审计概念的模糊性与审计职业判断依存关系分析

在审计理论研究和审计实践工作中,一些审计概念往往没有十分精确的定义,含有极大的模糊性,这就为注册会计师职业判断的产生和运用提供了极大的空间,审计的各个环节都含有注册会计师的职业判断。因此,揭示审计概念的模糊性与审计人员职业判断之间的依存关系显得十分必要。     

谈审计职业判断与关注

新审计准则要求注册会计师在计划和执行审计工作时,应当合理运用职业判断。社会公众期望的职业判断是由具有相关的技能、知识和经验能力胜任的注册会计师作出的。为此我们更该关注接受和保持审计业务、计划审计工作、评价审计证据、设计审计程序等审计事项涉及的职业判断问题。     

注册会计师行业审计专长对审计质量的影响研究

审计质量是会计师事务所生存和发展的基础,保证和提高审计质量水平的关键在于把握影响审计质量的主要因素。职业判断贯穿于审计过程的始终,职业判断的质量影响最终的审计质量。在风险导向审计方法下,职业判断的质量不仅取决于注册会计师通用的审计知识,更取决于注册会计师的行业审计专长。本文依据审计过程的五个阶段分别阐述每个阶段的关键职业判断、注册会计师行业审计专长对职业判断质量及审计质量的影响。     

重视职业判断在注册会计师审计中的运用

本文探讨、分析注册会计师职业判断在审计实务中的作用、注册会计师职业判断的原则及为什么要重视注册会计师职业判断能力,并提出提高注册会计师职业判断能力的建议。     

会计报表中强化审计判断能力的方法

审计职业判断是注册会计师进行审计决策时对相关审计证据和其他相关因素进行综合分析的过程,是一种在长期业务实践中形成的感性认识,是注册会计师专业胜任能力的重要标志之一。合理确定重要性水平程序,正确评估审计风险,运用职业判断作出正确审计结论,认真学习现行审计准则、会计准责和会计制度,运用职业判断与其他常规审计方法相结合,注重综合素质的培养和提高,进而保证审计效率,降低审计风险。     

个体行为学与注册会计师职业判断

注册会计师职业判断是保证审计质量的核心,它是审计工作的血脉,有着广泛的应用性,它贯穿在审计过程的始终。要保证审计的高质量,必须首先保证注册会计师职业判断的正确。影响注册会计师职业判断正确与否的因素很多,主要的应从个体行为学的角度出发,来研究注册会计师职业判断的主体因素。     

基于审计程序视角的注册会计师民事责任归责原则探究

现有的法律框架以过错推定原则为注册会计师民事责任归责原则,但单一的民事责任归责原则并不能适应注册会计师审计行为的复杂性要求。本文基于审计职业判断的介入程度,将审计程序划分为无须审计职业判断介入的审计程序、所需审计职业判断介入较少的审计程序和需要重大职业判断介入的审计程序三类。不同审计程序中的注册会计师民事责任适用不同的归责原则。     

基于现代风险导向审计的职业判断研究

20世纪70年代以来,由于审计责任的扩大,针对注册会计师审计失败的诉讼案件急剧增加,注册会计师职业判断的研究得到前所未有的重视,审计理论界和实务界都加入到对职业判断问题的研究中来.高质量的会计信息是资本市场正常有效运转的前提和基础,而注册会计师则是高质量会计信息的合理保证者.正确的审计意见来自注册会计师正确的职业判断,因此注册会计师职业判断能力的高低将直接影响到审计意见的质量.     

职业怀疑、职业判断与审计艺术

审计艺术是提高审计效率的重要手段,而恰当的运用职业怀疑和职业判断又是发挥审计艺术的重要方面,本文主要讲述职业怀疑和职业判断及在审计艺术中的重要作用,指出注册会计师应在执业过程中利用已有的知识和经验恰当运用职业怀疑和职业判断,充分发挥审计的艺术性,以提高审计的效率和效果。     

审计抽样风险的形成与防范分析

风险导向审计要求注册会计师在审计中大量运用职业判断,评估重大错报风险,并设计进一步的审计程序,以确保将审计风险降低到可接受的水平。在运用职业判断的过程中注册会计师出于提高效率的要求,在条件允许的情况下,往往会采用审计抽样。本文分别阐述了控制测试和细节测试中抽样风险的形成与防范,并提出了抽样风险中客观标准偏差率(偏差额)的确定建议。     

注册会计师职业道德低下的原因及对策

注册会计师职业道德低下的根本原因是见利忘义、见利忘德。同时,注册会计师专业胜任能力低,执业环境以及注册会计师审计制度本身存在缺陷也导致了注册会计师职业道德低下。提高注册会计师职业道德的对策是：进一步完善注册会计师职业道德规范体系、组织形式和风险约束机制;加强注册会计师职业道德监管力度;严格准入制度。     

对外担保、掏空与外部审计治理效应

外部审计对大股东利用担保对上市公司进行掏空的行为是否发挥了应有的治理作用一直备受社会的关注。运用Logistic回归方法,以2006年中国上市公司的对外担保为视角,研究了对外担保与非标准审计意见的相关性,探讨外部审计的治理效应。研究表明:对外担保越多的公司越有可能被出具非标准审计意见;注册会计师对上市公司为除控股子公司以外的公司提供担保反应敏感;注册会计师对上市公司为股东、实际控制人及其关联方提供担保反应显著;高风险担保金额越大,上市公司被出具非标准审计意见的概率越高。     

对审计专业判断能力的思考

所谓审计判断,又称审计职业判断,是指审计人员在不确定的情况下,依据一定的职业规则和自身经验,对某一事项做出分析、判断、选择和决策的能力.审计专业判断是确定被审计事项是否具有某种属性的思维过程,简单说是运用审计及相关学科的知识与经验,从各种可能的工作方案中做出取舍的决策.由此看出审计专业判断存在于整个审计过程,审计专业判断在审计工作过程中具有重要性和普遍性.     

浅谈会计职业道德体系的构建

近年来,我国不断发生财务造假与审计失败案,给会计和注册会计师职业界带来了前所未有的"信誉危机".因此,如何提高会计人员的职业道德,构建会计职业道德体系,对会计行业的健康可持续发展具有重要意义.     

Enhancing perceptions of auditor independence

Financial statement users must believe that external auditors are free from management control, or users will doubt the verity of auditors' representations. Although U.S.-based auditing firms claim they are independent of their corporate clients, research has demonstrated that many individuals and groups perceive the situation otherwise. A proposal for enhancing perceptions of auditor independence is offered in this article. The proposal calls for an auditor-administered educational program, complemented by corporate audit committee involvement to lend credibility to auditors' claims. Michael A. Pearson is Associate Professor of Accounting at Kent State University. He received B.S. and M.B.A. degrees from Northeastern University and earned a D.B.A. degree at Kent State. Dr. Pearson is a Certified Public Accountant (CPA) and also holds the Certificate in Management Accounting (CMA). He has written numerous articles for academic and professional journals, and he is currently Associate Editor of The Ohio CPA Journal.     

注册会计师服务市场的拓展与独立性的冲突与协调

安然公司破产案导致会计职业界对审计独立性的思考 ,审计独立性概念已经发展 ,CPA业务根据市场需求及CPA行业发展的需要 ,须进行业务领域的拓展。由于管理咨询与审计业务存在利益的矛盾 ,CPA需要进行相应的协调 ,以促使CPA行业健康顺利的发展。     

注册会计师审计行为的优化研究——基于“审计文化”视角

注册会计师审计是市场经济发展到一定阶段的产物。随着市场经济的日益复杂化,经济利益和审计责任的冲突往往会影响注册会计师的审计行为,导致注册会计师审计舞弊现象屡见不鲜,注册会计师审计职业信誉受损。该文试图从会计师事务所这样一个特定的组织出发,探讨审计文化的内涵及其组成要素,并基于对审计文化与审计行为关系的理解,提出了优化审计行为的审计文化构建措施。     

The Effect of Organizational Culture and Ethical Orientation on Accountants' Ethical Judgments

This paper examines the relationship between organizational ethical culture in two large international CPA firms, auditors' personal values and the ethical orientation that those values dictate, and judgments in ethical dilemmas typical of those that accountants face. Using an experimental task consisting of multiple judgments designed to vary in "moral intensity" (Jones, 1991), and unique as well as tried-and-true approaches to variable measurements, this study examined the judgments of more than three hundred participants in our study. ANCOVA and path analysis results indicate that: (1) Ethical judgments in situations of high moral intensity are affected by personal values and by environmental variables, such as the professional code of conduct (direct and indirect effects) and previous ethics instruction (direct effect only). (2) Corporate ethical culture, and a relatively strong firm rules-orientation, affect auditors' idealism but not relativism, and therefore indirectly affect ethical judgments. Jones' (1991) moral intensity argument is supported: differences in the characteristics of specific judgment tasks apparently result in different decision processes.     

自愿性会计政策变更与非标审计意见的相关性研究——来自1998～2002年深沪上市公司的经验证据

本文以 1 998～ 2 0 0 2年间进行了各种自愿性会计政策变更的上市公司为研究对象 ,考察注册会计师对企业自愿性会计政策变更行为所持的态度 ,并进一步分析导致不同态度的影响因素。结果表明 :利润影响程度、有无盈余管理动机、企业财务状况和审计客户规模是会计师事务所出具非标审计意见的主要考虑因素 ;会计师事务所的规模对非标审计意见的出具并没有显著影响 ,大事务所与小事务所的审计质量并无明显区别。     

浅议CPA审计行业专门化问题

随着我国市场经济体制改革的不断完善,CPA审计行业所面临的社会环境也因此而产生了重大的变化。伴随着社会对审计人员的严格要求,审计人员的素质也在不断提高。当然,这对CPA这个行业无疑也产生了深深的影响,同时也对行业的专门化也起到了潜移默化的推动作用。因此在本文中,将会立足于注册会计师审计实务,通过具体分析行业专门化的竞争优势和目前的发展趋势,讨论审计行业专门化可能带来的经济后果,并且与多个上市公司的案例相结合,运用案例分析法、经验总结法、描述分析法等方法合理透彻地剖析出目前CPA审计行业所存在的问题,以及对已经存在的问题作出具体解决方案。