关于一起司法拍卖土地涉税案件的启示北大核心

一、基本案情2019年11月,W市法院拍卖B公司位于N市J区的一宗国有土地使用权,申请执行人为W市某银行,拍卖成交价格为8 192.84万元,土地过户税费由买受人与被执行人B公司按法律规定各自承担。2020年7月,税务机关在处理该笔拍卖涉税问题时,认为此次拍卖B公司合计应缴纳税费4 935.99万元,其中增值税390.14万元、城市建设维护税和教育费附加46.82万元、印花税4.1万元、土地增值税4 494.93万元(土地增值税按查账征收的一般计税方法计算)。     

契税未申报超过三年追缴违法

[案例]A公司于2005年4月2日以800万的价格购买了一宗土地进行房地产开发,A公司购买后直接通过国土部门办理了土地过户手续,并未向税务机关申报缴纳契税。于2013年4月税务稽查机关对该公司进行土地增值税清算时,发现该公司契税一直未申报缴纳,经稽查确认A公司实际发生购买土地价款、支付被拆迁人的货币补偿、产权调换折合的货币补偿以及缴纳的城市配套费共计4000万元,由此计算A公司应补缴契税160万元。税务稽查机关依法作出补缴契税、加收滞纳金的税务处理决定,同时依法处以少缴税款     

延期缴纳税款是否征收滞纳金？

钟税官：我公司地处南方某地级市,今年来因暴雨频发,厂房遭到破坏,对公司的生产经营造成很大影响,不能按期申报纳税。2010年4月份公司增值税应纳税额为18000元,我公司向主管税务机关申请了税款延期申报,经批准后当期预缴税款为5000元,剩余税款需在三个月之内缴清。请问在缴纳剩余税款时是否需要缴纳滞纳金？     

我公司可以代销货方开具发票吗?

编辑部同志: 我公司为一家外商投资企业,被认定为一般纳税人。近一时间我公司采购部门将向某一供应商采购某批特殊半成品,但对方不能提供发票,而愿意从货款中扣除税款部分(6％)作为我公司代其向税务部门开发票。请问,这样是否符合税法规定,我公司能否向国税部门申请代开发票并交纳代扣税款部分。对方确实不能提供发票,也不愿自己在当地税务机关代开,但我公司非向其购进原材料不可(对方产品质量非常好),如何处理才能符合相关税收法规要求?     

应尽快修改我省现行“简并征期”具体规定

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十六条规定：“实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式”。国税发[2003]47号件进一步明确规定：“‘简易申报’是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限或在税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。‘简并征期’是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体悄况确定。”     

承包人张某应为纳税主体

张某原系一从事交通运输的个体户，在朋友的介绍下，他来到李某的矿区同李某签订了一份采矿合同，约定张某使用李某的采矿许可证，由李某负担一切税费，独立进行生产经营，每年向李某缴纳承包费。当主管税务机关要求其办理税务登记并缴纳税款时，张某置之不理。于是税务机关依次下达了《税收违法行为限期改正通知书》、《税务行政处罚告知书》和《税务行政处罚决定书》，对其不办理税务登记和不缴纳税款等违法行为进行行政处罚。     

从一起税案看征纳双方的法律责任

某县一个体工商户于1998年底领取了营业执照，1999年初开始经销摩托车，1999年10月办理税务登记。因该户没有设置账簿，县税务机关根据市场典型调查于1999年8月至2001年2月口头通知该户按开具发票体现的摩托车数量每台定额缴纳30元税款，每台摩托车发票金额在2500元左右。此     

谁应该为流失的委托代征税款"买单"?

基本案情 2002F,某县税务局根据<中华人民共和国税收征收管理法实施细则>第四十四条的有利于税收控管和方便纳税原则,通过协商,与某房地产开发公司签订了委托代征税款协议并发放<委托代征税款证书>.协议约定:房地产开发公司在支付建筑施工方工程款时代征施工方营业税金及附加、企业所得税和个人所得税,税务机关按规定支付代征手续费.2004年6月,税务机关在日常检查时发现,该公司从2002年受托代征税款之日起至检查之日止,实际代征税款79万元,未解缴入库,而是全部截留用于本企业发放福利和补充流动资金;另外少代征税款28万元.税务机关对其进行多次税法宣传和责令缴纳,但该公司以种种理由拒不缴纳.2004年11月,税务机关以受托代征人截留挪用税款涉嫌偷税向当地公安部门移送.2005年1月,公安机关在侦查后以不符合移送条件为由,不予立案退回.     

查补税金税前扣除之争

一、基本案情某国税稽查机关于2010年12月,对辖区A公司2008-2009年度地方各税进行纳税检查时,发现A公司2008年度存在以其土地与开发商合作建房的行为。根据税收政策规定,A公司以土地换取的门面房,发生了转让无形资产行为,应计算缴纳转让无形资产营业税等共计170万元,未申报缴纳,A公司于检查的当月按查补的税款进行了补缴。但对该A公司补缴的170万元税款应当如何     

土地增值税清算工作现状及建议

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让所获得的土地增值额征收的一种税。土地增值税清算是指纳税人在符合土地增值税清算条件后,依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定,计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额,并填写《土地增值税清算申报表》,向主管税务机关提供有关资料,办理土地增值税清算手续,结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。本文首先阐述了在土地增值税清算工作中遇到的诸多问题,然后简析了土地增值税政策意图难以实现的原因,最后有针对性地提出改善两种政策协调配合机制的政策建议。     

税务机关为何不能行使撤消权

某公司共欠缴税款125万元，该公司法定代表人王某准备出国考察，当地主管税务机关得知后，通知该公司缴清税款或者提供纳税担保后王某才能出国。于是该公司以其一处房地产的土地使用证和房产证等有关证书到税务机关办理纳税担保。税务机关收到证书后便直接为该公司办理了有关纳税担保手续。这样，王某才得以成行。     

纳税人在审请延期缴税期间该不该加收滞纳金

我国税务师事务所一名办税员，2002年元月9日，某公司向我所报送了2001年会计报表及相关资料，要求为该公司办理增值税纳税申报。该公司12月应纳增值税90万元，但因资金困难，帐上只有50万元，尚欠40万元不能及时入库，该公司特向税务机关提出申请，要求延期缴纳这40万元的税款。但因县级税务机关无权办理延期纳税手续，公司只好多方筹集资金将90万元的税款全部入库。     

纳税申报纳税人应尽的义务

纳税申报，是指纳税人就缴纳的税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是纳税人履行纳税义务的法定手续，是对申报内容的真实程度承担法律责任的书面证明，也是税务机关填开完税凭征、征收税款的重要依据。     

合理利用国有土地 加强有偿出让收入征管

随着改革开放地深入开展，我国土地使用权的方式和内涵也不断深化发展。除划拨土地使用权外，还可以通过（有偿）出让方式取得国有土地使用权，土地使用制度也实现了“两个转变”，即国有土地使用由无偿、无限期、无流向向有偿、有限期、可流动转变：土地出让方式由单一的协议出让向招标，拍卖等市场配置的方式转变，管理国有土地的县以上人民政府将土地使用权在一定年限内有偿让与土地使用者，并由受让土地使用者向政府缴纳一种土地使用费（即地租），由此而取得的收入，即为国有土地使用权有偿出让收入。     

关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的公告 国家税务总局公告2013年第54号

<正>近期地方反映,对于《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第79条关于应退税款抵扣欠缴税款(以下简称以退抵欠)的规定是否属于强制执行措施有不同理解。为了全面准确贯彻强制执行措施和以退抵欠的规定,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则的有关规定,现将应退税款抵扣欠缴税款有关问题公告如下:税收征管法第40条规定,税收强制执行措施是指对经税务机关责令限期缴纳税款逾期仍不缴纳的情形,税务机关采取书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款的行为。     

哪些单位和个人负有扣缴税款义务

为了加强对零星分散税源的控管,减少税款流失,方便纳税人缴税。现行有关税收法律法规中,作了扣缴税款的规定。根据新《税收征管法》第三十六条的规定,扣缴税款包括代扣代缴、代收代缴税款。所谓代扣代缴税款,是指持有纳税收入的单位和个人,从持有的纳税收入中扣缴其应纳税款并向税务机关缴纳。所谓代收代缴税款,是指与纳税人有经济往来的单位和个人借助往来关系向纳税人收取其应纳税款并向税务机关缴纳。笔者根据有关税收法律法规整理,下列单位和个人负有扣缴税款的义务:     

税务查封与银行抵扣效力谁优先

李某是一个体经营户．在其生产经营期间有偷税的行为．被当地主管税务机关发现并查实．税务机关依法下达了有关的法律文书．责令其限期缴清所偷税款、滞纳金及罚款。李某不仅无动于衷．反而着手转移了有关财产．于是税务机关责令其提供纳税担保．李某拒绝．税务机关于2005年3月7日向李某下达了《税务行政处罚决定书》．依法对其所有的土地使用权及房屋进行查封．     

适用会计制度不同房产原价确认有差异

近日，某企业在房产税计算缴纳时-9税务机关发生了争议。据了解，该企业2009年新建一幢办公大楼，大楼竣工结算入账价值为1000万元。企业根据《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南的规定，对自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款在建筑物与土地使用权之间进行分配：     

钟税官信箱

建筑业分包单位如何缴纳营业税并开具发票？ 我公司是一家建筑公司,最近将承包的一个建筑工程的一部分分包给其他公司,并按工程合同总金额开发票给发包方,发包方把工程款转到我公司账户。我公司在收到分包公司提供的发票后,再把分包款转给分包公司,分包项目的金额产生的税费由我公司代扣代缴。最近税务机关在进行检查时,指出应由分包公司自行申报缴纳营业税。请问建筑业分包单位应如何缴纳营业税并开具发票？     

税收委托代征存在的问题及对策

一、委托代征管理手段弱化相对于委托代征的扩大化,税收管理手段却明显弱化。《征管法》赋予税务部门强有力的税收保全及强制措施,不适用代征人。纳税检查和违章处罚也不能针对代征人,代征人游离于税收征管法规之外,成了事实上的法外主体。委托代征与代扣代缴几近相同,对扣缴义务人《征管法》规定了几乎相当于纳税人的详尽条款,从申报、账簿管理到税款缴纳直至法律责任应有尽有。但对代征人的管理,在税收立法上却呈弱化趋势。二、违约责任的淡化1997年,某县地税局委托高速路指挥部代征该县境内施工的营业税。签订了委托代征协议,并发给了委托代征证书,高速路指挥部领取了建筑业发票和完税征。期间双方结报了部分税款,但因高速路建设资金不到位。工程竣工时欠缴代征的税款达300多万元。当时代征人员到地税局请求核销已使用的建筑业发票和完税证,税款挂账处理,地税局以未结算代征税款为由未予受理。此后因工程竣工指挥部撤销,有关人员解散,遂搁置至今。这是一宗真实的案例,也是促使笔者对委托代征刨根问底多方求解的最初动因。众所周知,纳税人、扣缴义务人欠缴税款,甚至纳税担保人未按期缴纳担保的税款,税务机关可采取扣缴、扣押、查封、拍卖、变卖其商品、货物或财产来抵缴税款...