债务重组的财税处理差异及纳税调整

一、债务重组的财税处理差异 1．以现金、非现金资产以及将债务转为资本方式清偿债务。依据财税处理相关规定，以上几种清偿债务方式的会计处理与税务处理基本一致。但是，需要注意的是，通常情况下，新会计准则中的重组债务的账面价值、重组债权的账面价值与《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令[2003]6号）（以下简称《办法》）中的重组债务的计税成本、重组债权的计税成本的金额是相同的，但有时也会出现不一致。比如，债权人对重组债权计提了坏账准备，这时重组债权的账面价值与计税成本就不相同，需要进行纳税调整。     

用友ERP-U8V10.1下固定资产业务处理解析

根据企业会计准则,利用用友ERP软件处理固定资产业务,涉及到通过不同的模块来管理企业资产和负债、债权和债务、收入与费用需要。本文在用友ERP-U8V10.1下,从购入、持有、处置、盘点等四个环节例解固定资产业务处理,并在财务业务一体化处理原则的指导下构建用友ERP-U8V10.1下业务处理流程。     

债权转让应由谁通知债务人

案例： 某包装材料公司与某贸易公司有着长期的业务往来，2006年12月5日，包装材料公司与王某签订了债权转让协议，将其享有的对贸易公司的20万元合法债权转让与王某。王某受让债权后，分别于12月10日、12月25日两次向贸易公司通过特快专递邮寄了债权转让通知书和债务履行通知书。贸易公司收到通知书后，认为包装材料公司并没有通知自己债权转让的事实，因此拒绝向王某履行，王某问：自己与包装材料公司之间的债权转让行为既然是法律所保护，为什么债务人还会因此拒绝履行呢？[编者按]     

谈存货抵撑债务的会计处理

一种观点认为，债务人应视同销售进行核算。企业可将该项业务分为两部分，一是债务人将存货出售给债权人，取得债权。出售存货业务与企业正常的销售专业处理相同，债权人则按正常的采购业务处理。二是以取得的货向清偿债务，当取得的货币低于债务的帐面价值时，实际上是以现金抵撑债务的债务重组。按照《债务重组准则》规定，债务人应将重组债务的帐面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积，债权人应将重组债权的帐面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。当然，这项业务中并没有实际的货币流入与流出。     

债务重组会计处理浅析

新准则对债务重组业务的内涵进行了重新界定,从范围上看窄于旧准则。新准则指出,债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。实质上债务重组是债务人通过支付低于重组债务的账面价值的对价来抵消债权。一、债务重组业务的会计处理原则     

新企业会计准则下内部债券的抵销处理

根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，“母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销”，“母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计人投资收益项目”，“母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益，应当与其相对应的发行方利息费用相互抵销”。从以上规定来看，明显的变化在于母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额不再作为合并价差处理，而是计入投资收益。     

编制合并会计报表时母子公司间债务重组业务的抵销

以低于债务账面价值的现金清偿债务。根据《企业会计准则——债务重组》(以下简称债务重组准则)的规定，债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时，债务人将支付的现金与债务账面价值的差额计入“资本公积”；债权人将收到的现金与债权的账面价值的差额计入“营业外支出”。从集团的角度看，集团内部的债务重组应属于集团内部的资金调拨业务，不能造成净资产的增加或减少，同时也不能形成集团的收益或损失，     

河北省国有企业不良债权处置中的价值评估方法探讨

国有企业不良资产可以分为投资类资产、债权类资产和实物类资产三大类。对于债权类资产,由于债权、债务责任不清楚,而且大多是由于购销业务往来中长期不能结清账款而形成的呆坏账,缺乏必要的法律依据,其回收价值很难评价。从国有企业不良债权资产在实践中的处置方式看,资产评估价值是关键。从资产评估理论上探索国有企业不良债权价值的评估办法,是为不良债权处置提供科学的价值参考依据的有效方法。     

合并财务报表中内部债券投资的抵销处理

《企业会计准则第33号——合并财务报表》规定,母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销,母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后,产生的差额应当计入投资收益项目;母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益,应     

债务重组会计准则的修订与所得税制度的差异及协调

一、债务重组会计处理原则的修订 新债务重组会计准则将债务重组定义为，在债务人发生财务困难时，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定做出让步的事项。相对于旧准则，新准则突出了债务人发生财务困难的前提和债权人最终让步的业务实质，将关联方蓄意通过债务重组转移利润的行为排除在外。在确认和计量方面的重大变化主要体现在，引入公允价值作为重组后债权和债务以及重组中涉及的非现金资产和股权的计量属性，将资产转让收益和债务重组收益或损失确认为当期损益。新债务重组会计准则规范的债务重组方式与原准则相同。债务人和债权人相关的会计处理原则如下。     

企业破产清算与清算职能

破产清算,是指企业被宣告破产后,清算组在人民法院的领导和监督下,对破产财产进行保管、清理、估价、处理和分配的程序。破产清算在破产程序中,占有十分重要的位置,它是了结债务人一切债权、债权关系的最后阶段。通过清算将破产企业未完成的业务清结,将未清偿的债务清偿,将未收回的债权收回,并将清偿后剩余的财产对各债权人按比例进行分配。     

债务重组债转股时债务人的所得税会计处理

一、债转股业务处理规范国家税务总局2003年第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《6号令》)规定:①债转股时,除企业改组或者清算另有规定外,债务人应当将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的公允价值的差额,确认为债务重组所得,计入当期应纳税所     

信用期内分期收款销售现金折扣的账务处理

现行企业会计制度只对在现金折扣期内一次性全额收付所有货款时享受现金折扣的账务处理作出了规定。而在实务工作中,债权企业或债务企业经常会根据自己的实际情况不等额地分批向对方收取或支付货款,当在双方约定的现金折扣期内发生以上业务时,债权企业是否应给予对方企业折扣优惠,或债务企业是否应享受对方企业的现金折扣,现行制度尚未作出明确的规定。笔者认为,既然债务企业在折扣期内支付了货款(哪怕只是一部分),就应享受折扣优惠,一方面可避免债务企业因不能享受折扣优惠而放弃提前部分还款的机会,另一方面债权企业也可最大限度地盘活资金,提高资金利用效率。     

透视行政事业单位不良往来款项

1．往来款项规模大。从清查的情况来看，行政事业单位的债权、债务占总资产的比重较大，与行政事业单位的工作成业务性质不相匹配。平均债权资产比为10．9：100，最高的单位债权资产比达72．9：100；平均债务资产比为18．6：100，最高的单位债务资产比达167．8：100(如果是企业早就资不抵债破产了)。     

合并财务报告准则债权债务抵销浅析

根据《企业会计准则第33号——合并财务报告》的规定,母公司在编制合并资产负债表时,应将母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目相互抵销,同时抵销应收账款的坏账准备和债券投资的减值     

债务重组方式收回债权的会计处理

新的《企业会计制度》对应收账款的会计处理与现行行业制度相比 ,增加了有关债务重组方式下收回债权的内容。本文就此作如下表述 :一、几种债务重组方式收回债权的会计处理(一 )以低于债务账面价值的现金清偿债务根据《债务重组准则》(以下简称《准则》)第 9条规定“以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的 ,债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额 ,确认为当期损失”。债务人以低于应收债权账面价值的现金清偿债务时 ,即债权人豁免债务人部分债务 ,债权人应将给予豁免的债务作为损失 ,转入当期营业外支出。具体来说 ,企业按…     

信用期内分期收款销售现金折扣的账务处理

现行企业会计制度只对在现金折扣期内一次性全额收付所有货款时享受现金折扣的账务处理作出了规定。而在实务工作中，债权企业或债务企业经常会根据自己的实际情况不等额地分批向对方收取或支付货款，当在双方约定的现金折扣期内发生以上业务时，债权企业是否应给予对方企业折扣优惠，或债务企业是否应享受对方企业的现金折扣，现行制度尚未作出明确的规定。笔者认     

对债务转资本债务重组会计处理的质疑

2006年财政部颁布了《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称“债务重组准则”）。债务重组准则规定债务人将债务转为资本，即债权人将债权转为股权，在这种方式下，债权人应将重组债权的账面余额与因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额，先冲减已提取的减值准备，减值准备不足冲减的部分，或未提取减值准备的，将该差额确认为债务重组损失。     

以修改其他债务条件进行债务重组的会计处理

２００１年１月１８日财政部对１９９８年６月发布的《企业会计准则———债务重组》进行了修订，要求自２００１年１月１日起在所有企业施行。修订后的债务重组准则规定了债务重组方式，其中，以修改其他债务条件进行债务重组的会计处理较为复杂。笔者就此谈些学习体会。修改其他债务条件，主要包括延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等几种方式。其会计处理方法有５种情况，见下表：【例１】甲公司２００１年１２月３１日应收乙企业账款的账面余额为１００万元，并对该项债权计提了…     

抵债商品的会计业务处理

抵债商品的会计业务处理钟如祥在商品购销过程中，因购货方无偿付能力时，供货方被迫接受抵债商品进行债务结算，会计核算过程：债务方把商品抵付债务时借记＂应付帐款＂，贷记＂产品销售收入＂或＂其他业务收入＂，贷记＂应交税金──应交增值税──销项税额＂科目。债权...