我国企业的内部控制审计

随着我国经济的快速发展与科技的跨越式进步,我国企业的内部控制审计工作也在不断的进步,本文通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择：对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

内控审计与财报审计结合浅析

内部控制审计是一种与财务报表审计并行的新兴审计业务。内部控制审计与财务报表审计的区别主要表现在:审计对象、审计目标、鉴证业务类型及标准、审计师的职业责任和审计报告类型等方面内容不同;在审计程序、审计取证方法和风险导向审计理念上又相互关联。文章对如何在实务中将内部控制审计与传统的财务报表审计尽可能融合,提高审计工作的效率进行了探讨。     

内部控制审计与财务报表审计整合策略的分析

本文在分析整合内部控制与财务报表审计的必要性的基础上，进一步探讨了内部控制与财务报表审计整合的可行性及实施思路与要点。     

我国财务报表审计与财务报告内部控制审计的整合研究

《萨班斯法案》的出台，让内部控制审计登上历史舞台。但是内部控制审计大幅增加了被审计单位的审计费用，而且其与财务报表审计存在一定的关联性，因此理论界和实务界开始将目光投向整合审计，即将财务报表审计与内部控制审计整合实施。本文在整合审计本质和逻辑起点的基础上应用对比分析的方法对整合审计的流程进行再造。     

略论审计委员会的功能及其实施途径

审计委员会是形成有效的公司治理结构中的一项重要制度安排,其功能包括监督财务报表、管理内部审计、监控外部审计、审核内部控制制度等。保障我国上市公司审计委员会发挥应有功能的措施是制定规范的审计委员会实施指南,确保审计委员会的独立性,划清审计委员会与监事会的职责,加强审计委员会与内外部审计人员的沟通。     

内部控制审计对财务报表审计意见影响的实证研究

有效的内部控制能够确保企业经济活动正常高效地运行、提高组织效率、保证财务信息真实可靠、保护资产安全、符合法律法规要求,对公司日常运营、发展壮大起到积极作用。文章主要通过规范和实证研究法,样本选取2015年沪深主板上市公司,通过实证研究内部控制审计和财务报表审计之间的联系,对我国内部控制审计制度不完善的地方提出实质性建议,期望能对内部控制审计业务起到一定的指导作用。     

内部控制制度在现代审计中的作用探讨

随着科学技术的进步,审计程序和方法已有相当大的改进与完善,开始强调对内部控制制度的研究与评价。在现代审计中所指的内部控制制度主要是指内部的会计控制制度。 内部控制与财务报表审计之间联系密切,主要表现为: 一、内部控制可减少财务报表的误差和审计风险 财务报表审计的目标在于对财务报表的公允可靠性表示审计意见,即要求财务报表不存在重大失实和误导。注册会计师可以依赖内部控制制度,确定财务报表不存在重大失实和误导。如果客户已经建立和有效执行健全的内部控制制度,可以在经济业务发生及会计记录和报表数据的加工过程中防止并及时察觉和纠正各种潜在的差错、弊端和违规行为,从而排除或减少财务报表出现重大失实与误导的可能性,降低审计结论出差错的风险程度。     

浅谈国内外内部控制审计制度体系

随着安然、世通等财务欺诈案的频频曝光,内部控制的有效性倍受质疑,内部控制审计问题也引起了社会各界的关注。美国政府及其监管部门对于企业内部控制及其审计进行了全面的检讨与反思,在监管力量的推动下逐步建立起由SOX法案、SEC最终规则和PCAOB审计准则构成的内部控制审计制度体系。2006年《上交所内控指引》和《深交所内控指引》的发布,显示出我国在充分借鉴其成熟经验的基础上建立了内部控制规范体系。2010年4月《内部控制审计指引》的颁布标志着我国正式确立了内部控制审计制度,内部控制审计业务由原来的非常规性的或面向少数企业的业务,变成了与传统财务报表审计一样的常规性业务,每年需执行一次。内部控制审计制度及其运行成为理论界与实务界关注的焦点。     

风险导向审计初探

一、风险导向审计的产生过程 从审计模式发展过程来说,20世纪40年代以前主要是账项基础审计,通过直接对会计账目进行详细审查,以获取审计证据,达到查错纠弊的目的。20世纪40年代以后,企业普遍建立了内部控制,审计目的由查错纠弊发展成为验证财务报表的真实公允性,出现了制度基础审计模式,以了解和评价被审计单位内部控制的健全、有效性为基础,确定对会计资料的审查重点和抽查规模,以获取审计证据,     

新医改下医院内部审计在内部控制中的作用

为了全面提升医疗机构财务、会计管理和监督水平,2011年财政部和卫生部修订医院财务、会计制度,中国注册会计师协会制定印发《医院财务报表审计指引》。强化内部控制和外部监督,满足各方面管理监督要求是本次制度修订的重点。正确发挥内部审计在单位内部控制制度建设中的作用,对当前适应医改、加强管理及提高经济效益,具有特别重要的意义。     

美国内部控制审计的最新发展及评价

PCAOB审计准则《与财务报表审计相衔接的基于财务报告的内部控制审计》对内部控制审计服务性质、审计责任主体、审计方式、评价标准等进行了重新定位。文章将结合我国实际情况,提出规范我国内部控制信息披露机制及实施内部控制审计业务的系统建议。     

论内部审计如何运用财务分析方法控制监督企业的财务系统

为了让企业公开的财务信息能够真实、公正地反映本企业报告期内的经营活动,内部审计师应着重采用财务报表分析的方法,寻找和发现异常现象,从而达到审计目标。从内部审计对财务报表的审查监督,内部审计控制监督财务报表的内容、目的和方法两个方面论述内部审计应如何运用财务分析方法。     

浅析价值增值型内部审计与公司治理

一、公司治理与价值增值型内部审计规范的公司治理是现代企业制度的有效运行必要前提。关于公司治理与内部审计的关系,一般认为,内部审计是现代公司治理的一部分,内部审计、内部控制与公司治理之间存在互动关系。内部审计是内部控制的一部分,反过来又评价内部控制的有效性;内部审计既是公司治理的一部分,同时又参与到公司治理有效性的审计之中。由此,基于公司治理而产生了诸如治理审计、战略审计、风险管理审计等新型的内部审计业务。传统的内部审计定位在服务于管理者履行责任,相应决定了传统内部审计的职能、技术与方法、内容与范围以及独…     

企业内部审计制度改进了财务控制效果吗?——来自中国上市公司的证据

内部审计制度是由公司审计委员会和内部审计构成的内部监督制度,本文从审计委员会与内部审计关系模型出发,就内部审计制度对财务控制的影响进行了实证研究.我国上市公司内部审计制度的建立和实施能够改善公司财务控制.     

内向型管理审计的理论基础与实践探索

内向型管理审计的理论基础与实践探索河北会计师事务所评估项目———石家庄钢铁股份有限公司□程凤朝杨爱芬１９９６年以来，河北会计师事务所在审计企业财务报表过程中，调查研究了企业与财务报表审计相关的内部管理控制制度，并针对调查和测试中发现的内控制度缺陷和薄...     

浅议内部控制审计与企业战略管理的结合

由于中国监管机构对企业内部控制监管力度加大,特别是2012年以来对上市公司内部控制审计报告的强制披露,使得内部控制审计成为当下会计理论界研究的焦点。但是目前大多数研究主要关注财务报表层次的内部控制,对于战略管理层面的内部控制很少涉及,试图分析内部控制审计与战略管理的联系,并探讨两者结合的方法,这将为内部控制审计提供新的思路,揭示内部控制审计可能的新趋势。     

内部控制报告审计的制度效应

2008年6月"五部委"(财政部、审计署、证监会、银监会、保监会)联合发布我国第一部《企业内部控制基本规范》,计划于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施。由于各种原因,实际施行推延到2011年,先在海内外双重上市公司强制性披露内部控制审计报告。本文采用2008年实施内部控制报告审计制度的上市公司为样本,主要目的研究内部控制报告审计制度的"第一时间市场效应"。研究结果显示,在第一时间对制度的市场反应中,内部控制报告审计制度显著改善了公司的审计意见质量。同时还发现,对现有的惩罚机制具有显著的替代作用,有助于降低监管成本,提升监管效果。更进一步,内部控制报告与财务报告审计的事务所分离,强化了制度效应,对于惩罚机制的替代效应也变得更加显著。     

浅析制度基础审计三大基石

制度基础审计体系的建立与完善离不开审计的抽样技术、内部控制制度理论、审计重要性水平的支持 ,相应地审计抽样技术、内部控制制度理论、审计重要性水平被称为制度基础审计三大基石 ,三大基石的形成与发展经历了一个漫长的过程 ,并将随着经济的发展 ,审计理论与技术的进步而进一步演进     

美国内部控制审计制度的理论分析及启示

为了加强内部控制的信息披露,美国对上市公司实施财务报表审计与财务报告内部控制审计的双重审计,其他国家开始仿效美国,实施类似的制度.本文在分析美国财务报告内部控制审计制度变迁及具体财务报告内部控制审计程序的基础上,指出了其对我国提高会计信息质量的借鉴意义.认为我国应加强内部控制研究,制定科学的评价标准及上市公司财务报告内部控制鉴证准则;注册会计师应加强对被审计单位内部控制的了解.     

关于加强内部控制制度审计的思考

目前企业在发展过程中,其管理已日趋现代化,在这种情况下,内部控制制度审计是则是现代化企业制度得以建立的必然产物,其作为现代审计活动中单独的审计种类,审计程度较为完整,对企业的发展有着非常重要的意义。通过内部控制制度审计对企业内部控制进行评价和检查,从而及时发现企业内部控制系统中的薄弱环节,并加以改进,促进企业的健康发展。本文对内部控制制度审计进行概述,同时对提高内部审计工作质量进行了分析,并进一步对提高内部控制制度审计的具体措施进行了阐述。