美国公允价值计量最新研究简介及其启示

美国财务会计准则委员会（FASB）继2004年6月23日发布“公允价值计量”（Fair Value Measurements）征求意见稿后，经过十几次会议讨论，于2005年11月21日正式向外界发布“公允价值计量公告工作草案”（Fair Value Measurements Statement Working Draft），以下拟对“公允价值计量公告工作草案”作一个粗略的介绍。     

刍议公允价值相关性的不确定性

金融危机后,各国政府纷纷颁布刺激措施走出萧条,饱受非议的公允价值(Fair Value)作为现代财务报告体系中革命性的计量方法,并没有遭受唾弃,但是完善公允价值计量的制度依然任重道远.笔者认为公允价值造成企业报表失衡其实是因为公允价值所强调的相关性原则并没有完全得到体现,公允价值的确认方法的不确定性造成了公允价值相关性的失衡.所以改进公允价值计量方法的最佳途径是对公允价值计量的稳健性改进,以及公允价值估计方法的确定性改进.     

浅析公允价值会计在我国的应用

公允价值会计(Fair Value Accounting)一直是近十几年来国际会计前沿中一个极富挑战性的热点和难点问题。本文简要回顾了中外公允价值会计发展,解析了我国公允价值会计的应用现状,并对如何加大对公允价值的使用力度,实现与国际会计准则的趋同提出了对策建议。     

非活跃市场下公允价值计量和披露探讨——对《市场停滞期公允价值计量应用教育指南》的解读

公允价值会计在本次金融危机中饱受指责,美国证券交易委员会、国际会计准则理事会等采取了允许金融机构不必按当前市价确认金融资产价值,重新分类金融资产以避免使用公允价值会计等措施力图缓解金融危机。在以"决策有用观"为主导的现代会计目标下,公允价值会计经济内核具有科学性,有助于满足投资者决策需要,现代市场经济中仍有公允价值会计的运用基础。但面对金融危机中非公允的市场报价,有必要建立起适应非活跃,非理性市场的公允价值会计操作框架。试根据国际会计准则理事会(IASB)发布的《市场停滞期公允价值计量应用教育指南》(IASB Expert AdvisoryPanel),并结合美国财务会计准则委员会(FASB)针对"公允价值计量"会计准则的修订发布的《FASB工作人员立场公告》(FSP),讨论在非活跃市场、非理性市场情况下衡量和披露公允价值。     

公允价值在新准则中的应用及对利润的影响

关于公允价值,FASB有明确的定义.在2000年2月发布的SFAC No.7正文前面的术语表中,FASB将公允价值定义为在交易双方自愿的前提下(即排除强迫或清算的情况),当前资产的购置或出售金额.公允价值(Fair value)亦称公允市价、公允价格.我国在2006年2月15日正式颁布的<企业会计准则>(以下简称"新准则")中的定义是:在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额.公允价值的确定,需要依靠会计人员的职业判断.在实务中,通常由资产评估机构对被合并企业的净资产进行评估.笔者将通过分析公允价值在债务重组、非货币性资产交换和投资性房地产中的应用来探讨对利润的影响,从中全新认识公允价值.     

国际化环境下公允价值计量相关准则研究

公允价值一直是一个颇受争议的会计计量属性,2008年的金融危机使公允价值再次成为人们关注的焦点,也使金融工具的公允价值计量暴露出了一些问题。为了完善公允价值计量,国际会计准则理事会(IASB)加快了完善国际会计准则的步伐,于2011年5月12日发布了《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》(IFRS13)。本文旨在通过分析最新公允价值计量相关准则,为我国会计准则与国际会计准则的趋同提供参考,并为我国更好的运用公允价值提供有益借鉴。     

FASB修订“公允价值”计量方法

最近,美国财务会计准则委员会（简称FASB）针对“公允价值计量”会计准则的修订发布了一份《FASB工作人员立场公告》,允许银行和其他金融机构对其处于信贷危机中的资产重新定价。《公告》对于《美国财务会计准则第157号公告——公允价值计量》在非活跃市场中的应用进行了明确阐述,并提供了一个解释性范例说明如何确定非活跃市场中金融资产的公允价值,此拳为适用准则提供了新的灵活性。     

公允价值计量属性的信息质量分析

据统计，美国财务会计准则委员会（FASB）从1990年12月到2006年9月发布的55份财务会计准则公告中，直接涉及公允价值的就有41份；2002年，国际会计准则中运用现值和公允价值的比例约占75％。2006年，我国新颁布的《企业会计准则——基本准则》明确将公允价值作为一种会计计量属性，并在17项具体会计准则中运用了公允价值，占会计要素计量准则的57％。可见，公允价值计量属性在全球范围内得到广泛的关注。     

IASB与FASB公允价值计量准则趋同的困难和挑战

公允价值计量是世界性财务报告难题。2006年9月FASB发布"公允价值计量"准则(SFAS157),制定了新公允价值定义和计量指南;同年11月IASB将包含初步观点的征求意见书与SFAS157一同发布,作为"公允价值计量"准则讨论稿,其准则终稿将与SFAS157趋同。本文在研究SFAS157对IFRSs适用性的基础上,分析IASB向FASB趋同过程中可能遇到的困难和挑战。IASB的经验对我国相关会计准则国际趋同有借鉴作用。     

对《公允价值计量(征求意见稿)》的解析

2008年国际金融危机爆发后,国际会计准则理事会IASB联合美国财务会计准则理事会FASB加快了对公允价值计量准则的研究和制定工作,并于2011年5月颁布了公允价值计量与披露新规范。基于国际会计准则的进展和我国公允价值实践的需要,我国财政部于2012年6月发布了《公允价值计量(征求意见稿)》,向社会各界征求意见。本文仅针对征求意见稿中关于公允价值定义和3条主要征求意见进行阐述,以期为推动我国公允价值准则近早出台尽些绵薄之力。     

会计准则最新修订后之公允价值

2011年5月,国际会计准则理事会发布《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》,为了满足我国企业和资本市场发展的实际需要,实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同,2014年1月28日,我国财政部发布《企业会计准则第39号——公允价值计量》,7月23日,财政部对《企业会计准则——基本准则》(财政部令第33号)第四十二条第五项公允价值部分进行了修改,发布了《财政部关于修改〈企业会计准则——基本准则〉的决定》(财政部令第76号),宣布于发布之日起施行。此次修改主要内容就是重新定义公允价值概念。本文立足当前我国面临新的国际局势从公允价值的新旧定义入手,分析比较新旧《企业会计准则——基本准则》关于公允价值计量的关键方面,进一步分析了修订后的公允价值的运用所带来的影响。     

论公允价值在我国的推行

2006年2月15日,我国财政部发布新的企业会计准则,公允价值的引入成了一大亮点。正确认识公允价值的内涵,是理论深入研究和推行公允价值的前提条件,只有会计实务人员正确地理解公允价值,纠正对公允价值可靠性的片面认识,才能更好地对资产或负债的公允价值进行计量,使之提高公允价值计量的可靠性。     

公允价值国际准则最新动态及对金融工具国际准则的影响及对策

2008年的全球金融危机使得公允价值会计备受争议,时至今日,公允价值的研究仍是一个热点和难点.国际会计准则理事会(IASB)于2011年5月12日发布了《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》(IFRS13),旨在完善公允价值计量的问题.本文旨在介绍IFRS 13的内容,探讨公允价值会计新准则对金融工具会计准则国际趋同的影响,并就我国应用公允价值提出几点建议.     

关于公允价值的解读

2006年2月15日,我国财政部发布了新企业会计准则,其中适当地引入了公允价值计量模式,自此公允价值在我国的研究已经成为会计学界的一个热点问题。本文从公允价值的定义入手,阐述了公允价值在我国应用的前提条件,进而提出了实施公允价值计量属性的对策建议。     

浅谈公允价值计量模式在投资性房地产中的运用

2014年1月26日财政部发布了《关于印发<企业会计准则第39号——公价值计的通知》,自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行,鼓励在境外上市的企业提前执行。公允价值再次备受关注,成为实务界和理论界研究和探讨的重点。本文以投资性房地产采用公允价值计量模式为例,分析选择公允价值计量模式的动因及公允价值计量模式运用阻碍分析,并提出推动公允价值计量模式运用的几点建议。     

关于公允价值的解读

2006年2月15日,我国财政部发布了新企业会计准则,其中适当地引入了公允价值计量模式,自此公允价值在我国的研究已经成为会计学界的一个热点问题。本文从公允价值的定义入手,阐述了公允价值在我国应用的前提条件,进而提出了实施公允价值计量属性的对策建议。     

公允价值计量在我国应用的若干思考

本文从会计是一个信息系统的角度出发,结合会计信息质量的两个关键特征--"可靠性"和"相关性",阐述我国自2006年FASB正式发布第157号财务会计准则"公允价值计量"以来,运用公允价值计量所面临的问题及挑战;与此同时,结合中国的经济环境,提出公允价值计量在我国运用的几点看法。     

新会计准则下公允价值所面临的问题与对策研究

2006年2月15日,财政部正式发布新的企业会计准则体系,规定自2007年1月1日起率先在上市公司范围内施行,鼓励其他企业执行.新会计准则最大亮点是引入公允价值计量属性,打破了单一的历史成本计量模式,提出以历史成本计量为主.重置成本,可变现净值、现值和公允价值为辅的新计量体系.然而,新计量体系中的公允价值面临了诸多挑战,本文首先简述公允价值计量属性引入新会计准则的必要性,提出公允价值所面临的问题,并就如何解决问题提出了相应的对策建议,最后展望了公允价值的发展前景.     

浅谈新增会计准则39号—公允价值计量

为保持我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同,更为有效、统一地应用公允价值计量,2014年1月财政部发布《企业会计准则第39号—公允价值计量》,其重新给定了"公允价值"的定义。强调了公允价值是基于市场的计量,而不是特定主体的计量,要考虑相关资产或负债的特征。通过借鉴资产评估的方法,指出估值技术方法,使公允价值的要求更务实。     

公允价值在新准则中的应用及对利润的影响

关于公允价值，FASB有明确的定义。在2000年2月发布的SFAC No．7正前面的术语表中，FASB将公允价值定义为在交易双方自愿的前提下（即排除强迫或清算的情况），当前资产的购置或出售金额。公允价值（Fair value）亦称公允市价、公允价格。我国在2006年2月15日正式颁布的《企业会计准则》（以下简称“新准则”）中的定义是：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。公允价值的确定，需要依靠会计人员的职业判断。在实务中，通常由资产评估机构对被合并企业的净资产进行评估。笔将通过分析公允价值在债务重组、非货币性资产交换和投资性房地产中的应用来探讨对利润的影响，从中全新认识公允价值。