美国《萨班斯法案》对我国CPA审计监管的启示

历史发展到21世纪,报表使用者越来越关注于企业会计报表,并据此作出投资、筹资等重大决策.而美国安然、世通、施乐等大型跨国公司却相继爆发出一系列财务丑闻,我国以银广夏、麦科特为代表的一批上市公司造假案也导致广大投资者蒙受了巨额经济损失.这一系列审计失败大案涉及面之广、冲击力之大、影响力之深.如何提高CPA审计质量,重塑行业诚信道德,成为CPA职业界别无选择的首要问题.本文从美国为提高审计质量而颁布的<萨班斯法案>中得到一些对我国CPA监管方面的启示.     

浅议我国独立审计存在的问题及如何提供高质量的CPA审计服务

近年来,面对上市公司越来越多的会计造假,社会各界强烈要求加强注册会计师职业建设,提高CPA审计质量.为此,我国政府有关部门和注册会计师行业协会接连出台了一系列政策,采取各种措施,试图提高我国CPA的职业道德与业务水平,从而提高审计质量.     

CPA审计质量低下的深层成因与对策思考

审计质量是会计师事务所的生命线，是行业可持续发展的基础。本文对我国CPA行业现状进行了分析．并剖析了CPA审计质量低下的原因，在此基础上对提高CPA审计质量进行了对策思考。     

如何重塑CPA审计信誉

近些年,上市公司审计中暴露出来的一系列舞弊案件,使CPA审计的“三性”受到了普遍质疑。然而,上市公司舞弊案仅仅是我国CPA审计失信问题的一个诱因,更多的或者说更为严重的问题则存在于对众多非上市、非国有企业的审计中,这才是最终导致我国CPA审计失信的根源,更应当引起足够的重视。     

非上市企业CPA审计问题研究

近些年,上市公司审计中暴露出来的一系列舞弊案件,使CPA审计的"三性"受到更多的质疑.然而,在我国,上市公司审计舞弊案仅仅是CPA队审计问题的一个缩影,更多的或者说更为严重的问题则存在于对众多非上市、非国有企业的审计中,这是最终导致我国CPA审计失信的最根本的问题,更应当引起我们足够的重视.     

基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究

当前,企业的会计信息失真的主要原因是会计舞弊所造成的,CPA行业的存在价值就是看是否能够对重大会计舞弊进行有效的揭示。中国注册会计师协会也因此而发布了一系列新的准则,也对国外的先进审计技术进行借鉴,在我国的实际审计工作中引入风险导向审计理念,以此来使CPA会计舞弊的揭示能力得到有效的提高。但是CPA对重大会计舞弊不能进行有效揭示,技术并不是主要问题,本文对我国CPA不能对会计舞弊进行有效揭示的具体原因进行分析,找到解决问题的办法。     

非上市企业CPA审计问题研究

[提要]近些年,上市公司审计中暴露出来的一系列舞弊案件,使CPA审计的“三性”受到更多的质疑。然而,在我国,上市公司审计舞弊案仅仅是CPA审计问题的一个缩影,更多的或者说更为严重的问题则存在于对众多非上市、非国有企业的审计中,这是最终导致我国CPA审计失信的最根本的问题,更应当引起我们足够的重视。     

非上市企业CPA审计问题研究

近些年，上市公司审计中暴露出来的一系列舞弊案件，使CPA审计的“三性”受到更多的质疑。然而，在我国，上市公司审计舞弊案仅仅是CPA审计问题的一个缩影，更多的或者说更为严重的问题则存在于对众多非上市、非国有企业的审计中，这是最终导致我国CPA审计失信的最根本的问题，更应当引起我们足够的重视。     

基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究

当前，企业的会计信息失真的主要原因是会计舞弊所造成的，CPA行业的存在价值就是看是否能够对重大会计舞弊进行有效的揭示。中国注册会计师协会也因此而发布了一系列新的准则，也对国外的先进审计技术进行借鉴，在我国的实际审计工作中引入风险导向审计理念，以此来使CPA会计舞弊的揭示能力得到有效的提高。但是CPA对重大会计舞弊不能进行有效揭示，技术并不是主要问题，本文对我国CPA不能对会计舞弊进行有效揭示的具体原因进行分析，找到解决问题的办法。     

对重塑CPA诚信的再思考

近年来,国内外一系列会计造假丑闻频频曝光,其屡禁不止、严重泛滥的局面极大地破坏了会计秩序。而对会计资料进行社会审计的直接参与者CPA不仅没起到应有的监督作用,反而也参与制假、造假,被推上法庭。整个社会对CPA行业的评价一落千丈。曾有戏称,CPA不再是CertifiedPublicAccountant(注册会计师),而是CheatingPublicAccountant(欺骗公众会计师)。由此可见,CPA审计质量状况堪忧,本文将再思考CPA诚信丧失的原因,并进一步提出相应对策。一、CPA诚信危机成因剖析1.过度的行政干预难以提供高质量审计的外部环境中国注册会计师市场从产…     

浅议注册会计师法律责任的规避

一、完善有关CPA的法律、法规 ,明确界定CPA的法律责任1 .协调法律条款之间的矛盾 ,完善相关的法律、法规。对于《公司法》、《刑法》与《证券法》、《注册会计师法》及《独立审计准则》之间的矛盾 ,CPA和CPA协会应积极主动地争取立法机构对《公司法》与《刑法》相关条款进行修订 ,或颁布相关司法解释确立《注册会计师法》及《独立审计准则》为判决与CPA有关的法律诉讼的法律依据 ,其他法律与之冲突的应以《注册会计师法》及《独立审计准则》规定为准 ,使相关法律协调一致 ,从而避免在法律诉讼中对法律依据的分歧与争执 ,减少由法律依据而引起的CPA法律责任风险。完善与CPA的刑事责任与民事责任相关的法律条款 ,使CPA的刑事与民事责任真正做到有法可依。2 .确立独立审计准则在司法实践中的地位。独立审计准则是规范CPA审计服务手段和技术方法的质量标准 ,它应该成为法庭判定CPA法律责任的重要依据。但目前司法人员在审理CPA法律责任的案件时 ,主要依据一般的法律 ,对审计准则考虑较少。独立审计准则应该成为我国司法界判定CPA法律责任的重要依据 ,即CPA严格遵循了独立审计准则 ,但审计在客观上与实际不符时不应承担法律责任 ...     

风险导向审计模式在我国的应用

2006年2月15日中国财政部发布了48项CPA执业准则,这标志着适应我国市场经济发展要求,与国际准则全面、实质趋同的CPA审计等执业准则体系正式建立。中国CPA审计实务将由传统风险导向审计向现代风险导向审计转变。本文对我国实行现代风险导向审计存在的问题及解决对策做了系统探讨。     

中美两国企业内部控制框架理论和实施的比较分析

许多企业兴衰的例子证明,内部控制的缺失往往导致企业低下的管理水平和扭曲的会计信息,良好的内部控制对于企业改善管理、提高会计信息质量具有重要意义。中美两国企业内部控制框架理论在控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与反馈及监控方面存在差异,我国应借鉴美国的先进经验,如重视财务报表审计和相关内部审计的整合、正确对待CPA追求审计成本效益最大化。     

审计同业互查制度的经济学启示

美国CPA业界为提高审计质量,以应对客户较高的服务需求,共同制定了独立于会计、审计机构之外的同业互查委员会。基于此种制度安排,不仅大大提高了业界会计、审计机构的工作效率,对审计行业舞弊行为也构成了独立的监督与约束。这种制度能在审计业界取得较大成效,应当促使我们考察互查机制设计的原理,并从中得到启示。     

CPA在我国的发展历程及未来展望

注册会计师审计在国际上叫民间审计,通常称之为CPA。在回顾我国20世纪CPA的发展历程的基础上,本文认为信息革命为注册会计师审计提供了新的发展机遇,加入WTO后我国的CPA将有一个广阔的发展空间,将迎来注册会计师审计的腾飞时代。     

合理保证与重要性关系研究

在以风险为导向的现代审计中,“合理保证”概念的提出是一种突破。审计重要性的运用贯穿始终,因此它对于合理保证程度影响很大。但是通常所说的审计重要性都是从报表使用者的角度来阐述的,可能由于考虑的主体不同而造成偏差。因此本文将从CPA的角度把握两者之间的关系。     

影响我国CPA审计质量的因素分析

一、目前我国CPA的审计质量现状CPA审计质量问题是近年来国内外审计理论界、实务界乃至全社会关注的焦点。2001年,证券市场接连发生了银广夏、东方电子、麦科特、蓝田股份、亿安科技等一批上市公司造假丑闻,湖北立华、深圳中天勤等中介机构造假行为被披露。2002年,中国证监会对四川华信(集团)、嘉信达、大信会计师事务所做出了处罚决定。2004年,有18家上市公司受到上     

影响我国CPAP审计质量的因素分析

一、目前我国CPA的审计质量现状 CPA审计质量问题是近年来国内外审计理论界、实务界乃至全社会关注的焦点。2001年，证券市场接连发生了银广夏、东方电子、麦科特、蓝田股份、亿安科技等一批上市公司造假丑闻，湖北立华、深圳中天勤等中介机构造假行为被披露。2002年，中国证监会对四川华信（集团）、嘉信达、大信会计师事务所做出了处罚决定。2004年，有18家上市公司受到上交所的公开谴责。截至2006年已有10家上市公司被深交所处罚，同时也有众多的注册会计师受到法律制裁，这些都说明我国CAP审计质量的现状不容乐观。     

浅议CPA审计行业专门化问题

随着我国市场经济体制改革的不断完善,CPA审计行业所面临的社会环境也因此而产生了重大的变化。伴随着社会对审计人员的严格要求,审计人员的素质也在不断提高。当然,这对CPA这个行业无疑也产生了深深的影响,同时也对行业的专门化也起到了潜移默化的推动作用。因此在本文中,将会立足于注册会计师审计实务,通过具体分析行业专门化的竞争优势和目前的发展趋势,讨论审计行业专门化可能带来的经济后果,并且与多个上市公司的案例相结合,运用案例分析法、经验总结法、描述分析法等方法合理透彻地剖析出目前CPA审计行业所存在的问题,以及对已经存在的问题作出具体解决方案。     

内部控制审计对财务报表审计质量的影响

企业财务报表审计质量是企业财务信息重要判断指标,而内部控制是企业进行审计的一项重要途径,合理整合财务报表审计和内部控制审计能够在很大程度上促进企业财务报表审计质量的提升。本文在充分基于笔者对相关文献研究及自己多年工作实践,从多方面对内部控制审计对财务报表审计质量影响进行了探讨,旨在提高财务报表审计质量,促进企业更好发展。