税务行政复议法律知识问答（之二）

三、谁可以作为税务行政复议申请人?根据《税务行政复议规则》(试行)第二条、第十七条的规定,认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益,依法提起税务行政复议的纳税人或者其他税务当事人为税务行政复议申请人,具体是指纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人。也就是说,作为纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人,     

复杂的税法环境下纳税遵从行为的影响研究

什么是纳税遵从？它源于tax compliance一词．国内虽尚未有专门的定义，但澳大利亚税局（ATO，1995）在“税务人员对于100家大公司的纳税遵从的态度的审计”报告中将其定义为：“纳税人按照税法、条例及法官决定履行自己的纳税义务的行为”。     

论税务中介服务的法律定位与风险防范

一、税务中介的执业原则与行为规范
　　（一）税务中介的执业原则
　　税务中介是社会性的税务代理服务中介,具体是指税务代理人在国家法律规定的税务代理范围内,受纳税人（或扣缴义务人）的委托,代为办理纳税事宜的民事代理机构。     

西方国家的个人所得税

个人所得税是对个人的各种所得课征的一个税种。个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位为扣缴义务人。没有扣缴义务人时由纳税人自行申报纳税。个人所得税按月申报缴纳。     

燃气企业税收筹划

税收筹划也叫纳税筹划，是指在符合立法精神的前提下，纳税义务人、扣缴义务人利用税法的特定条款和规定，借助一定的方法和实现技术，通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排，实现降低纳税成本和纳税风险的活动。A公刊为燃气公司，根据企业改革发展的要求和专业化分工原则进行结构调整，主辅分离，利用非主业资产（三类资产），分流安置企业富余人员，     

谈税收征纳双方权利义务的不对等性

税收征收管理者（税务机关）与管理相对人（主要是纳税义务人和代扣代缴人等）之间权利义务的不对等性，是指法律法规对双方权利义务的设定具有不对等性，这种不对等性主要反映在两种法律关系中：税收法律关系，税务行政诉讼法律关系。     

借鉴国外经验 提高纳税遵从度

本文在介绍国外纳税遵从管理先进经验的基础上,针对我国现状,从税务管理的核心理念、税制、信息管税、税收信用体系、纳税服务等几个方面提出了提高纳税遵从的可行性建议。     

中华人民共和国印花税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。     

国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告

公告2009年第1号2009年11月6日为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务,帮助您及时、准确地完成纳税事宜,促进您与我们在税收征纳过程中的合作("您"指纳税人或扣缴义务人,"我们"指税务机关或税务人员。下同),根据     

关于永州市税收信用体系建设的思考

税收信用是指征税主体《各级税务机关及受托代征单位）、纳税主体（负有纳税义务的自然人、法人和其他经济组织以及扣缴义务入）、用税主体（各级政府及其职能部门）,依照国家税法和有关法律规定,在认真履行职能和应尽的义务过程中所做出的承诺而表现出来的诚信。     

第二次纳税义务及其借鉴

第二次纳税义务是大陆法系国家税法中关于纳税义务规定的一种形式,在日本、韩国等国的税法中得到普遍的规范。但这一纳税义务形式对我国来说则是全新的概念,因此有必要对我国现行的税收程序法进行完善以理顺税收的权利义务关系。本文对第二次纳税义务的法律理论依据和外国的制度设计分别进行分析与介绍,并提出了完善我国现行税收征管法中有关纳税义务规定的建议。     

国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告

为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务,帮助您及时、准确地完成纳税事宜,促进您与我们在税收征纳过程中的合作（“您”指纳税人或扣缴义务人,“我们”指税务机关或税务人员。下同）,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定,现就您的权利和义务告知如下：     

国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告

为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务,帮助您及时、准确地完成纳税事宜,促进您与我们在税收征纳过程中的合作（“您”指纳税人或扣缴义务人,“我们”指税务机关或税务人员。下同）,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定,现就您的权利和义务告知如下：     

十五种纳税义务发生的时间

为了便于广大纳税人、税收扣缴义务人明了有关税收的纳税环节、纳税时间、更好地履行纳税义务，笔者依据《税收征管法》等税收法律、法规、条例，汇集以下各种纳税义务发生时间。     

纳税遵从观下对企业加强税收管理的建议

近年来查处大部分税收大案要案呈现出由其他违规引发税务违规或知情人举报的现象,为了适应这种新形势,企业应树立纳税遵从意识,在纳税遵从观下,重视企业日常税务管理工作,有效防范企业涉税风险。     

加大信息采集 强化纳税评估

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性、定量判断,并采取强化征管措施的管理行为。纳税评估有利于及时纠正纳税人的申报偏差,有利于强化税源管理,有效堵塞税收征管环节的漏洞,有利于提高纳税人的税法遵从度,它是介于申报征收与税务稽查之间的一道“过滤网”,对税务机关而言是一种预警机制,对纳税人则是一种纠错机制。因此,其主要职能应定位为以评促管、以评促改、以评促评、以评促收,挖掘征管潜力,规范征收行为,提升税收征管水平和纳税服务品质,提高税收遵从度。     

探路应税特许权使用费海关申报新规

58号公告明确要求,纳税义务人需要对应税特许权使用费进行纳税申报。这意味着海关对该事项的管理模式从“后续补税”转变为“申报纳税”。这对纳税人捉出了更高的合规遵从要求。2019年1月,海关总署公布《关于增列海关监管方式的公告》(海关总署公告2019年第20号,以下简称“20号公告”),新增了“特许权使用费后续征税”的监管方式(监管代码9500)。     

国外遗产税税制的几种类型

1．总遗产税制 即对残废遗留的所有财产课税，并以遗嘱管理人或遗嘱的执行人为纳税义务人，这种模式最大的特点是实行“先税后分”，表现为先缴完税再分遗产，税制简单，纳税对象明确。     

新《营业税暂行条例》在实施中需进一步完善

新《营业税暂行条例》（以下简称新《条例》）及其实施细则（以下简称新《细则》）已于2009年1月1日起正式实施。营业税新政对纳税人、扣缴义务人、征税范围、纳税地点、纳税义务发生时间等要素进行了较大幅度的修订。通过一年多来的实践,笔者在实际征收管理中发现营业税新政中存在以下需要尽快加以调整和改进的问题。     

浅析商业银行印花税的税务管理与筹划

印花税覆盖面极广,凡在我国境内书立、领受、使用属于印花税暂行条例征税范围内所列凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,必须依照税法规定履行纳税义务。印花税累计税务成本占总体税负的比重却较小,但是印花税属于“轻税重罚”税种,企业在日常工作中应予以高度重视。本文以商业银行印花税实务工作为基础,立足从节约税收成本、规范税务管理的角度出发,着眼于商业银行印花税种的税务研究与思考,并结合印花税自身特点和纳税方法以案例形式提出几种可行的筹划方法,供大家交流和参考。