浅析合并财务报表中递延所得税的会计处理

递延所得税指递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税源于资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的暂时性差异。根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外,在确认递延所得税的同时,应调整利润表中的所得税费用。2014年2月17日财政部修订《企业会计准则第33号—合并财务报表》,明确规定合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债。本文从以下三方面浅析合并财务报表中递延所得税的会计处理。     

企业并购重组中的税收筹划

企业兼并重组中涉及的财税政策关乎资产评估增值等多方面债务重组收益,研究和分析相关财税政策是支持企业兼并重组的重要方式.本文将通过对我国现行税法中影响企业并购重组的各税收因素进行系统分析,分析企业如何合法利用税收政策,在并购行为中科学全面地进行纳税安排,以降低企业并购的成本,带来最大并购效益.     

燃气企业税收筹划

税收筹划也叫纳税筹划，是指在符合立法精神的前提下，纳税义务人、扣缴义务人利用税法的特定条款和规定，借助一定的方法和实现技术，通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排，实现降低纳税成本和纳税风险的活动。A公刊为燃气公司，根据企业改革发展的要求和专业化分工原则进行结构调整，主辅分离，利用非主业资产（三类资产），分流安置企业富余人员，     

浅析企业合并、分立业务中企业所得税纳税事项承继问题

企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,其中包括合并和分立两种企业重组形式.企业合并或分立业务中必然发生企业资产权属的转移或变更,也必然发生企业所得税纳税事项的承继问题.尤其是亏损结转和税收优惠两大税收属性的承继问题最引起重组各方关注.笔者将企业合并和分立重组业务中的纳税事项承继归纳为两类,具体分析了两类纳税事项承继问题的,最后详细解读了企业合并和分立中如何承继亏损结转和税收优惠两类纳税事项,以供纳税人参考.     

集团企业财务管理中所得税税收筹划研究

纳税人在不违反税法和相关法规的前提下,充分利用税法的立法精神和纳税人的权利,仔细研究税法,通过对筹资、投资、经营等事项的事先安排和策划,优化选择多种纳税方案,以节约税收成本,让企业的价值达到最大化的行为称之为税收筹划。所以,企业的财务管理活动离不开企业的税收筹划活动。税收筹划活动必须以企业财务管理为基础,必须和整个财务管理的大方向相同,服务于实现企业的财务管理目标。     

对新准则下所得税会计的探析

<正>一、问题的提出所得税会计是专门处理税法对会计要素的确认、计量影响的会计理论和会计方法,其核心内容是研究如何处理会计收益与应税收益之间的差异,是会计的一个专门领域。它有两个目标:一是确认当年的应交所得税或应退所得税的金额;二是预测在企业财务报表或纳税申报中已确认事项的未来纳税影响,确认递延所得税资产或负债。     

集团企业财务管理中所得税税收筹划研究

纳税人在不违反税法和相关法规的前提下,充分利用税法的立法精神和纳税人的权利,仔细研究税法,通过对筹资、投资、经营等事项的事先安排和策划,优化选择多种纳税方案,以节约税收成本,让企业的价值达到最大化的行为称之为税收筹划.所以,企业的财务管理活动离不开企业的税收筹划活动.税收筹划活动必须以企业财务管理为基础,必须和整个财务管理的大方向相同,服务于实现企业的财务管理目标.     

企业所得税汇算常见纳税调整事项

由于会计制度与税法的分离,两者规定存在许多差异,当企业财务会计的确认、计量与税收法规不一致时,就会出现会计利润与应税所得之间的差异,在年度所得税汇算清缴时,企业需要对年度企业所得税进行纳税调整。下面,笔者按照企业财务报表顺序,就企业所得税的年度申报中常见的纳税调整事项做一介绍。一、资产类项目1、折旧与无形资产、递延资产摊销。对于折旧与摊销,如果企业处理与     

浅议新税法背景下出版企业的纳税筹划

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法允许的范围内,了解税务机关对纳税的"合理和合法"解释。本文针对出版企业不同环节进行纳税筹划;探讨研究出版企业纳税筹划,对节约企业成本支出,减少纳税负担,提高企业经济效益具有的重要的现实意义。     

债务重组、非货币性交易的计税成本与相关纳税调整

由于债务重组、非货币性交易取得的资产税法规定的计税成本与会计制度的账面成本计算方法不同，使资产处置时(指折旧、摊销及销售、领用，下同)税收上确认的处置损益与会计上确认的处置损益不一致。本文从分析债务重组和非货币性交易在税收上与会计上成本确认规范的差异入手，探讨相关差异的纳税调整方法。     

中小企业发展的税费环境分析及对策建议

中小企业在产业结构优化升级、经济结构调整、扩大就业、保持稳定以及促进技术进步和制度创新中有着重要作用。随着我国税费改革不断深化,中小企业发展的税费环境得到了明显的改善,但相关法律法规以及政策制定和执行中还存在一些问题,加重了中小企业的税费负担,制约了中小企业的健康发展,亟待改革和完善。应从改进和完善税收法律法规、加快税费改革步伐、加强税收服务等方面为中小企业发展创造有利的税费环境,支持中小企业发展和壮大。     

两法合并对FDI的影响分析

两法合并解决了因企业"身份"不同而享受不同税收待遇的问题,为各类企业创造了一个公平竞争的税收法制环境。新企业所得税法对FDI税收政策的变化,导致了外商来华投资的方式也发生了变化。这表明两法合并对FDI会产生短期影响,至于是否会改变长期发展态势是由综合因素体系决定的,因此,今后要注意防范税收累积效应。     

社会保障税:优化社会保障筹资模式的最佳选择

由于我国社会保险面临转轨成本、资金缺口和人口老龄化等三重压力,因此,通过依照职工工资总额征收养老保险金、失业保险金、医疗保险金、工伤保险金及生育保险金的方式所筹集的社会保障基金难以满足支出的需求。建议尽快由依靠企业统筹社会保障基金收费过渡到依靠税务机关征收社会保障税,以法律手段取代行政手段。这既是建立稳定的社会保障基金筹资机制、保证社会保障基金稳定来源的必需,也是适应社会主义市场经济发展需要、优化社会保障筹资模式的最佳选择。     

一个有远见的税收制度应当关注未来的税基——特朗普新税法的成本分析及政策建议

20世纪50年代以来,美国企业所得税税率持续下降,政府税收收入也处于较低水平。2017年,特朗普新税法的实施大幅度降低了企业所得税税率,导致政府税收损失远超预期。然而,新税法实施后,美国企业投资和长期经济增长并没有明显改善。本文认为,一个国家经济效率主要取决于税基而非税率,美国政府应通过税收制度改革,增加对企业投资和研发投入的激励,从而扩大税基,实现经济的长期改善。     

理性的思考:认真对待税之法性

税之法性由税的基点所决定,具体包括:税法应该实现的基本目标为正义和效率;税法所要实现正义和效率的手段和方法是以税收法定为基础和原则,包括多种路径在内的一种智识和实践。税法作为平衡、协调经济利益之法,实用性是其内核;正义、效率是其基本目标;法定性是其实现基本目标的基础和决定性因素;纳税人诉讼、纳税人用税监督权是实现其基本目标的方向;税收司法的独立最终决定了税收司法正义和税法效率的实现。     

论我国税收执司法衔接的完善

当前我国税案频发,而打击乏力。造成这种状况的主要原因是:我国税收执法体系特别是狭义上的税案行政执法和税收司法体系在衔接上存在脱节。必须从制度改革出发,在根本上改变当前各自为政的局面,建立一个完善、统一和高效的税收执司法体系。     

新企业所得税法过渡期政策的若干问题

《中华人民共和国企业所得税法》将于2008年1月1日实施。新企业所得税法在考虑内资企业对平衡税负公平竞争要求的同时,也兼顾了外资企业失去若干税收优惠影响的缓冲措施。本文对实施过渡政策中涉及的新老企业认定标准、过渡期税率的适用以及过渡期优惠的执行等问题进行了探讨。     

税务处理与税务处罚关系的法律性质——基于裁判分歧的分析与展开

税务处理决定与税务处罚决定的关系问题引发了实践与理论的诸多争议.在司法实践中,不同裁判观点长期并立不利于税务执法标准的统一和税务管理秩序的维护,凸显了厘清争议的必要性.税收征罚关系应当符合税收征管构成要件、遵循行政诉讼审理原则以及契合差异化证明标准,从而确立了征罚关系绝对独立观点的合法性.征罚关系绝对独立观点认为,税务...     

企业跨境重组中的反避税对策

本文从企业跨境重组中的避税案例入手,分析了在《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)实施的背景下,税收政策法规、征管机制等对企业跨境重组的监管对策,并提出了切合实际的反避税措施。     

现代税收文化内涵及其建设的再探讨

税收文化不仅指税收机构自身的组织文化,而且更重要的是包含社会范畴里的税收观念、纳税意识等意识形态及保证税收工作正常有序周转的税收制度。税收文化建设必须从系统工程出发,立足国情,统筹全局,协调税收文化系统各组成部分的发展,从而保障税收制度的有效运行,促成依法治税,最终成为推进经济社会发展和现代化进程的一种"文化力"。