试谈餐饮服务业领用定额发票税(费)、基金的计交和会计处理

餐饮服务业为了保证和促进营业收入及时收回,一般都是在现销和收回赊销账款时,才向付款客户填开定额发票.在查账征收税(费)、基金方式下,企业预交税(费)、基金领购定额发票的会计处理与申报交纳税(费)、基金的会计处理相同,即借记"应交税金"和"其他应交款"科目,贷记"现金"(或"银行存款",下同)科目.在按当月实现的营业收入计提应交税(费)、基金时要注意,必须按不同类别营业收入与其相应的征收率进行计提,本企业在其内部营业场所的消费金额,既是本企业的期间费用,应填开定额发票入账报销,也是本企业营业收入的组成部分,必须在计入营业收入的同时一并计提应交税(费)、基金,商业折扣(售价打折,下同)不是营业收入的实际构成部分,不应计提税(费)、基金.     

查账征收方式下餐饮企业税（费）的计算和会计处理

在地税部门按照查账征收餐饮服务业的税（费）、基金方式下，企业预交税（费）、基金领购定额发票时，应按申报交纳方式进行会计处理。月末，按实现的不同类别的营业（销售）收入（合本企业自行消费金额）与其相应的征收率计提应交税（费）、基金，商业折扣（售价打折）不应计提。申报补交税（费）、基金时，现金折扣（收账折免）和核销属于原营业收入的坏账损失，收回未填开定额发票构营业收入，必须补交税（费）、基金。原按低征收率预交税（费）、基金领购的定额发票用在了高征收率项目上的部分，必须按高、低征收率的差异补交税（费）、基金。     

查账征收方式下餐饮企业税(费)的计算和会计处理

在地税部门按照查账征收餐饮服务业的税 (费)、基金方式下,企业预交税(费)、基金领购定额发票时,应按申报交纳方式进行会计处理。月末,按实现的不同类别的营业(销售)收入(含本企业自行消费金额)与其相应的征收率计提应交税(费)、基金,商业折扣(售价打折) 不应计提。申报补交税(费)、基金时,现金折扣(收账折免) 和核销属于原营业收入的坏账损失,收回未填开定额发票的营业收入,必须补交税(费)、基金。原按低征收率预交税 (费)、基金领购的定额发票用在了高征收率项目上的部分,必须按高、低征收率的差异补交税(费)、基金。     

对当前增值税会计处理方法的改进建议

对当前增值税会计处理方法的改进建议樊瑞１９９４年税制改革后，为分别反映企业欠交增值税和待抵扣增值税情况，财政部规定在“应交税金”科目下设置“未交增值税”和“应交增值税”两个明细科目和若干专栏进行会计处理，纳税人交纳当月增值税时，借记“应交增值税（已交...     

咨询台

<正> 问:我公司是一新办外商独资企业,章程规定按税后利润提取“职工奖励及福利基金”,外资企业的资产负债表也没有“应付福利费”科目,而新会计准则统一了内、外资企业会计制度,我公司是否应与内资企业一样按工资总额的14％计提福利费?没有计提时,实际发生福利费应如何入账?节日福利费采用现金发放,在“应付福利费”科目冲转,没有超过计提数时,应并入工资收入计交个人所得税吗?     

货物购进的会计处理与税务处理

企业在购进货物过程中，经常会发生“货到票未到”、“货到票到未付款”与“票到货未到”的现象。这里的“货”是指企业购进的货物，“票”是指企业购进货物取得的增值税专用发票。由于会计制度与税法规定存在差异，同样是“货到票未到”、“货到票到未付款”与“票到货未到”，其会计处理与税务处理均不同。现将会计处理与税务处理方法说明如下：一、会计处理（一）“货到票未到”的会计处理对于尚未收到发票账单的收货单位，应当分别材料科目，按计划成本暂估入账，借记“原材料”等科目，贷记“应付账款———暂估应付账款”科目，下月初…     

浅议货到发票未到的进贷帐务处理

浅议货到发票未到的进贷帐务处理胡生斌货到发票未到的进货业务（本文指经销业务、价格已确定），税制改革前，为简化核算，不少企业的会计处理是同时增加“库存商品”和“应付帐款”科目。税制改革后，价税分离，原来的处理方法已不适应。现在以批发企业为例进行说明。某...     

《中国储备粮管理总公司会计核算办法》（十九）中国储备粮管理总公司

期货专用类科目 1017应收风险损失款一、本科目核算期货公司为客户垫付尚未收回的风险损失款。二、本科目可按客户进行明细核算。三、应收风险损失款的主要账务处理。（一）期货公司代客户向期货结算机构垫付罚款时，按垫付的罚款金额．借记本科目，贷记“应收货币保证金”科目。     

几种特殊情况下的所得税费用影响的分析与处理

企业因发生会计政策变更、会计差错更正以及处理资产负债表日后事项而涉及前期损益调整的,应通过编制会计调整分录,核算该事项对前期净损益的影响。需要将前期损益调整事项所产生的税前会计利润差额,计算所得税费用并转入“利润分配——未分配利润”科目。在会计处理中,前期损益调整事项所产生的税前会计利润差额比较容易确定,但是其所得税会计处理却比较复杂,有时不需要进行所得税会计处理,有时需要进行所得税会计处理,有时所得税会计处理需要通过“应交税金”科目核算,有时所得税会计处理需要通过“递延税款”科目核算。下面笔者对此作一分析。     

发票管理存在的问题及对策

发票是在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经济活动中 ,开具、收取的收付款凭证。它既是会计核算的原始凭证 ,也是税务机关打击偷骗税的重要依据 ,更是防范偷骗税以及其他经济犯罪活动的重要手段。随着社会主义市场经济的不断发展、完善和规范 ,发票的作用也愈来愈显得重要 ,围绕发票开展反偷骗税的斗争 ,已成为税收工作的重要课题。一、发票管理存在的主要问题及原因。历年偷骗税案件 ,大部分与发票有关 ,利用发票偷骗税的手法常见的有 :１、“大头小尾”。主要是不按规定一次复写填开全套发票 ,甚至将发票联撕给他人填开 ,而填开的发票联金额比存根联（记帐联）大以达到偷骗税目的 ,这种手法较为普遍。但也有“小尾大头”的 ,由于购货单位限制报销金额 ,而所购货价比允许报销金额大 ,售货方为图方便（或认为给购货者捞好处）而将发票联撕给购货方自行填开 ,购方只按允许报销金额填开 ,销方按售价填开 ,便出现了“小尾大头” ;２、以收款收据、发货单、商品验收单等白条入帐 ,逃避开具合法发票 ,以达到偷骗税目的 ;３、用非货物销售（修理）发票代替货物（修理）销售发票 ,偷骗增值税。主要是用财政发放的行政事业单位收款收据和地税的服务发票开具...     

浅探《企业会计制度》的几个问题

关于增值税的核算，《企业会计制度》规定在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目，“应交增值税”明细科目，还应在明细账内设置“转出未交增值税”“转出多交增值税”等9个专栏。“未交增值税”明细科目的核算比较简单，月度终了，应将本月应交未交增值税从“应交增值税”明细科目转出。借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。如果本月多交了增值税，应将多交的增值税也从“应交增值税”明细科目转出，     

关于负商誉会计处理的国际比较

一、各国准则对负商誉会计处理的历史演变 （一）美国。1970年11月美国会计原则委员会（APB）颁布了第16号意见书“企业合并”（APB16）和第17号意见书“无形资产”（APB17），直到今日它们仍是指导美国企业处理合并及商誉问题的蓝本。在APB16中，对负商誉作了如下规定：收购的净资产的公允价值超过所支付的收购成本的差额，应首先按一定的比例调减非流动资产的价值，非流动资产价值调减至零后如果仍有差额。则作为递延收益在40年之内摊销。     

住房周转金业务的会计处理及在财务状况变动表中的列示

住房周转金业务的会计处理及在财务状况变动表中的列示施敬道财政部关于企业住房基金会计处理的规定：企业用于住房方面的资金分别在“住房周转金”、“盈余公积──公益金”、“长期借款”等科目核算；在资产负债表中，“住房周转金”科目的期末余额包括在“其他长期负做...     

《商品流通企业会计制度》问题解答

《商品流通企业会计制度》问题解答财政部会计司刘玉廷，郜进兴问：外汇体制改革以后，商品流通企业按有关规定已记入“待转销汇兑损益”科目中的汇兑净损失或汇兑净收益应怎样处理？答：按照财政部（９４）财会字第０５号“关于外汇管理体制改革后企业外币业务会计处理的...     

浅议企业所得税会计处理

１９９４年财政部颁布的《企业所得税会计处理暂行规定》中，采纳了国际会计惯例，将所得税性质明确为属于企业的一项费用支出，不作利润分配。其理论依据是所得税同企业经营发生的其他各项支出一样，是为了获取净收益所必须发生的。将所得税作为企业的一项费用处理，更符合配比原则，并有助于财务目标的实现。为此，《暂行规定》对企业所得税会计处理进行了相应的改革。（一）从科目设置来看，（１）增设损益类科目“所得税”，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。同时，取消“利润分配”科目中的“应交所得税”明细科目。（２）增设…     

企业破产清算的税务处理问题

在市场经济中,企业由于经营不善等原因而导致破产、倒闭、解散等现象十分普遍。在企业破产清算中必然涉及相关税务问题,笔者就此作一些探讨。一、企业销售货物等取得的收入,按实际收回的金额和收取的增值税额,借记“银行存款”等科目,按其账面价值和变卖收入的差额,借（或贷）记“清算损益”科目,按账面价值,贷记“库存商品”、“材料”、“产成品”等科目。按收取的增值税额,贷记“应交税金———应交增值税（销项税额）”科目（小规模纳税人贷记“应交税金———应交增值税”科目）。企业属于增值税一般纳税人,因破产、倒闭、解…     

住房公积金会计核算办法补充规定

一、会计科目(一 )增设“1 1 9其他应收款”科目1 本科目核算住房公积金运作过程中临时发生的其他各种应收款项。如处置个人抵押物取得的价款低于逾期贷款账面价值应由债务人清偿的部分等。2 处置抵押物时 ,按取得的价款 ,借记“住房公积金存款”科目 ,按取得的价款低于逾期贷款账面价值的差额 ,借记本科目 ,按逾期贷款账面价值 ,贷记“逾期贷款”科目 ;收回款项时 ,借记“住房公积金存款”科目 ,贷记本科目。3 本科目应按债务人设置明细账。4 本科目期末借方余额 ,反映尚未收回的其他应收款。(二 )增设“2 1 9其他应付款”科目1 本科目…     

存货减值的税务会计处理

新《企业会计制度》规定，企业应当在其期末对存货进行全面清查，如果由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。结合《企业所得税税前扣除办法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，就企业存货减值所涉及的企业所得税、增值税的税务会计处理分别介绍如下：一、存货减值的所得税会计处理（一）计提存货跌价准备的会计处理企业存货存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备：１．市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；…     

对现行职业风险基金提取与管理的探讨

财政部规定 :会计师事务所可在“管理费用”科目下增设“职业责任保险费”明细科目 ,用以核算计提职业风险基金。而税务部门规定不允许在税前列“管理费用”提取 ,针对这两个规定的矛盾 ,提出如下探讨性意见 :1 会计师事务所暂行停止提取职业风险基金 ,改变会计师事务所设立条件或改向保险公司投保责任保险。 2 如果必须提取 ,则改变会计师事务所现行会计报表的披露方法。     

完善企业住房公积金核算之我见

一、现行企业住房公积全核算的不足财政部（95）财会字第14号文件对住房公积金的会计核算作了以下规定：（1）企业按规定交纳住房公积金时，借记"住房周转金"（应由企业负担的部分）、"应付工资"（应由个人负担的部分）科目，贷记"银行存款"科目；（2）住房周转金不足交纳住房公积金时，按规定允许在管理费中列支部分，借记"管理费用一住房公积金"科目，贷记"住房周转金"科目。（按现行制度规定允许在成本费用中列支的住房公积金不能超过职工工资总额的5％，可按月计提）上述规定有以下不足之处：（1）不能全面完整地反映住房公积金的来源；…