略论完善注册会计师的法律责任

随着注册会计师在市场经济中作用的增强 ,合理地界定注册会计师的法律责任 ,就变得越来越重要。笔者就此作以下思考 :一、加强对注册会计师民事责任的研究西方注册会计师的法律责任包括民事责任和刑事责任两种 ,民事责任是注册会计师承担责任最常见的形式 ,刑事责任是最严厉的形式 ,但较少见。一件成立的刑事诉讼案件 ,对注册会计师来说 ,不仅要承担辩护费、罚金和服刑 ,由此引起的民事责任 ,常常也会导致会计师事务所破产 ,后果相当严重。我国注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任、刑事责任三种 ,这三种责任之间并行不悖 ,不能相互代替。行政责任和刑事责任可由国家行政机关 (主要指财政部门 )与司法部门主动追究 ,而民事责任则要由受害方提起民事诉讼 ,国家机关不能依职权主动介入。目前 ,我国颁布的不少重要的经济法律法规 ,如《注册会计师法》、《公司法》、《刑法》、《证券法》中 ,都有专门规定会计师事务所、注册会计师责任的条款。但其中涉及行政责任和刑事责任的较多 ,关于民事责任的条款 ,则规定较少。随着市场经济的发展 ,会计环境的不断改变 ,在对会计信息的不同认识而产生的法律冲突中 ,有关民事纠纷的问题最多。可是 ,这方面...     

谈我国审计诚信问题

一、我国有关注册会计师法律责任的规定在我国,注册会计师只能以会计师事务所的名义对外承接业务。目前,对会计师事务所和注册会计师法律责任的规定主要见于《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》和《刑法》。其中,《注册会计师法》第三十九条(行政责任)规定:会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的,由省级以上人民政府财政部门给予警告,没收违法所得,并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款;情节严重的可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的,由省级以上人民政府财政部门给予警告;情节严重的,可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。第三十九条(刑事责任)规定:会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定,故意出具虚假的审计报告、验资报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。第四十二条(民事责任)规定:会计师事务所违反本法规定,给委托人、其他利害关系人造成损失的,应当依法承担赔偿责任。对于民事责任,《证券法》第一百六十一条规定:为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员,必须按...     

谈我国审计诚信问题

一、我国有关注册会计师法律责任的规定 在我国，注册会计师只能以会计师事务所的名义对外承接业务。目前，对会计师事务所和注册会计师法律责任的规定主要见于《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》和《刑法》。     

明确我国注册会计师民事法律责任之我见

一、现状 虽然《民法通则》、《注册会计师法》和《证券法》等有关法律法规都对注册会计师（CPA）“给委托人、其他利害关系人造成损失的”违法行为应当承担的民事赔偿责任做出了规定，但事实上提供虚假审计报告的会计师事务所除了被公开谴责、处以行政处罚或刑事处罚以外，鲜有因此而承担赔偿投资损失的民事责任的。     

明确我国注册会计师民事法律责任之我见

虽然《民法通则》、《注册会计师法》和《证券法》等有关法律法规都对注册会计师(CPA)“给委托人、其他利害关系人造成损失的”违法行为应当承担的民事赔偿责任做出了规定，但事实上提供虚假审计报告的会计师事务所除了被公开谴责、处以行政处罚或刑事处罚以外，鲜有因此而承担赔偿投资者损失的民事责任的。     

过错责任：注册会计师民事责任的归责原则

注册会计师的民事责任包括违约的民事责任和侵权的民事责任。注册会计师的违约责任和侵权责任以过错责任的归责原则。对注册会计师过错 责任的认定，一般可采用过错推定原则。     

注册会计师法律责任的国际比较

一、注册会计师的行政责任 （一）各国有关注册会计师行政责任的规定 在美国，对注册会计师的管理以行业自律为主，行政责任主要依赖于行业管理，由各州会计师理事会具体进行管理。按《证券法》及各州会计师法的规定，惩罚方式主要有：吊销执照、许可或登记；停业或五年内不发给或不更新执照、许可或髓记，申减、谴责或限制职业范围；处以1000美元以下罚金。但其主要侧重于民事责任和刑事责任，对行政责任的运用并不多见。     

注册会计师对第三人民事责任的理论研究

注册会计师对第三人民事责任是侵权领域的一个特殊问题,必须紧紧围绕注册会计师行业和社会公众的利益平衡,在侵权法的框架下重建注册会计师对第三人民事责任的基本归责原则,创建与第三人范围相对应的民事责任具体归责原则,确立比例责任为注册会计师民事责任的基本赔偿制度,构筑独立鉴定人名册制度、随机选任制度和鉴定人出庭作证制度合一的专家鉴定制度。     

注册会计师刑事责任的认定——以《刑法》第229条两罪为视角

由于注册会计师这个特殊职业群体在我国市场经济中日益活跃,承担的风险也日益增加,其民事责任一直是研究的热点问题,但对于刑事责任的研究相对较少,本文从注册会计师这个特殊群体刑事责任的概念和特点入手,以《刑法》第229条的两罪为视角,分析其刑事责任的认定标准,并指出当前过错认定标准上存在的一些问题。     

注册会计师对第三者的民事责任探析

注册会计师作为“不吃皇粮的经济警察”,随着社会地位的日益提高和社会作用的日益增强,面临的被控诉讼案件也急剧增加。我国目前有关注册会计师的法律条款侧重于行政和刑事责任,而更让广大社会公众关心的是注册会计师的民事责任,特别是对第三者的民事责任。在此,本文拟对此问题进行探析。     

注册会计师民事责任之我见

随着我国市场经济的发展，社会对注册会计师行业执业质量的要求也越来越高。对于注册会计师应承担的执业后果，主要应依据归责原则以及是否具有民法上的过错，来正确区分会计责任和审计责任，并合理界定注册会计师的民事责任。     

注册会计师虚假验资民事责任若干问题的探讨

探讨了注册会计师虚假验资民事责任的性质，主人本，对其他利害关系人的责任，虚假验资报告的鉴定标准，鉴定机构，会计师事务所赔偿金额的鉴定及注册会计师民事责任的溯及力，从会计专业法律教育，注册会计师考试制度改革，事务所人员的结构三个方面提出了会计师事务所潜在诉讼风险的建议。     

论注册会计师证券业务的民事责任性质

正确界定注册会计师证券业务的民事责任性质,对于保护社会公众的合法利益,维护会计师事务所及注册会计师的正当权益,以及维持资本市场的正常运行,具有重要现实意义.关于注册会计师民事责任的性质,理论上主要有契约责任论、侵权责任论和责任竞合论,注册会计师对不同的受害者承担不同的民事责任.     

注册会计师虚假验资民事责任探讨

“验证企业资本 ,出具验资报告” ,是注册会计师法定的审计业务之一。近年来因虚假验资报告而引发民事纠纷不断出现。本文以注册会计师验资业务为切入点 ,阐述了验资报告的法律性质和作用 ,从法意上探讨了虚假验资报告的判断标准。从现行法律出发 ,结合法理和司法审判实践认为 :虚假验资对第三人的民事责任是侵权性质的民事责任 ;其民事责任的归责原则为过错责任原则 ,而过错的判断标准应为《中国注册会计师独立审计准则》 ;虚假验资报告与损害事实之间存在事实上的因果关系是注册会计师民事责任的重要构成要件。文章还对虚假验资报告除委托人以外的其他利害关系人的范围作了界定、对虚假验资证明民事赔偿责任的范围和顺序等其它民事责任问题作了探讨。     

关于注册会计师对第三者民事责任的一些思考

注册会计师在西方被称为“经济警察”，其肩负的职责之重大可想而知。然而，安达信事件再次引发了全球范围的注册会计师诚信危机。就我国来说，注册会计师对第三的民事责任制度方面的研究远远比不上西方众多发达国家。而正确认识这个问题是证券市场，乃至整个国民经济健康有序发展的必然要求。     

注册会计师虚假验资民事责任若干问题的探讨

探讨了注册会计师虚假验资民事责任的性质、主体、对其他利害关系人的责任 ,虚假验资报告的鉴定标准、鉴定机构 ,会计师事务所赔偿金额的鉴定及注册会计师民事责任的溯及力。从会计专业法律教育、注册会计师考试制度改革、事务所人员结构三个方面提出了会计师事务所规避潜在诉讼风险的建议。     

试论非审计服务影响CPA审计独立性的原因及对策

对注册会计师可否提供非审计服务，从世界各国目前实施的情况来看，有些国家是不予禁止，有些国家是全面禁止，还有一些国家是部分禁止。在我国会计市场，《注册会计师职业道德规范》规定注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务，其他非审计服务方面基本没有什么限制。笔者认为，提供非审计服务对注册会计师审计的独立性会造成很大的影响，是导致会计市场出现虚假审计报告案件的一大原因。应尽快对我国会计师事务所进行非审计服务拆分和限制。本文对注册会计师提供非审计服务影响审计独立性的原因及对策提出了认识。     

谈谈如何提高审计执业质量

为了促使我国注册会计师行业规范发展,提高注册会计师执业质量和职业道德水平,促进经济体制改革的深入进行,维护国家、企业、公众利益和注册会计师合法权益,根据中国注册会计师协会的部署,福建省注协于1998年6月份组织了由注册会计师组成的行业整顿工作小组,对福建省200多家会计(审计)师事务所进行全面检查。从检查的结果看,大多数事务所和注册会计师都能按照《独立审计准则》和《中国注册会计师法》的要求从事审计业务,执业质量是高的,但也存在一些会计(审计)师事务所或注册会计师     

谈注册会计师行业行政监管制度的创新

财政部《关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》(以下简称《意见》)将原委托中国注册会计师协会行使的行政监管职权予以收回，由财政部有关职能机构行使，注册会计师协会履行行业自律性管理职能。根据新的行业管理体制，财政部门按照《注册会计师法》的规定，加强对注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会的监督、指导，履行审批会计师事务所设立、审批注册会计师执业准则和规则、对违法的会计师事务所和注册会计师实施行政处罚等行政职能。     

注册会计师法修订研究

《注册会计师法》自1994年实施以来,对指导和规范注册会计师行业,维护社会公共利益和投资者的合法权益,促进社会主义市场经济的健康发展,发挥了积极的作用.但是,随着我国经济和社会生活的巨大变化,《注册会计师法》需要在行业管理体制、会计师事务所的组织形式、注册会计师的法律责任等方面进行修订.