。必须完善反避税的相关法律制度 ,制订统一的反避税条款 ,建立反避税机构体系。     

防范跨国公司转让定价避税的国际经验与借鉴

跨国公司通过转让定价避税，造成国际税收流失，世界各国纷纷制定相关法律法规防范转让定价行为，我国的相关法规尚不完善，随着我国国际化程度逐渐提高，我国外资企业通过转让定价避税的趋势日益明显。文章借鉴国外经验，制定了适当对策，应对转让定价对税收的影响。     

论避税的违法性

在当今经济全球化的时代,避税行为愈演愈烈,严重危害了国家的利益,其违法性已为多国法律所确认,明确其违法性也是我国有效应对避税之必须。     

外商投资企业在华避税的防范途径

我国加入WTO以来,外商投资企业不断参与到我国经济活动中,促进经济全球化、贸易自由化进一步发展。然而,外商投资企业在华的避税行为一度扰乱我国经济秩序,防范外商投资企业在华避税仍是税务监管中的一项艰巨任务。本文从实际情况出发,认清外商投资企业避税对我国造成的危害,分析其避税原因和主要避税方法,从而提出以完善我国涉外税收制度和税收征管两方面为根本途径的反避税措施,以减轻或遏制外商投资企业在华的避税行为。     

跨国公司租赁避税规制

随着我国加入WTO,跨国公司避税问题日益凸显,租赁避税是其中一种避税的重要手段,较其他常见的避税行为其更具隐蔽性,我国现阶段对此问题的研究还不是很多,鉴于此,本文从租赁的类型入手,在分析产生租赁避税原因的基础上,提出了细化转移定价的调价方式、完善会计准则、增设纳税人举证责任、梳理税收优惠等反避税措施。     

建立我国的国际避税审计监控体系

当前，由于外资企业避税的普遍现象给国家财富造成严重流失，加上理论界对避税问题认识不足而现行的税法又没有严密的反避税规定．因此为防止国税流失．建立社会主义市场经济条件下的国际避税审计监控体系，必须从立法层次、审计监控层次和国际合作三个层次上入手。     

浅谈企业的合理避税

随着我国市场经济的蓬勃发展,为使得利润最大化,如何降低成本,合法规避各种税金成为摆在企业面前的一个重要课题。本文在尊重税法、依法纳税的前提下,对合理避税的方法作了简要介绍。     

外商投资企业避税问题及对策

外资对中国经济发展的贡献有目共睹,但外商投资企业的税收漏洞及带来的各种问题日益严重,文章针对外商投资企业避税问题,分析了外商投资企业避税的成因、表现形式和危害,结合反避税工作实践提出了解决外商投资企业避税问题的方法和对策建议。     

注册在“避税天堂”的公司确实能避税吗？——基于中国海外上市公司的实证研究

近年来,越来越多的中国企业开始在开曼群岛、百慕大群岛等“避税天堂”进行注册,其初衷一方面是降低税务负担,另一方面是利用国际避税地的各种便利条件提升企业盈利能力。这些企业税务负担的经验数据与实证研究,将为我国应对日益激烈的国际税收竞争提供决策依据。因此,利用中国海外上市公司2011年到2015年数据,对企业税负和盈利能力进行了实证研究。结果表明,在国际避税地注册的企业的税负并没有显著低于其他企业税负;在国际避税地注册的企业的盈利能力一般高于其他企业。     

财政双向失衡、地方税财治理与企业避税分化

以我国A股上市区公司微观与30省区市的宏观进行匹配得到的面板数据为样本,通过构建双向固定效应模型和面板联立方程模型,就财政双向失衡对企业避税的影响路径进行实证。研究表明：我国同时存在较高的双向失衡,财政纵向失衡促进企业避税,财政横向失衡抑制企业避税。从传导路径来看,财政纵向失衡通过降低地方税收征管和政府补助强度促进企业避税,财政横向失衡通过提高地方税收征管和政府补助积极性抑制企业避税;从地区分化来看,东部地区与全样本结论一致,但在非东部地区,财政纵向失衡、横向失衡与企业避税均负相关,这主要是因为中西部地区企业减少避税能换来更多的政府补助;从地方政府债务规模分化来看,财政纵向失衡与横向失衡对企业避税的影响均在债务规模低的地区成立;从企业自身现金流分化来看,纵向失衡与企业避税的促进关系在现金流低组中成立,而横向失衡与企业避税的抑制关系在现金流高组中成立。     

跨国公司转让定价避税与反避税研究

转让定价是跨国公司实施的最主要的转移利润的手法。随着越来越多的跨国公司将在中国设立并发展,对于部分跨国公司通过国际转让定价对我国税基造成的损害,更应该引起重视。从税务当局的角度研究转让定价与反避税问题,成为税收研究和企业管理的一个重要课题。     

税收征管、企业避税与企业投资效率

基于委托代理理论,深入探讨了税收征管、企业避税与企业投资效率三者之间的关系,选取2008—2012年A股上市公司为样本,实证研究发现:税收征管有助于降低企业避税程度;企业避税活动会降低企业投资效率;税收征管有助于提高企业投资效率;税收征管有助于缓解企业避税与企业投资效率之间的负相关关系。     

内部控制能否抑制避税所引致的大股东掏空风险？

避税一直是理论界探讨的热点话题。现有研究关于避税经济后果的较多，而鲜有关注避税经济后果的影响因素。内部控制作为一套完整的风险管控工具，能否抑制避税所引致的大股东掏空风险，目前尚待实证检验。基于此，拟通过实证检验内部控制如何影响避税所引致的大股东掏空风险，研究结果表明，高质量的内部控制能够有效管控避税所引致的大股东掏空风险。进一步检验发现，内部控制的风险管控作用集中在内部控制建设需求较为强烈的民营企业和会计信息披露质量较差的样本中；区分内部控制五大要素发现，风险评估对于风险的管控作用有更直接影响；总体而言，内部控制是有效管控风险的制度工具。     

CORPORATE TAX AVOIDANCE: A LITERATURE REVIEW AND RESEARCH AGENDA

Tax avoidance can range from reduction of the corporate tax burden by legitimate use of tax rules to violation of tax laws. In this paper, we endeavor to synthesize the major findings of tax avoidance research from the accounting and finance literatures over the past ten years. We consider theoretical developments and the related empirical findings about the interconnected issues of measuring tax avoidance, and the possible causes and outcomes of corporate tax avoidance. We present some ideas for further research to examine underexplored topics regarding tax avoidance.     

独立董事网络位置、税收规避与企业价值

独立董事的治理效果影响着上市公司的治理状况,本文从独立董事网络的声誉机制和信息传递机制出发,选取2008?2017年沪深A股上市公司作为研究样本,实证检验独立董事网络位置与企业税收规避的关系。研究发现:独立董事网络位置对企业税收规避有负向影响;与所处地区市场化程度较高的公司相比,所处地区市场化程度较低的上市公司独立董事网络中心度对公司税收规避程度的影响更强;管理层权力削弱了独立董事网络中心度对企业税收规避程度的抑制作用。进一步引入企业价值后发现,独立董事网络中心度可以抑制税收规避对企业价值的减损。本文的研究结果完善了税收规避行为价值的研究体系,也为研究独立董事是否有效发挥治理作用提供了新思路。