从德勤科龙案看注册会计师虚假陈述的民事责任

现阶段我国证券市场尚不发达,上市公司虚假陈述案件经常发生,其中一些案件也涉及到注册会计师审计报告的虚假陈述问题。本文首先以我国证券市场的现状为背景,结合相关法律条文,分析了我国注册会计师虚假陈述的民事责任及其归责原则;其次分析了德勤科龙虚假陈述一案,指出德勤会计师事务所的虚假陈述行为已构成侵权,应当承担相应的民事责任;最后分析了我国注册会计师行业的现状,并提出了提高我国注册会计师素质的途径。     

注册会计师审计报告虚假陈述民事责任的回顾与总结

美国是对注册会计师虚假陈述民事赔偿制度作了明确、系统规范的国家,对我国注册会计师民事责任制度的建立具有重要的借鉴意义,但由于中美两国的经济体制、法律制度,特别是证券市场的成熟程度有较大差别,因此在借鉴过程中必须结合中国国情.同时,本文通过对我国注册会计师审计报告虚假陈述民事责任五个阶段的简要回顾,根据相关法律、法规的基本精神,结合我国会计界、法律界的主流观点,对注册会计师审计报告虚假陈述民事责任的基本观点进行了归纳和总结.     

注册会计师的民事责任

近几年来，随着我国证券法规和民事诉讼的不断完善，注册会计师正面临着更为严重的法律诉讼风险，注册会计师行业涉及民事索赔案件的数量急剧增加。由于在对涉案注册会计师民事责任的相关问题的看法上有分歧，导致一些注册会计师的合法权益受到侵犯。以下就其焦点分歧进行阐述。     

上市公司的审计风险及防范

我国资本市场的发展,为注册会计师及会计师事务所的发展提供了广阔的舞台,近两年来,我国会计市场接连发生重大诉讼案件,许多注册会计师和会计师事务所都被牵扯到经济案件中,在社会上引起了很大反响。财政部、证监会、审计署等不断加大监督检查力度,社会公众民主法治意识日益增强,注册会计师所面临的系统风险即固有风险和控制风险越来越大,所承担的行政责任和民事诉讼责任大大加强。对此,事务所如何提高执业质量、降低检查风险、防范和化解上市公司的审计风险就显的尤为重要。本文对上市公司的审计风险及防范进行讨论。     

对我国注册会计师法律风险的思考

文章首先分析了注册会计师所面临法律风险的四个构成要素,进而根据这四要素分析了我国注册会计师的法律风险,得出我国注册会计师法律风险较低的结论。最后根据我国的国情,提出了提高我国注册会计师法律风险的具体措施,以保障注册会计师的审计质量。     

浅谈注册会计师职业责任保险制度

建立健全注册会计师职业责任保险制度，是落实注册会计师责任的重大举措，也是提高注册会计师抵御风险能力的重要手段之一。我国1994年1月1日起实施的《注册会计师法》第28条规定，会计师事务所按照国务院财政部门的规定建立职业风险基金办理职业保险。同日实施的〈合伙会计师事务所设立及审批试行办法》第16条规定，合伙会计师事务所应当建立风险基金，向保险机构投保职业责任保险。由于我国注册会计师职业责任保险的发展历史较短，     

注册会计师法律责任问题探讨

注册会计师行业是一个面向公众、责任重大、风险较高的行业。注册会计师的法律责任问题历来都是注册会计师界和法律界热门话题。中国注册会计师行业自1981年恢复以来快速发展,在促进证券市场发育、深化国有企业改革和国家经济建设等方面发挥了积极的作用。国内外证券市场上频频爆发的注册会计师涉案事件更使注册会计师面临信誉危机和严重的法律困境。如何正确认识法律责任、降解执业风险,已成为注册会计师和事务所不可忽视的重要课题,引发我国注册会计师法律责任的因素有哪些？应该如何正确应对？本文拟对注册会计师法律责任问题进行初步探讨,并对如何规避法律责任提出相关建议。     

注册会计师审计风险的特征、成因及控制

注册会计师审计是一个高风险、高社会责任的行业。随着审计环境的变化，我国独立审计行业逐步感受到了审计风险的压力，特别是随着相关法律制度的建立和健全，涉及注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也越来越多。与西方国家的会计职业界相似，中国的审计职业界也将面临“诉讼爆炸”的挑战。面对这些问题，重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的当务之急。     

论虚假财务报告民事责任的主体--基于诚信义务的分析

诚信义务是确定财务报告法律责任有无的依据.本文从相关人员的诚信义务出发,探讨虚假财务报告民事责任的主体.文章认为,上市公司及其控股股东、董事、监事、经理、注册会计师、证券分析师等相关主体,对投资者负有诚信义务,因此,应当就虚假财务报告给投资者造成的损失承担民事赔偿责任;而一般会计人员、内部审计人员等,则与外部投资者不存在直接的诚信义务,因此,只应当承担相应的行政责任,而不应当承担民事赔偿责任.     

浅谈注册会计师验资风险的规避问题

随着经济的发展,市场经济的活跃,注册会计师的验资业务越来越频繁,出现的验资风险问题也越来越多。在从事验资活动时,注册会计师应当更加谨慎小心,提高自己的职业水平,在国家相关法律法规的指导下,严格执行验资事项流程,规避验资风险。以下就注册会计师在验资业务开展时的常见问题和规避方法进行论述。     

注册会计师执业责任鉴定人五个问题分析

本文认为,现阶段发挥注册会计师执业责任鉴定人在法律诉讼的专家证人作用更有利于保护注册会计师的合法权益。鉴定人应具备相应的资格和能力,享有和承担法律赋予的权利和义务。对鉴定人错鉴责任的追究上,应以行政责任为主,刑事责任、民事责任为辅。     

注册会计师真的关注审计风险了吗——基于审计定价视角的经验证据

利用沪深两市上市公司2007年的数据,检验了盈余管理、特定风险、公司治理以及上年度审计意见类型等反映或影响审计风险的因素与审计收费之间的关系,结果发现,风险因素对我国上市公司审计定价的解释力有限。这表明,由于法律和监管环境以及审计市场发育程度与国外有着较大差异,我国注册会计师在决定审计收费时,对于风险因素并不十分关注。它反映出,我国会计师事务所离现代风险导向审计的要求尚有不小的距离。     

军民协同创新中知识产权归属问题研究

军民协同创新活动中,知识产权归属问题是影响协同创新成效的重要因素。据此,提出计划主导、计划市场共同作用和市场主导3种军民协同创新模式,分析了军民协同创新知识产权归属的主要问题。计划主导、计划市场共同作用、市场主导3种模式下的知识产权归属应分别坚持“平衡利益、鼓励创新”、“注重效率、侧重长远”、“经济效率优先”原则,相应地采取“法律规范、兼顾合约”、“章程式契约”、“尊重市场、契约优先”的思路进行制度设计。同时,还要从军民融合深度发展战略、知识产权保护环境、配套政策举措、法律制度等方面提供外部环境保障和激励。     

论商业秘密的民法保护

民法保护是商业秘密法律保护的重要组成部分,对于保护商业秘密权利人的合法权益,维护正常的市场竞争环境,建立和谐的市场竞争秩序,具有十分重要的作用。在民法保护中,应当准确界定商业秘密的权利归属,合理划分侵权诉讼的举证责任,明确商业秘密被侵权时可采取的法律保护形式,依法判定侵权人应当承担的民事法律责任。     

Culture,legal heritage and the regulation of labor

According to cross-cultural psychologists, cross-country differences in individualism vs. collectivism constitute an important dimension of cultural variation. Legal-economic theorists argue that legal philosophies such as common law and civil law have developed differently over centuries and have persistent effects. In this paper, we argue that the effects of culture and institutions should not be analyzed in isolation from each other, as this disregards their interactions. We merge the two separate literatures on cultural attributes and legal origin theories, and derive a hypothesis regarding their joint effects on labor market regulations. We hypothesize that the effect of individualism on the political determination of labor regulations should be particularly pronounced in more market-oriented economic systems (as in British common law countries) compared to more rigid and bureaucratic state-centered systems (as in French civil law countries). Market oriented economies give individual effort and ability greater room to flourish, which in individualistic cultures yields weaker labor regulations. The effect of individualism should be smaller in state centered systems. Using data on the average rigidity of labor regulations during the years 1950–2004 in 86 countries, we find that the negative effect of individualism on the rigidity of labor regulations is enhanced by the presence of a common law legal system. In fact, individualism has no effect on the rigidity of labor market regulations in civil law countries. Analogously, the negative effect of common law legal origin on labor market regulations is found to be conditional on the level of individualism. Individualism and common law legal systems are complements in the determination of labor regulations.     

Stock return, risk, and legal environment around the world

This paper investigates how the legal environment in a country influences performance and risk of stock across countries at different developmental stages and of various rules of jurisdiction. Using data of 4916 stocks from 37 countries, our empirical findings confirm that equities in countries with English common law origin have higher risk premiums than those in civil law countries, particularly for countries of the French/Spanish code. The indicators representing high efficiency in law system, low corruption, strong legal protection of investors' rights, and reliable political environment are associated with low risk and high performance. The various elements of legal procedural formalism, however, have differing effects on volatility and return.     

产业技术创新战略联盟民事主体地位研究

产业技术创新战略联盟对我国创新驱动发展战略实施和创新型国家建设具有重要作用,其所面临的法律主体资格不明问题,已成为制约其发展的重要因素。目前,我国大多数产业技术创新战略联盟没有民事主体资格,不能以合法身份承接政府重大科研项目,也不能以联盟名义签订合同,其身份地位与其所承载的重要功能不相匹配。通过界定产业技术创新战略联盟概念,分析其法律现状和实践中所呈现的社团法人、民办非企业法人、备案制等存在形态,提出赋予产业技术创新战略联盟非法人组织民事主体地位、破除其承接政府服务职能和产学研合作项目的“身份”不明问题等法律对策。     

高校热点法律问题探析

高校面对急剧扩张和高速发展的历史时期，产生了一系列法律问题。对这些法律问题，从行政法和民法角度进行剖析，认为：高校身处风雨飘摇之中，除了大抓建设、加快发展进程外，还应有清醒完整的认识，从而从组织、制度和管理等各个方面加强法律事务工作。     

论中国CPA审计法律责任的制度缺失与重构

目前 ,我国CPA在涉及上市公司审计业务过程中 ,发生的舞弊现象十分严重 ,但是在处罚中存在严重的法律责任制度缺失问题 ,突出表现在法律责任缺乏界定依据 ,起诉主体法律条文不明 ,诉讼门槛起点太高 ,赔偿金额难以确定 ,处罚形式避重就轻。CPA参与上市公司舞弊的重要原因是 :民事赔偿机制严重缺失 ,地方政府过于庇护。重构CPA审计法律责任的制度设想 :明确CPA法律责任的界定依据和机构 ,建立民事责任赔偿机制 ,大力推广合伙制会计师事务所 ,建立CPA法律责任风险防范机制     

论法律人格的历史变迁及发展趋势

人格理论的变迁，经历了一个历史的进程。罗马法以人的身份作为界定人主体资格的标准；法国民法以人的理性作为人的主体依据；德国民法以权利能力作为民法上人的资格。近代民法创立了抽象人格理论，现代民法开始关注于具体人格的保护。