怎样记现金日记账

现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的序时登记簿，由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银付凭证逐笔进行登记。现金日记账通常设置成三栏式日记账，按照现金收入、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏和余额栏。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方科目”，以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。     

现金和银行存款日记账应根据记账凭证登记

现金和银行存款日记账的登记是各单位在会计核算中必须进行的一项基础性工作。它关系到单位货币资金的安全与完整,关系到出纳账与总账的对应关系,也关系到会计资料的真实性,因此十分重要。但是,目前有许多单位的现金和银行存款日记账,是出纳员根据收款付款时的原始凭证或原始凭证汇总表登记的。笔者以为,这种方法是错误的,应当根据记账凭证来登记现金和银行存款日记账。首先,原始凭证同记账凭证基本作用的不同,决定了记账凭证是登记账簿的直接依据。原始凭证是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的,用以记录经济业务发生或完成情况、…     

关于增加“财务费用”科目 反映村合作经济组织理财效益的建议

财务费用是经济单位为筹集所需资金所发生的费用。按新《村合作经济组织会计制度（试行）》，村合作经济组织获存款利息时，一般作如下会计处理：借：现金（或银行存款）贷：其它收入发生利息支出时，则借；其它支出贷：现金（或银行存款）笔者认为如此处理过于简单，资金借贷频繁，数额大的村合作经济组织就增加“财务费用”科目核算利息收支情况。一、必要性。新制度“其它收入’科目核算罚款、利息、固定资产及产品物资的盘盈收入，在会计报表上不能具体反映村合作经济组织的财务工作效益。通过增加“财务费用”科目，使村合作经济组织的…     

《小企业会计制度》会计科目使用说明

(财政部财会[2004]2号《小企业会计制度》第三部分)(一)资产类科目1001现金一、本科目核算小企业的库存现金。二、小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,并按照本制度规定核算各项现金收支业务。三、现金收支的账务处理:(一)从银行提取现金,根据支票存根记载的提取金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目;将现金存入银行,根据银行退回给收款单位的收款凭证联,借记“银行存款”科目,贷记本科目。(二)因支付职工出差费用等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额,借记“其他应收款”等科目,贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩…     

记账凭证摘要如何写——致会计新手

正在财务会计的核算中,摘要的用途比较广泛,其中记账凭证摘要的应用频率最高,它是看账、用账、查账人员了解经济业务内容的途径和手段。一、记账凭证摘要的写法针对不同的经济业务内容,应突出说明对本项业务较为重要因素加以     

会计摘要的书写技巧

会计摘要是在记账凭证和会计账簿中，对经济业务往来主要内容的简要记录。然而在实际业务中，有的企业在会计处理中存在摘要栏记录不清、情况不明等问题。如在财务费用中，当支付利息时，摘要栏只记“付利息”，分不出对方单位是金融部门、其他单位、还是个人，     

预算外资金收入核算的方法

国家对不同单位,不同项目的预算外资金管理要求和方法不同,预算外资金收入会计核算的办法也不同。 1实行全额上缴财政专户的核算 当单位收取预算外资金时,借记“现金”或“银行存款”科目,贷记“应缴财政专户款”科目;上缴财政专户时,借记“应缴财政专户款”科目,贷记“银行存款”科目;单位收到同级财政核拨的预算外资金时,借记“银行存款”科目,贷记“事业收入──××预算外资金收入”科目。 2实行按比例上缴财政专户的核算 当留用部分直接作为事业收入时,借记“应缴财政专户款”科目,贷记“事业收入──××预算外资…     

谈谈写“摘要”应注意的几个问题

我们知道，衣记帐凭证和会计帐簿上都没有“摘要”栏。写好“摘要”是会计核算的一项基础工作。在记帐凭证和会计帐簿上为什么要设置“摘要”栏？这是因为记帐工作中有一项重要要求，文字既要简单，又要明了。但经济业务都是复杂的，其内容又绝不是光凭数字就可以表达清楚的。为了解决这个矛盾，所以在记帐凭证和会计帐簿上设置了“摘要”栏，配之以文字摘要，即“摘”其经济业务之“要”，以能简单明了地反映经济业务的内容。由于记帐凭证和会计帐簿上的“摘要”栏空位有限，而记帐凭证和会计帐上的“摘要”又有不同的具体要求，因此，摘要…     

利用用友总账系统编制现金流量表的方法

利用用友财务软件总账系统的指定会计科目、项目核算功能把编制现金流量表工作落到日常核算中,也就是在填制记账凭证时,涉及现金、银行存款科目时,弹出对话框,要求填列现金流量项目.现金流量按经营活动、投资活动、筹资活动反映(这里现金是指库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物).     

如何写好记账凭证“摘要”

记账凭证摘要主要是指根据发生的经济业务的内容和性质所做的简明的要点摘抄，它起着说明经济业务内容和相应处理办法的作用。记账凭证摘要好比整个财务处理中的“画龙点睛”之笔，应当引起充分的重视。     

注意"交乡代管款"科目的核对

时下发现一些村由于缺少核对,导致村交乡代管款科目余额与农经站代理账户余额不相符,且追溯年限较长。针对上述情况,笔者就目前电脑记账情况下如何进行该账户核对提出几点建议:首先记账规范。随着“双代管”(资金代管、账务代理)工作的推行,村级收支业务均通过交乡代管款科目进行核算,其账户余额的核对工作也越来越显得重要。为了便于核对,在每月记账过程中,应将交乡代管款账户视同现金、银行存款日记账进行逐笔记账,做到会计凭证摘要内容明了;其次定期对账。电脑记账工作的普及给交乡代管款核对工作带来便利,每月将农经站代管资金账户中各…     

企业实行会计电算化后的工作程序

一、作分录作分录，即编制记帐凭证，是会计电算化系统的基础，记帐凭证正确与否关系到整个系统的准确性，所以填制时要求：1．记帐凭证日期应按实际报帐年、月、日填写。2．记帐凭证的编号由编制凭证人员按照自己的编号顺序编写，并填写在手工记帐凭证上。3．记帐凭证的摘要应严格按屏幕提示内容填写齐全，要简明扼要，业务内容清晰正确。4．会计人员应根据审核后的原始凭证或自制原始凭证填制现金、银行转帐记帐凭证。5．会计记帐凭证的填制必须填写一级科目代码和名称，二级科目及明细科目代码和名称，转帐凭证的对方科目要填写一级代码…     

国有林场应重视自制原始凭证

自制凭证是指经济业务发生、执行时，由本单位的经办人或主管会计人员自行填制的原始凭证，如收料单、费用分配单、计提费用单等。自制凭证同外来凭证一样都是会计核算的原始依据。在法律上具有证明效力。应予以同等重视，但是有些国有林场在处理经济业务时，并不重视自制凭证的入账工作，常常出现原始凭证短缺的现象。如：计提育林基金、折旧费、待摊费、固定资产清理等科目不附原始凭证；有的在更正错误的记账凭证后不附原始凭证，只在会计凭证的摘要栏内写明被纠正错误凭证的日期与凭证号等。其结果影响了会计规范行为，造成了检查、核对…     

小议尚未收到发票账单已入库原材料的核算

现行《企业会计制度》关于原材料的核算规定，对于材料已到达并已验收入库、但发票账单等结算凭证未到、货款尚未支付的采购业务，应于月末按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款—暂估应付账款”科目。下月初用红字作同样的记账凭证予以冲回，以便下月付款或开出承兑商业汇票后，按正常程序，借记“原材料”“应交税金—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。     

原材料估价入账的会计处理

在日常核算中,有时会碰到外购的材料已运达,而发票账单等凭证未到,货款尚未支付的采购业务。这类业务收料在先,付款在后,一般短期内,发票账单等凭证即可到达。为简化核算手续,对于月份内发生的该项业务,可暂时不予进行总分类账的处理,只将收到的材料在明细账中登记;待月末时,如发票账单等凭证仍未收到时,所有的教科书中和大部分企业的做法是:①月末按材料的暂估价值,借记“原材料”科目,贷记“应付账款-暂估应付账款”科目。②下月初用红字编同样的记账凭证予以冲销。③收到发票账单时,借记“原材料”、“应交税金-应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“应付账款”科目。④付款时,借记“应付账款”等科目,贷记“银行存款”等科目。笔者对上述会计处理方法有不同看法。     

规范现金核算方法避免会计信息失真

前段时间，笔者在审计工作中发现，有些村在做账时现金核算不够准确，将一些应记“往来”的转账业务错记“现金”，或将一些应记“往来”的现金收支不纳入账内核算，导致了现金核算的混乱，造成了会计信息失真。总结起来，现金核算的错误主要有以下四种，现作一简要分析。１．收入满打满算，导致现金余额虚增。这类错误尤其在收取村提留乡统筹资金时为多。其做法是：在收款前，会计先按农户应交数开好收据交于出纳，出纳收款后按应收总额记入现金收入，而对未收齐的部分则随记一张白条抵库，会计在记账时亦是全额记入现金收入。这样，该村账…     

浅谈“提留统筹收入”科目

１９９６年财政部、农业部联合颁发制定的《村合作经济组织会计制度（试行）》中设置了“提留统筹收入”科目,并规定该科目的核算内容及核算办法。我们在贯彻执行的基础上,经过一年多的实践,认为该科目在设计上欠妥,现提出个人意见进行研讨。新制度在会计科目使用说明中,对“提留统筹收入”科目的使用作了如下规定:“（１）本科目核算农户按有关规定上交的集体提留及乡（镇）统筹款项。（２）村合作经济组织收到农户上交的提留及统筹款时,借记‘现金’科目,贷记本科目;上缴乡（镇）统筹款时,借记本科目,贷记‘现金’、‘银行存款’科目。年…     

记账凭证摘要简详要相宜

记账凭证摘要,是依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填写,记载经济业务简要内容的文字说明。填写记账凭证摘要,对一名会计人员来说并非难事,大家都知道应简明扼要,教科书上也是这么说的,似乎并不值得拿来说事儿。可实际工作中,如何在简明扼要基础上把经济业务内容表述清楚,还是有点学问的。特别是实行农村会计电算化后,财务公开表     

现金账户过账应注意的问题

笔者在一次财务检查中发现，某村的一名总账会计在月末记账时，将“现金交接单”中的当月现金借、贷合计数照搬记入总分类账户中的现金账户。这种图省事的做法，显然是不正确的，有悖于记账要求和财务的规范化管理。正确的方法应该是：１总账会计每月根据现金会计报送的原始凭证，按照业务内容，分门别类进行会计分录，填制记账凭证，确定应借记、贷记的会计科目与金额。２根据当月填制的记账凭证逐项记入账簿，凡涉及现金借方或贷方的记账凭证，要按照凭证编号的顺序依次逐笔在总分类账户中（即现金账户）同时、同方向进行登记。（１０…     

“现金存款收付凭证交接单”简介

１９８８年以来 ,河北省辛集市针对农村合作经济组织出纳员与会计之间原始凭证交接手续不完备 ,现金、存款收付原始单据丢失或调换原始凭证后责任不清等问题 ,在全市３４４个村推广使用了“现金存款收付凭证交接单” ,收到了良好效果。“现金存款收付凭证交接单”是出纳员向会计移交现金、存款收付原始凭证的证明。出纳根据现金、存款收付原始凭证 ,办理现金存款收付业务并登记“现金日记账”和“存款日记账”后 ,应定期（一般５天）将现金、存款收付原始凭证移交会计记账。移交时 ,出纳员要填写一式两联的“现金存款收付凭证交接单” ,连同…