一起不当的“税收筹划”

江苏省盐城市某油箱有限公司系增值税一般纳税人，主要从事车辆油箱、交通标志牌的生产销售。2004年元至3月申报销售948．7万元．应纳税金36．9万元，税负3．87％，上年同比税负4．55％，因税负异常变动被确定为纳税评估对象，税务人员对其原因进行了评估和分析。     

论逃避追缴欠税罪认定中的几个问题

追缴欠税是法律赋予税务机关的一种税收强制职能，该项权力的行使经常会受到纳税人的破坏，刑法为了杜绝该类行为的发生，规定了逃避追缴欠税罪，只有当纳税人非法拖欠税款并实施转移或者隐匿财产的行为，致使税务机关无法追缴的税款数额在1万元以上时，才能依法构成逃避追缴欠税罪。     

《纳税检查》辅导增值税的检查方法与技巧

一、混台销售行为的检查。混合销售行为是纳税人在生产经营中发生的一种情况,它是指销售货物的同时连带发生非应税劳务的行为,或者说,提供非应税劳务是直接为销售一批货物而发生的,如果没有销售货物行为就不会发生非应税劳务行为,两者之间是紧密相连的从属关系。     

特殊情况下销售不动产的纳税计算

销售不动产的征税范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。其应税营业额是购买支付给销售的全部价款和价外费用（含货币、实物或其他经济利益）。由于销售不动产的方式较多，除了一般的直接从对方取得货币等形式外，还有其他特殊形式：如采取预收货款方式和以不动产作为抵顶货款等情况，这就决定了销售不动产营业额的确定及其税款的计算也有多种情况，为了正确计算特殊情况下销售不动产的营业税，下面笔分别不同情况加以说明。     

营业税应税项目以取得“不含税收入”为交易方式的账务处理及纳税检查

营业税应税项目“不含税收入”是指纳税人在提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，双方依合同协议或约定，由对方负担交易事项中应由纳税人承担纳税的税款所取得的收入。在日常经济活动中，这种交易方式，大都发生在不经常发生应税行为的行政事业单位或实行税务“双定”管理的不设账个体工商业户或财务制度不健全的私营企业上，这种“不含税收入”，即是日常经济交易中俗称的”不开票收入”，它既是一些不法分子在经营活动中隐瞒收入的一种惯用偷税手法，也是一些纳税人为图“省事”采用的交易方式，规范这种交易方式的账务处理和实施严格纳税检查，可以有效的防止税收流失，笔通过对下面征管中的案例分析，来说明如何对这种交易方式进行账务处理和实施纳税检查。     

资产抵债和委托代购纳税筹划实例

一、取得使用过的固定资产抵债的税收筹划 根据《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）规定，自2002年1月1日起，纳税人销售固定资产（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是一般纳税人或是小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率计算税额后再减半征收增值税，不得抵扣进项税额。     

债务人下落不明保证人不享有先诉抗辩权

2006年2月28日．纳税人李某公司有明显的转移、隐匿应税商品、财产、收入迹象等各种异常情形．当地主管税务机关获悉后认为李某公司有逃避纳税义务的行为．对李某公司下达了限期纳税通知书．限定其在应纳税期限（3月10日）之前于3月2日前缴纳2月份的应纳税款50万元或提供纳税担保。而李某由于手头资金较为紧张．就找到他的朋友张某为其提供纳税担保．张某也答应了。他们一起到当地税务机关办理了有关纳税担保手续，担保期为一个月．     

试论引导纳税人诚信纳税的有效途径

如何引导纳税人诚信纳税，杜绝偷逃税行为，是我们目前迫切需要解决的问题。只有充分认识纳税人的行为方式和控制机制，才可能为税务部门制定有针对性的税收管理措施，提高税收管理的有效性提供有力的保障。     

代销货物的纳税计算

代销货物是现行增值税和营业税的一项特殊应税业务。根据增值税实施细则的有关规定．将货物交付他人代销及销售代销货物均应视同销售货物．计算增值税．即委托双方均应计算缴纳增值税：根据营业税税目注释的规定，纳税人因受托代购代销货物收取的手续费应按服务业中的“代理业”计算缴纳营业税。由此可见．代销货物既涉及增值税的计算，又涉及营业税的计算。但是，由于代销货物关系到委托双方的纳税计算．     

零申报背后的“秘密”

近期，笔者在日常税务检查当中，发现某些纳税单位，在个人所得税代扣代缴纳税申报方面，采取零申报的方式，逃避应纳的个人所得税，造成国家税款流失。     

心理学原理在税收检查中的应用

税收检查的目的，主要在于检查纳税人对于国家税法的执行情况，看其有无偷税等非正常的纳税行为。而利用心理震慑原理，就是在税收检查过程中，在一定的情况下，给纳税人以强太的心理刺激，使其产生强烈的心理震动。通过这种刺激强度较大的“负强化”，使纳税人头脑冷静下来，认真地去思考问题，认识问题，从而承认错误，不致于在错误的路上越走越远。     

应尽快修改我省现行“简并征期”具体规定

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十六条规定：“实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式”。国税发[2003]47号件进一步明确规定：“‘简易申报’是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限或在税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。‘简并征期’是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体悄况确定。”     

如何做个明白的纳税人

引言作为纳税人,你应该关注纳税管理,熟悉纳税流程,配合税务检查,履行纳税义务,同时,也要维护自身合法权益,做个明白的纳税人,本文将通过具体案例详细说明你如何才能做一个明白的纳税人。     

关于《国家税务总局关于应用机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务的公告》的解读

为贯彻落实国务院“放管服”改革,便利纳税人办理车辆购置税业务,不断提升纳税服务水平,持续提升纳税人满意度和获得感,国家税务总局制发了《国家税务总局关于应用机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务的公告》(以下简称《公告》)。一、什么是“应用机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务”的新机制?为适应税收现代化建设的需要,创新办税服务方式,提升征管质效,《公告》明确,应用机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务(以下简称“新机制”),对开具机动车销售统一发票的应税车辆,纳税人办理车辆购置税征税和退税业务时,以金税三期系统中的机动车销售统一发票电子信息载明的不含税价作为申报计税价格。     

浅谈纳税筹划与纳税意识

纳税意识是社会利益分配的产物，是社会税收制度和法治程度在纳税人思想上的综合反映，包括公民对税收的了解程度、对税法的熟悉程度、正确履行纳税义务的自觉程度以及行使纳税人权利的意识程度。这四个方面相互关联、相互促进，最终体现为纳税意识的整体水平和税收环境的整体状态。     

关于《国家税务总局关于应用机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务的公告》的解读

为贯彻落实国务院“放管服”改革,便利纳税人办理车辆购置税业务,不断提升纳税服务水平,持续提升纳税人满意度和获得感,国家税务总局制发了《国家税务总局关于应用机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务的公告》(以下简称《公告》)。一、什么是“应用机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务”的新机制?为适应税收现代化建设的需要,创新办税服务方式,提升征管质效,《公告》明确,应用机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务(以下简称“新机制”),对开具机动车销售统一发票的应税车辆,纳税人办理车辆购置税征税和退税业务时,以金税三期系统中的机动车销售统一发票电子信息载明的不含税价作为申报计税价格。     

审核往来账户是检查个人所得税的好办法

在税务检查中，审核往来账户是纳税检查的一个至关重要的环节，更是检查个人所得税工作的重中之重。纳税检查时我们既要作好账面检查，更要留心纳税人反映的每一个细小问题，并由此展开相应的联想。笔者在个人所得税检查中，通过审核“应付账款“，终于抓住了纳税人偷逃个人所得税的“牛鼻子“，现撰文谈些心得，仅供同行们参考。     

介绍几种税纳税义务发生的时间

为了便于广大纳税人、税收扣缴义务人明了有关税收的纳税环节、纳税时间、更好地履行纳税义务,笔者依据《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、法规、条例,汇集以下各种纳税义务发生时间。一、增值税《增值税暂行条例》第十九条规定,增值税纳税义务发生时间是:销售货物或者应税劳务,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。《增值税暂行条例实施细则》第三十二条规定,销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间,按销售结算方式的不同,具体为:1.采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或取得索取销售款的凭据,并…     

“电子地图”显身手税收征管上水平

按照新《征管法》的有关规定，岫岩县地税局决定在各征收单位办公楼前设立“税收天地”专栏。该专栏主要设立以下几个栏目：一是欠税黑名单——将严重欠税的纳税人名单公布于众，督促纳税人依法交税；二是纳税光荣榜——把定期评出的诚信纳税的典型上榜公布，让纳税人养成良好的纳税意识；三是先进事迹栏——对征管过程中出现的税务干部和纳税人的先进事迹进行宣传报道；四是税案公告栏——通报近期发生重大偷、逃税和抗税案件，起到一定警示作用；五是税法宣传栏——主要内容是相关的税收法规知识和纳税人关心的热点问题，并对纳税人提出的与纳税有关的问题进行详细解释。     

平销行为的会计处理与纳税检查

在商业经营活动中，近年来出现了大量的平销行为，这在计算机及家电、食品等的销售领域中尤为常见。所谓平销，“即生产企业以商业经销价或高于商业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以退还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失”（国税发［1997］167号《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》，以下简称“通知”）。在这种销售方式下，生产企业返还给商业企业的利润一般按其出货量确定，即商业企业的销售量越高，则返点越高，如月销售量达到100万元，返利2%，月…