谈快速掌握所得税会计的递延法和债务法

所得税会计，对会计制度与税法在收益、费用或损失确认和计量原则的不同，而导致的时间性差异和永久性差异分别采用应付税款法和纳税影响会计法来进行会计处理的。采用应付税款法处理永久性差异和时间性差异是没有区别的。不会产生递延税款的借方或贷方。而采用纳税影响会计法对永久性差异的处理方法与采用应付税款法也是一致的。在这里我们主要讨论的是另一种情况，即采用纳税影响会计法对时间性差异的处理，它是所得税会计的难点和重点之一。     

公司财务特征与所得税会计政策选择——来自中国证券市场的经验证据

本文以中国A股上市公司2003-2005年年报为依据,对比、分析了采用纳税影响会计法与应付税款法进行所得税会计核算的两类公司在主要财务特征上的差别,结果发现：在现行的应税收益—会计收益差异水平下,两类核算方法在总体绩效评价指标和盈利预测误差上的差异均不明显,但采用纳税影响会计法的公司具有资产规模更大、资产负债率更低、坏账准备提取率和流动资产周转率更高的财务特征,为企业选择所得税会计政策提供了实证依据,并对企业选择所得税会计核算方法提出了相应的政策建议。     

盈余管理视角的所得税会计政策比较与选择

我国现行的所得税会计核算方法有应付税款法和纳税影响会计法，纳税影响会计法又包括递延法和损益表债务法，加上即将于2007年1月1日实施的新的资产负债表债务法，共有四种所得税会计核算方法。文章通过对这四种方法的比较和分析，探讨了所得税会计政策选择的盈余管理问题，发现新的所得税会计准则虽然减少了所得税会计方法选择空间，但仍存在较大的盈余管理空间，最后对企业选择所得税政策提出了相关建议。     

公司财务特征与所得税会计政策选择——来自中国证券市场的经验证据

本文以中国A股上市公司2003—2005年年报为依据,对比、分析了采用纳税影响会计法与应付税款法进行所得税会计核算的两类公司在主要财务特征上的差别,结果发现:在现行的应税收益—会计收益差异水平下,两类核算方法在总体绩效评价指标和盈利预测误差上的差异均不明显,但采用纳税影响会计法的公司具有资产规模更大、资产负债率更低、坏账准备提取率和流动资产周转率更高的财务特征,为企业选择所得税会计政策提供了实证依据,并对企业选择所得税会计核算方法提出了相应的政策建议。     

年度所得税汇算业务会计处理

《企业会计制度》规定,企业所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法。企业采用应付税款法核算所得税时,应根据应纳所得税额,借记“所得税”科目,贷记“应交税金——应交所得税”科目;企业采用纳税影响会计法核算所得税时,应根据计算出的所得税费用数额,借记“所得税”     

纳税影响会计法下坏账损失的所得税会计处理

《企业会计制度》第107条规定，企业可以根据具体情况选择应付税款法或纳税影响会计法进行所得税费用的核算。采用纳税影响会计法的企业，应当合理划分时间性差异和永久性差异的界限，在税率变动或开征新税时，可以选择采用递延法或债务法进行核算。在所得税核算的几种方法中，应付税款法最简单，纳税影响会计法的债务法提供的会计信息质量相对较高，但核算的难度和繁琐程度也是最高的。2005年8月12日，财政部公布的所得税会计准则征求意见稿，规范了所得税的会计处理方法及其相关的信息披露，     

谈递延法与债务法的区别

由于会计制度与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同，导致按会计制度计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间存在差异，，在会计核算中采用两种不同的方法进行处理，即纳税影响会计法（包括递延法和债务法）与应付税款法。应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用。这种核算方法的特点是本期从净利润中扣除的所得税费用等于本期应交的所得税；而纳税影响会计法是将本期由于时间性差异产生的所得税影响金额递延和分配到以后各期，并将时间性差异对所得税的影响金额计入…     

所得税会计制度的国际此较

所得税会计处理方法可以分为两大类：应付税款法和纳税影响会计法。纳税影响会计法又分为利润表负债法和资产负债表负债法，其区别主要是：利润表负债法着重利润表上收益与费用的配比，强调的是时间性差异；资产负债表负债法着重资产负债表要素的确认与计量，强调暂时性差异。     

资产负债表债务法与纳税影响会计法的比较

1994年,财政部颁布了《企业所得税会计处理的暂行规定》,明确了企业在按会计准则规定与按税法规定对企业收益、费用或损失因确认和计量不同产生的差异,可以选择应付税款法和纳税影响会计法进行处理,对纳税影响会计法既可以选择递延法,也可以选择利润表债务法。2006年财政部出台了《企业会计准则第18号——所得税》准则,要求企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算。     

“纳税影响会计法”的局限及对策

企业采用“纳税影响会计法”处理因时间性差异影响纳税 ,较之“应付税款法”明显的优点是使税务会计对财务会计的影响淡化 ,有关财务指标能符合会计主体的需要。但该法有一定的局限性 ,影响实际运用。本文从会计实务角度出发 ,就其局限以及可以采取的对策 ,谈些浅见。一、“纳税影响会计法”的局限企业以会计原则确定的税前会计利润与以税收法规确定的应税所得 ,二者可能因时间性差异而不一致。受差异影响的所得税在采用“纳税影响会计法”时 ,应增设“递延税款”科目核算。“递延税款”科目与相关联的“所得税”、“应交所得税”科目建立起…     

应付税款法与纳税影响会计法比较分析

应付税款法和纳税影响会计法，是所得税会计中对因时间性差异造成的对所得税影响额的两种会计核算方法，现行《企业会计制度》规定，企业既可采用应付税款法也可采用纳税影响会计法进行处理。纳税人正确掌握两种会计处理方法之要点，对于正确计算应交所得税和企业利润总额，防止因多     

新所得税会计准则对企业的影响浅析

一、新所得税会计准则的主要变化 1.会计核算方法发生变化。新准则要求企业一律采用资产负债表债务法核算所得税,应付税款法、递延法、损益表债务法将不再适用。在我国的会计实践中,大部分企业采用的是应付税款法,仅有少数企业选用纳税影响会计法,不同所得税会计方法的选用使得企业会计信息缺乏可比性,而且通过所得税费用能够获取的会计信息也非常有限。新准则只允许企业采用纳税影响会计法中的资产负债表债务法,     

试析所得税跨期摊配的方法

众所周知，会计与税收各有其不同的行为规范。正因为如此，往往导致企业特定时期会计收益与应税收益之间存在差异。一是永久性差异；二是暂时性差异（不等同时间性差异，后文有详细说明）。由于永久性差异最终不能转回，因此不存在所得税跨期分配的问题，所得税会计的基本问题是如何处理暂时性差异的纳税影响。我国《企业所得税会计处理的暂行规定》允许选用应付税款法和纳税影响会计法，选用纳税影响会计法时，建议采用递延法，有条件的企业也可以选择债务法。在《企业会计准则第×号——所得税会计（征求意见稿）》中则提倡采用债务法（损…     

应付税款法与纳税影响会计法的异同

会计制度与税法在收益、费用或损失,的确认和计量原则方面的不同,导致按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应税所得之间存在差异。在会计核算中可以采用两种不同的方法进行处理,即应付税款法和纳税影响会计法,下面笔者就两种所得税会计处理方法做以简单论述．以便合理选择核算方法．     

资产负债表债务法与应付税款法的差异

2001年的企业会计制度及相关的企业会计准则（简称旧准则）对所得税的核算方法采用应付税款法或纳税影响会计法。在我国的会计实践中,大部分企业采用的是应付税款法,仅有少数企业选用纳税影响会计法。不同所得税会计方法的选用使得企业会计信息缺乏可比性,而且通过所得税费用能够获取的会计信息也非常有限。财政部2006年发布的新企业会计准则（简称新准则）要求实行新企业会计准则的单位对所得税采用资产负债表债务法,这将有利于对企业税务会计处理方法的规范,从而提高会计信息的质量。笔者通过比较旧准则下普遍采用的应付税款法和新准则下资产负债表债务法的主要差异,以期更好地理解新准则下所得税会计核算。     

我国所得税会计处理方法的选择

一、所得税会计处理方法 （一）应付税款法应付税款法是将本期税前会计收益与应税所得之间的差异造成的所得税影响金额，直接确认为当期所得税费用，而不递延到以后各期。这种方法的理论依据是所得税的“收益分配观”，本期所得税费用等于本期应付所得税，暂时性差异产生的影响所得税金额，在会计报表中不反映为一项负债或资产，仅在会计报表附注中说明其影响程度。采用应付税款法进行会计处理比较简单，工作量小；但是应付税款法不确认当期暂时性差异对所得税的影响，显然不符合权责发生制和配比原则，因而逐渐被淘汰。     

所得税费用及递延税款的列示

<企业会计制度>规定,企业可选用应付税款法或纳税影响会计法进行所得税的核算.在纳税影响会计法下,通过设置"递延税款"账户核算时间性差异的所得税影响额."递延税款"与"应交税金--应交所得税"均属于负债类账户,两者的主要区别是:"应交税金--应交所得税"账户用来核算本期发生的且纳税义务发生在本期的所得税费用,而"递延税款"账户用来核算本期发生的但纳税义务发生在将来(或抵税权益在将来)的所得税费用.<企业会计制度>规定采用纳税影响会计法核算所得税时,可选用债务法或递延法.无论是采用债务法或递延法,均可采用如下的列式计算所得税费用和递延税款并进行相应的会计处理,笔者将该方法称为所得税费用及递延税款的列式计算法(简称为"列式法").列式为:本期税前会计利润±永久性差异±时间性差异=本期应纳税所得额×本期所得税税率=本期应交所得税±时间性差异×相应的税率=本期所得税费用.     

两种收益观下的所得税会计比较

根据《企业会计准则第18号——所得税》，所得税会计核算将从应付税款法、递延法、损益表债务法三者选择其一，转变为统一采用资产负债表债务法。虽然损益表债务法与资产负债表债务法均属于纳税影响会计法下的债务法，但二者所依据的收益（所得）概念不同，决定了其会计处理方法的差异，因此，如何从收益观的转变上适应资产负债表债务法是一个十分迫切的问题。     

对所得税会计方法比较的思考

新所得税会计准则的发布实施,使所得税会计准则与国际财务会计报告准则之间实现了实质性趋同。所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法两种,而纳税影响会计法又包括递延法和债务法,其中债务法又可以划分为资产负债表债务法和利润表债务法,新准则采用的是资产负债表债务法,与以往所使用的所得税会计处理方法有极大的差异。     

纳税影响会计法计算所得税的经验模式

财政部于１９９４年发布了企业所得税会计处理暂行规定,明确企业可以选择采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”进行所得税核算。纳税影响会计法,是将本期时间性差异的所得税影响金额,递延和分配到以后各期,即将本期产生的时间性差异对所得税的影响采取跨期分摊的办...