企业融资租赁业务的所得税会计处理

融资租赁业务的承租方和出租方都会涉及相应的所得税业务,按照资产负债表债务法的所得税处理原则,承租方的暂时性差异有:租赁期间对未确认融资费用的摊销所导致的长期应付款账面价值与计税基础的差异;会计和税法对租入固定资产当期折旧的不一致所导致的固定资产账面价值与计税基础的差异。出租方的暂时性差异主要来自会计和税法对租金收入确认时间不一致所导致的长期应收款账面价值与计税基础的差异。除暂时性差异外,双方都存在由于会计和税法处理规定不一致而产生的永久性差异,在计算应纳税所得额时予以调整。本文对此作一探讨。     

所得税核算中暂时性差异及其成因分析

一、暂时性差异的四个基本概念所谓暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。未作为资产和负债确认的项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值的差额也属于暂时性差异。首先应明确     

所得税会计准则应用难点解析

新所得税会计准则，对所得税会计核算采用资产负债表债务法。在资产负债表债务法下，期末需要比较资产负债表上按会计准则确定的资产、负债的账面价值与按税法确定的计税基础，如果两者之间存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应分别确认递延所得税负债和递延所得税资产.因此，准确理解资产、负债的账面价值和计税基础的含义，对正确进行所得说的会计核算十分重要。     

固定资产初始计量与计税基础的差异分析

按照新会计准则的规定,固定资产初始计量的入账价值与按照税法规定确定的计税基础,由于遵循的法规、准则不同,存在诸多的差异。这些差异会影响固定资产的后续计量、应纳税所得额的确定及所得税费用的会计处理。本文具体分析了固定资产初始计量与计税基础存在差异的情形。     

关于企业所得税会计中暂时性差异的探讨

企业所得税会计核算的关键在于确定资产、负债的计税基础,然后根据资产和负债的账面价值和计税基础的大小确认可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异,进而确认递延所得税资产或递延所得税负债,在此基础上确认所得税费用。     

资产负债表债务法下固定资产的所得税会计处理

《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税应采用资产负债表债务法进行核算。资产负债表债务法的基本原理是企业所得税费用应以企业资产、负债的账面价值与按税法规定的计税基础之问的差额，计算暂时性差异，据以确认递延所得税资产或负债。资产负债表债务法的关键是计税基础和暂时性差异。计税基础分为资产的计税基础和负债的计税基础。     

所得税的会计处理——新《企业会计准则》解读

2006年2月15日,财政部发布了《企业会计准则第18号—所得税》,它与《企业会计制度》规定的所得税会计处理方法相比,有以下几点主要变化:1.新准则规定,企业必须采用纳税影响会计法中的债务法进行所得税的核算,废止了应付税款法。2.提出了资产和负债的计税基础的概念;把原来的“时间性差异”改称为“暂时性差异”,并将暂时性差异界定为资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额,按照其对未来期间所得税影响,划分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异,并相应确认为递延所得税资产和递延所得税负债。资产的计税基础,《准则》第5条将其定义为…     

所得税核算之学理性案例分析

资产负债表债务法下，所得税的核算比较复杂。由于企业会计核算原则与税法计税原则不同，使得资产和负债按会计准则处理的账面价值与按税法处理的计税基础产生差异，这些差异既有永久性差异，也有暂时性差异。本文阐述了计税差异产生的机理、资产与负债的账面价值与计税基础的计量，分析了差异对所得税的影响，并以综合性案例逐项解析企业所得税计算表的编制方法及相应会计处理。     

内部研发无形资产计税基础的探讨

资产负债表债务法核算的关键在于确定资产、负债的计税基础,学者们进行了很多研究。由于会计和税法对研发形成的无形资产的确认有不同的规定,导致其初始确认时账面价值和计税基础存在一定差异,本文主要对研发形成的无形资产初始确认和后续计量时的计税基础以及相关的会计处理进行探讨。     

实际利率法在分期付款购人固定资产实务中的运用

在新会计准则下，对分期付款购入固定资产（含融资租入固定资产）采用实际利率法分摊来确认融资费用。其运用的关键：一是确定实际利率；二是计算摊余成本。2008年注册会计师考试辅导教材中，利用表格来计算分摊未确认融资费用。表中数字计算过程较为复杂，相对较难掌握。笔者认为利用期末“长期应付款”及“未确认融资费用”     

在新准则下对承租人融资租赁会计处理的一些思考

关于融资租赁中承租人的会计处理，新《企业会计准则——租赁》（以下简称新准则）在第十一条就明确指出：“在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。”可见，在承租人进行会计处理时，新准则将“租赁资产公允价值”替代了“租赁资产原账面价值”，但对旧准则将“最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值”未作出调整。     

所得税会计准则应用难点解析

新所得税会计准则,对所得税会计核算采用资产负债表债务法。在资产负债表债务法下,期末需要比较资产负债表上按会计准则确定的资产、负债的账面价值与按税法确定的计税基础,如果两者之间存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异,应分别确认递延所得税负债和递延所得税资产。因此,准确理解资产、负债的账面价值和计税基础的含义,对正确进行所得说的会计核算十分重要。     

固定资产初始计量时账面价值与计税基础的确定

以各种方式取得的固定资产，初始确认时按照会计准则规定的入账价值基本上是被税法认可的，但是，也有较多存在差异的情况。这些差异会影响到固定资产在持有期间的后续计量，企业应纳税所得额的确定及所得税的会计处理。本文具体分析了固定资产初始计量时账面价值与计税基础的确定。     

《中国储备粮管理总公司会计核算办法》（十二）

第四章会计科目及主要账务处理负债类2701长期应付款一、本科目核算企业除长期借款、应付债券、专项应付款以外的其他各种长期应付款项。二、本科目应按长期应付款的种类和债权人进行明细核算。     

资产负债表债务法下固定资产的所得税会计处理

<正>《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税应采用资产负债表债务法进行核算。资产负债表债务法的基本原理是企业所得税费用应以企业资产、负债的账面价值与按税法规定的计税基础之间的差额,计算暂时性差异,据以确认递延所得税资产或负债。资产负债表债务法的关键是计税基础和暂时性差异。计税基础分为资产的计税基础和负债的计税基础。资产的计税基础,是指企业在收回资产账面价值的过程中,计算应税利润时能够抵扣应税经济利益的金额。负债的计税基础,是指各项负债账面价值减去其在未来期     

资产负债表债务法——所得税会计的运用(四)

六、特殊项目的确认和计量（二）初始确认和计量时产生的暂时性差异除商誉的初始确认外,在某些情况下,初始确认某项资产或负债时会产生暂时性差异。1.企业合并中资产和负债的初始确认和计量。合并成 本以购买法核算时，购买企业对获得的被购买企业各项可辨认资产、负债和或有负债按照公允价值计量，如果按照所得税法规定该项企业合并在计税时仍然以其资产或负债的原计税基础确定，     

会计收入与计税收入的差异与比较

当前，企业的收入不仅是企业会计核算工作的重要组成部分，也是税收工作的重要基础。尤其是近年来，随着我国会计改革的不断深入，关于会计收入和计税收入的规定已经具有了显著的差异，并且呈现日益扩大的趋势。因此，本文以会计收入与计税收入的内涵为基础，并从收入的范围、收入的确认、收入的计量三个方面来对会计收入和计税收入的差异进行了比较，为正在从事相关工作的人员提供一些参考。     

分期收款销售商品所得税处理探讨

企业会计准则和企业所得税法对分期收款销售的处理方式存在一定差异,由此会导致期末时长期应收款和存货的账面价值和计税基础产生暂时性差异,此差异对所得税的影响,可以分别进行分析并进行账务处理,也可以合并分析进行账务处理。     

关于新企业会计准则所得税会计核算的八点思考

本文主要从计税基础、暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的确认和计量,以及应税所得额的确定和所得税的核算等几个方面谈新企业会计准则所得税会计核算。     

关于新企业会计准则所得税会计核算的几点思考

本文主要从计税基础、暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的确认和计量,以及应税所得额的确定和所得税的核算等几个方面谈新企业会计准则所得税会计核算。