基于国际会计准则第24号——关联方披露的中外异同研究

国际趋同化已经成为世界会计准则发展的大潮流,现今中国作为经济大国已经成为世界关注的焦点,尽快与国际接轨是会计领域的当务之急.本文首先介绍了国际会计准则和我国会计准则关于关联方披露的相关规定,并分析了其各自的优缺点.然后从关联方的界定、关联交易的计量、关联交易信息的披露和披露豁免四方面对比、分析了国际和我国准则的异同,希望能为我国关联方披露准则的进一步完善提供一些帮助.     

中美关联方披露准则比较

本文主要通过中美关联方披露会计准则的比较,分别从关联方定义、关联方确认、关联方披露要求及披露范围几个方面进行分析,对比了中美会计准则关于关联方披露的相关规定。     

关联方披露的会计准则列报探析

关联方交易在会计舞弊中常通过颠覆公平交易基础影响会计主体的财务状况和经营成果.因此借助关联方披露,使财务报表使用者准确理解和评估关联方交易的影响,成为会计准则的题中之义.本文通过厘清关联方准则定义的发展脉络确定了关联方交易的基本范畴,揭示了关联方披露的基本要求、适用原则及应用难点,归纳汇总了我国部分监管机构对管理层薪酬的额外财务报表披露要求,对关联方交易披露及关联方信息列报具有一定参考价值.     

上市公司关联交易会计准则国际比较

各个国家对关联交易虽然存在着不同的理解,但在对关联交易进行法律认可的同时应加以严格监管。本文将我国上市公司中关联方关系及其交易的确认、计量及信息披露等方面的会计准则与国际会计准则和美国等国家的会计准则进行比较,找出差异,并将其作为完善我国关联方交易准则的依据之一。     

新会计准则对财务管理的影响分析

新会计准则对会计信息质量严格执行了相关性准则,对企业在报表合并、关联方披露和财务报告方式上都产生一定影响.本文就会计准则变化对企业财务管理带来的影响进行了分析.     

企业会计准则──关联方关系及其交易的披露

编者按：1997年5月底财政部发布了《企业会计准则—关联方关系及其交易披露》（财政部财会字[1997]21号文）。这是继1992年《企业会计准则》发布后，财政部发布的第一项具体会计准则。发布实施这项具体会计准则，目的在于进一步规范上市公司关联方关系及其交易的信息披露，增加     

上市公司关联方交易会计信息披露存在的问题及思考

《企业会计准则──关联方及其交易》自实施以来，对规范上市公司关联方关系及交易的 会计信息披露收到了良好的效果，但仍存在一些问题。目前，我国证券市场管理体制尚未理顺， 对关联交易的管理还缺少可行的监督和检查办法，因此，会计准则有必要应对特殊的关联方关系、 交易披露等级、交易披露时间及交易披露要素等问题加以规范。     

新会计准则与国际会计准则的差异性分析

虽然我国新会计准则在很多方面表现出了与国际会计准则的趋同的趋势,但是两者仍然存在很大的差异。本文主要是从关联方交易的披露内容、长期资产认可和计量及政府补助等三方面分析了我国会计准则与国际会计准则之间的差异。     

应鼓励在内地上市的港企采用香港会计准则

2010年13月15日正式生效的香港联交所《上市规则》及《创业板上市规则》,准许地注册成立的发行人采用内地会计准则编制其财务报表,准许经中国财政部及中国证券监督管理委员会审核推荐及认可的内地会计师事务所采用内地审计准则为上述发行人提供服务。为加快内地会计准则与国际会计准则的接轨,建议财政部尽快出台政策鼓励到内地上市的香港企业采用香港会计准则,利用香港的国际金融地位,加快内地会计准则的国际化进程。     

上市公司关联方及关联交易信息披露问题初探

完 善的信息披露制度 ,是建立“公开、公平、公正”的证券市场之基础。近年来 ,我国上市公司的会计信息披露逐步走上规范化 ,但上市公司关联方及关联交易的信息披露方面仍存在不少问题。本文试从揭示和分析上市公司披露此类信息的问题、成因及对策方面阐述个人见解。　　一、上市公司关联方及关联交易信息披露存在的问题1 997年 5月 ,国家财政部颁布的《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》(以下简称会计准则 ) ,对上市公司披露此类信息作出了明确规定 ,但是一些上市公司没有按其执行 ,主要问题如下 :(一 )对关联方及关联交易的信…     

两岸四地建立中元区的可行性研究——基于OCA指数的分析

在最优货币区理论和最优货币区指数方法的基础上,本文创建了两岸四地最优货币区指数模型,并对中国大陆、香港、澳门和台湾地区1992-2003年间的实际情况进行检验,指出影响两岸四地双边汇率波动的主要因素是实际产出增长率差异、双边贸易联系和通货膨胀差异。在这个基础上,综合评估了两岸四地实行货币合作的经济成本。结论为在两岸四地建立中元区是可行的。文章最后提出了相关的政策建议。     

香港与内地菜心农药残留限量标准比对研究及分析

通过对广东主要供港蔬菜品种菜心所发生的病虫害、防治使用的农药研究,以及香港和内地菜心农药残留限量标准的比对分析,得到香港与内地关于菜心标准数目、涉及农药种类的差异,并结合目前供港蔬菜现状,提出了有关建议和措施。     

中国内地和中国香港的贸易自由化效应研究——基于全球贸易分析模型GTAP的分析

基于全球贸易分析模型GTAP模型和CEPA免税清单"原产地"标准,分析了中国内地和中国香港实施"港产品零关税"和"全面贸易自由化"产生的经济、贸易和产业效应,以及海峡两岸ECFA早期收获和全面实施的影响。研究发现:由于中国内地关税大幅度减免,"港产品零关税"使中国香港进出口增加幅度大于中国内地,中国内地服务业和符合原产地标准的中国香港制造业生产出口增加。如果两地进一步实现"全面贸易自由化",则进出口值、经济增长和福利水平将大幅度提高,并促进两地产业结构调整和升级,但中国内地进口增加幅度大于出口导致贸易余额减少。此外,ECFA早期收获使中国台湾贸易余额增加,而ECFA全面实施将使中国香港作为海峡两岸经贸中转港的地位受到影响。     

内地与香港CEPA经济效应的实证分析

本文从实证分析的角度出发,运用区内贸易比重、巴拉萨模型、区内贸易流量、格鲁伯-劳艾德指标等工具,对祖国内地与香港CEPA的经济效应进行系统研究。CEPA的实施对香港、祖国内地的贸易影响不尽相同,就建立区域经济一体化的成本而言,香港比内地要低。     

参加WTO香港会议的感受与启迪

作者于2005年12月13日到18日参加了WTO在我国香港举办的第六届部长级会议。根据亲身感受写出本文。第一,描述了《香港部长宣言》的产生与内容,指出其重要性。第二,总结了我国在WTO香港会议中的作用和收获。第三,介绍香港会议期间有关WTO的国际研讨会内容,国内研讨与之相比的差距。     

The Evolving Economic Role of Accounting Standards： Evidence from Bilateral Cross-Border M＆A Flows

Cross-border M＆As are important to the participating countries. I posit that mandatory International Financial Reporting Standards （IFRS） adoption lowers the systemic information noise embedded in countries＇ accounting standards. This reduces the associated information processing costs and enhances the economic role accounting standards play on cross-border M＆A flows. After mandatory IFRS adoption, a 1% increase in accounting standards disparity suppresses bilateral M＆A flows by around 2%; a decrease in accounting standards disparity helps promote bilateral M＆A flows when paired countries＇ governance infrastructure gaps are relatively wider. I do not find that these associations were significant prior to mandatory IFRS adoption. Overall, this paper documents an evolving economic role accounting standards play on bilateral cross-border M＆A flows and sheds light on the economic benefits of adopting IFRS for policy makers.     

Factors Affecting Ethical Attitudes in Mainland China and Hong Kong

In this article, we analyzed the effect of various factors on moral judgment and ethical attitudes of working persons. It was found that the effect of various socio-demographic factors on ethical attitudes varied between the two different categories of ethical issues under study, issues which involve explicit violation of laws vis-à-vis issues which involved social concerns. Our results did not support the implication of Callahan’s hypothesis that males are more sensitive to rule-based ethical issues while women are to issues involving social concerns; it was found that females have a lower acceptability of unethical behaviors related to both categories of issues in Hong Kong, whereas gender effect was not statistically significant in Mainland China. University education also had no significant effect on ethical attitudes. Religion played an important role in affecting ethical attitudes, however, its effect varied with different types of religions; Christianity was found to be most favorable to higher ethical standards, but people of traditional Chinese religion had a higher acceptability of unethical behaviors involving social concerns compared to people with no religion. Our finding also indicated that employees in state-owned enterprises, private employees, employees in foreign-investment firms, and employers in Mainland China all had a higher acceptability of unethical law-breaking behaviors compared to workers in collectives, throwing doubt on the validity of convergence theory in Mainland China. Kit-Chun LAM is Professor in Department of Economics of the Hong Kong Baptist Universty. she is also Guest professor in the Centre for Business Ethics of the Shanghai Academy of Social Sciences, China. She received her Ph.D. degree in economics from Harvard University. Her work has appeared in the Journal of Business Ethics, Journal of Labor Economics, Canadian Joural of Economics, Journal of Comparative Economics, Economica and Labour Economics. Guicheng Shi is Assistant Professor in Faculty of Management and Administration of Macau University of Science and Technology     

The impact of China's WTO accession on Hong Kong textiles,clothing and its supporting industries

China's accession to the WTO and the ‘Agreement on Textiles and Clothing’ (ATC) which gradually ban the use of quota, will have profound impacts on the textile industry in China. This article attempts to examine such impacts on all textile firms of Hong Kong origin. It briefly examines the impact of WTO on the textile industries in general, the participation of Hong Kong based firms in China's textiles industry, and the competitors from foreign countries. It examines in detail the practice of obtaining Hong Kong quota for textile products that are made in the Mainland by Hong Kong firms. The article argues that there are positive and negative effects of China–s WTO accession for all textile firms of Hong Kong origin. It concludes that the shifting of the targeted market to high-end, high-value-added is the only way of survival for the textile firms of Hong Kong.     

产业集群成长与经济发展阶段相关性初探 --基于世界经济论坛《全球竞争力报告》的分析

产业集群是提升国际竞争力与促进经济发展的重要途径。本文根据世界经济论坛对全球4700多位工商业精英的调查资料,对世界80个国家和地区的产业集群发展进行整体评估,在些基础上,探讨了产业集群成长与经济发展阶段及国际竞争力之间的关系,并就加快我国两岸三地产业集群发展提出了相应的建议。     

内地与香港金融服务贸易竞争力的比较及启示

文章利用时序数据,分别从金融服务贸易份额、TC指数、RCA指数、金融服务贸易开放度和银行国际资产净额竞争优势指数等方面对内地与香港跨境交付和商业存在模式下的金融服务贸易竞争力进行比较分析。研究发现,内地金融服务贸易竞争力两种模式下均落后于香港,且入世过渡期结束后两地金融服务贸易面临的外部挑战加大。因此,应积极发展两地金融体系互助和互动关系,以增强我国金融服务贸易竞争力。