注册会计师行业信誉机制研究——论行业管理体制改革

一、注册会计师行业管理体制现状 为了适应我国加入WTO和发展社会主义市场经济的要求，切实履行《注册会计师法》赋予财政部门对注册会计师行业监督、指导职能，加强注册会计师行业自律管理，2002年将原委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能收回，由财政部有关职能机构行使，注册会计师协会履行行业自律性管理职能。这是我国注册会计师行业管理由政府型监管向混合型监管模式转化的开端，是行业管理的一大进步。这是社会主义市场经济发展的结果，符合市场经济的要求和我国的国情。但由于各种配套措施、管理体制等相关运行条件不到位，并未收到预期效果，行业监管仍存在严重不足。具体表现在以下方面：     

香港与内地会计师的"北上"与"南下"

一、两地会计业的交往 从上世纪80年代初期开始,香港和内地注册会计师事务所开始联合与发展.1988年,内地注册会计师协会成立,香港会计师公会与大陆会计师事务所开始建立起日益密切的合作关系.在行业管理的经验和做法的交流,还有有关西方发达国家会计、审计知识的传播等方面,香港会计师公会都起到了非常重要的作用.     

非审计服务对注册会计师审计质量的影响浅析

会计师事务所开展非审计服务有利于切实实施现代风险导向审计,提高审计质量,但同时又可能影响审计的独立性。非审计服务在我国的发展还处于萌芽阶段,需要有关管理部门适当地推动和引导。注册会计师协会作为注册会计师行业的全国性管理组织,需要对非审计服务加以规范。     

审计失败、法律责任与审计质量的关系

近年来，独立审计的质量问题一直困扰着我国会计职业界，特别是2001年以来，国内外连续发生的一系列财务欺诈案件以及与之相关的审计失败事件，使注册会计师行业的公信力受到严峻挑战，严重阻碍了证券市场的健康发展。事实上，为了提高审计质量，我国政府有关部门先后制定并发布了很多相关的法规和制度以明确规定注册会计师的法律责任，包括行政责任、民事责任、刑事责任，这些法律责任条款散见于《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》和《刑法》等法律规定中。     

我国注册会计师审计民事诉讼风险之分析

由于虚假陈述民事诉讼刚刚开始,目前,我国注册会计师尚不会面临巨大的民事诉讼风险.但是,调查表明,我国注册会计师存在较大的潜在诉讼风险,随着相关法律制度的不断完善,注册会计师面临民事诉讼的可能性越来越大.虚假陈述民事诉讼应当处理好保护投资者利益和防止滥诉二者之间的关系,避免注册会计师承担过重的、不切合实际的责任.相关法律法规应当在考虑注册会计师审计特点的基础上,就有关问题做出明确规定,以保护注册会计师行业的健康发展.     

强化会计师事务所业务质量监管

会计师事务所业务质量监管是确保审计质量的关键,但目前我国会计师事务所业务质量监管存在严重的问题,因此,全社会应加强对会计事务所的监管,政府、注册会计师协会、事务所内部三个层面都应在强化会计师事务所业务质量监管方面做出努力。     

审计委员会、会计师事务所规模与盈余管理抑制——来自2005年我国A股上市公司的实证研究

文章利用2005年我国A股上市公司数据,对审计委员会、会计师事务所规模与盈余管理抑制间关系进行了研究。发现:(1)审计委员会的设立显著抑制了盈余管理;(2)会计师事务所规模越大越能抑制盈余管理;(3)审计委员会并不能与规模大的会计师事务所产生盈余管理抑制的协同效应。     

中国大陆和香港注册会计师制度的比较研究

本文通过对中国大陆和香港注册会计师制度的比较研究,揭示了双方在这一问题上的差异。作者认为,尽管双方在注册会计师的产生、发展、类型、考核、管理等方面不同,但作为双方会计界,应在下列问题上尽快达成共识:(1)香港回归祖国后,双方注册会计师能否在对方执业?(2)“九七”以后,香港会计师公会与中国大陆注册会计师协会的关系如何处理,等等.这些问题的达成,非常有利于双方的利益,特别是有利于香港的繁荣与稳定.因此,双方应早做准备,力争早日达成.     

对我国注册会计师行业监管模式的再思考

近年来,国际国内证券市场上的一系列造假事件几乎都与注册会计师有关,对注册会计师行业的监管问题已经成为公众关心的焦点。注册会计师行业监管模式有三种:市场监管、政府监管和独立监管。我们国家应该走一条行业自律管理和行政管理各司其职,以行业自律为主,政府监管为辅,二者相互配合,优势互补、共同发展的注册会计师行业管理之路。     

注册会计师行业监管案例分析

自从2002年底。财政部终止委托注册会计师协会行使行政管理职能之后，财政部门开始重点抓大案要案的查处，树立政府监管的权威。厦门诚慧联合会计师事务所(以下简称诚慧所)是2003年初福建省财政厅监督检查局重点查处的案例。我们对此案     

浅谈注册会计师的法律责任

注册会计师的法律责任是指其在承办业务过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业道德，或者出于故意未按专业标准出具报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规注册会计师或会计师事务所应承担的责任。     

加强注册会计师独立性的几点思考

自1980年我国注册会计师行业恢复以来,经过二十多年的发展,中国注册会计师行业已经初具规模,会计师事务所的执业质量和水平迅速提高,在维护资本市场有序运转、保护投资者和社会公众利益方面发挥了重要作用。但也应看到,近些年来,国内外一系列会计师事务所协同上市公司造假事件,使整个行业遭遇前所未有的信任危机。2001年底有关调查显示,88％的调查     

注册会计师行业诚信危机:根源与对策

注册会计师参与造假引致诚信危机的根源在于注册会计师素质低、事务所质量控制不严、执业环境无序和监管不力四大病灶系统性发作，致使利益驱动偏离了社会公众利益的轨道。只有加强教育和管理，加大监管力度，并为注册会计师执业营造一个良好的社会制度环境，才能杜绝或根本上减少造假事件的发生，重塑注册会计师的职业形象，彻底化解诚信危机。     

关于注册会计师服务质量的思考

当人们买到股票就能赚钱时，不会管是什么公司发的股票，自然也不会想到什么注册会计师：而当买到手的股票并不保证一定能赚到钱时，人们才开始关注公司业绩，很认真地阅读财务报表，于是人们知道了注册会计师。注册会计师(CPA)是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。一个国家，维护经济数学真实性。见证每一个经济细胞，每一个企业经营真实性的，是注册会计师，朱基总理称他们为“不拿政府工资的经济警察”。注册会计师除负责各个企业的年审报告外，还负责注册公司的验资报告、企业会计制度…     

浅谈注册会计师后续教育的发展

一、我国注册会计师后续教育现状 自上世纪80年代恢复重建注册会计师制度以来，中国注册会计师行业得到了高度重视和迅猛发展。截至目前，已拥有6．7万多人的执业注册会计师队伍，行业会员达到14万多人，初步满足了市场对注册会计师职业的需求；会计师事务所的业务范围也得到不断拓展，从过去单纯的会计报表审计工作，进一步扩展和延伸到盈利预测审核、内部控制审核、会计报表审阅、会计咨询和会计服务等领域。     

湖南省资产评估执业过程中的问题及对策

从湖南省注册会计师协会的质量检查情况出发，总结评估行业中存在的六大主要问题。要保证评估质量最根本的办法是加强注册会计师协会的行业监管并努力提高评估机构及其人员的自律水平。     

浅析我国注册会计师法律责任

一、注册会计师法律责任的概况 从1981年在上海成立中国经济体制改革后的第一家会计师事务所开始，大约持续到1991年共计10年时间，注册会计师行业可谓生活在“世外桃园”之中，客户几乎没有就审计业务同审计职业界发生法律纠纷，这一段时间可以称为中国注册会计师法律责任的酝酿阶段。1992年至1993年，深圳原野公司事件和北京长城公司事件的发生，引起了人们对深圳特区会计师事务所和北京中诚会计师事务所法律责任的关注，并揭开了中国对注册会计师法律责任认识的序幕。同时，从1992年至1995年，我国注册会计师行业主管部门对影响全社会的三大审计案件，即深圳原野公司、北京长城公司和海南中水集团公司中的有关注册会计师进行了严肃处理。其中有些注册会计师因重大过失或故意欺诈而受到了刑事处罚。这一系列审计案件的处理及相关法律、法规的出台，标志着注册会计师法律责任萌芽阶段的形成。1996年1月1日《中国注册会计师独立审计准则》的发布，以及1996年4月4日最高人民法院56号法函规定，揭开了注册会计师法律责任纵深发展的序幕。     

整体风险管理模式对注册会计师审计风险管理的影响

随着社会各界对审计产品质量的依赖程度越来越高,注册会计师面临的审计风险已大大超越了最初的水平.如何识别、评估、规避审计风险,有效管理审计风险,成为注册会计师行业亟待研究的问题.2004年,美国COSO委员会发布了《企业风险管理整合框架》,提供了风险管理的一种范式.对注册会计师审计风险的管理具有积极的意义,本文就整体风险管理综合框架与现代风险导向审计模式的融合、注册会计师如何运用整体风险管理综合框架进行审计风险管理进行了深入的阐述.     

从修法谈CPA行业管理模式的完善

我国从八十年度初恢复注册会计师制度以来，一直在探索和研究对注册会计师行业的管理模式，目前的管理模式由1994年起实施的《注册会计师法》设定，实践证明，这种模式对规范和促进我国当时注册会计师行业的发展起到了很大的作用。但是，随着形势的发展，一些新情况，新问题不能得到现有法律应有的规范和约束，对《注册会计师法》进行修订的舆论已越来越强烈。笔者结合对注册会计师法的一些修改意见谈一谈对改革注册会计师行业管理模式的愚见。     

注册会计师职业道德教育问题的思考

道德失衡的现状、注册会计师职业准入标准的内在要求使注册会计师职业道德教育成为必然，职业道德教育涵盖“专业胜任能力教育、政策法规教育、职业价值、道德意识和道德责任教育”。其教育方法，既要应用“榜样示范、舆论引导”的方法，又必须与经济理性挂钩，通过价值评估法，改变注册会计师的观念。从而改变他对行为后果的评价，促使其最终选取与委托者目标一致的道德行为。在全社会营造“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务”等注册会计师职业道德意识和观念，以树立良好的注册会计师职业道德风尚。