税收基本制度立法的若干思考

税收基本制度是规定普遍的、共性的和基本税收法律事项的税收法律制度总称。《立法法》规定了税收基本制度只能制定法律,但却未规定其内涵。目前我国尚未制定专门的税收基本法律制度,税收基本制度立法处于＂三缺＂、＂三散＂和＂三低＂状态,这极不利于税收执法。本文探讨税收基本制度的内涵、主要内容及立法过程中应重点解决的几个政策与策略问题。     

也谈税收法律关系的特点

通过辨析现行税收理论的提法,提出税收法律关系的特点应该是以经济基础即生产力(纳税人)为主体;体现征纳双方意志;权利与义务基本对等;有偿纳税.     

电子商务对我国税收法律关系的影响及对策

电子商务在我国还处于发展初期,但对我国税收法律关系的影响已展现出来,本文对电子商务对我国的税收实体法律和程序法律的影响及对策进行了初步的探讨。     

企业清算税收法律制度探析

企业终止经营须依法进行清算,而清算的涉税处理及法律规制是一个较为复杂的问题。我国业已确立了初步的企业清算税收法律制度,但其存在诸多不足之处。为了在企业清算环节营造良性的税收征纳关系,实现公平、效率、秩序等税法价值目标,我们应从形式上和实质内容上对现行的企业清算税收法律制度进行修改完善。     

我国的税收立法及其完善

经过20多年的努力，作为我国法律体系重要组成部分的税收法律体系已基本形成。法律、行政法规和行政规章是我国税收法律体系的基本构成，而国家立法较少，以行政立法为主，形式多样则是我国现行税收法律体系的基本特点。在今后国家税收法制建设中，应逐步由中央立法、行政立法为主逐步过渡到以国家立法为主，中央与地方适度分享立法权的立法模式。     

电子商务税收法律问题研究

电子商务分为在线交易和离线交易。我国目前仍处于电子商务发展幼稚期,电子商务税收法律缺位。电子商务税收法律问题存在于观念、制度设计以及实务操作层面,应从模式选择、完善制度以及法律保障体系建设等方面构建我国电子商务税收法律制度。     

完善我国税收立法的思考

税收法定主义是税法至为重要的基本原则,它是民主原则和法治原则等现代宪法原则在税法上的体现。必须加快税收立法步伐．逐步建立起以税收基本法为核心、以税收法律为主要存在形式、实体法和程序法相互协调的税收法律体系,推进税收法律化进程．为实现依法治税提供法律基础。     

从“天网恢恢，疏而不漏”看法律的调整范围

从古至今，道德、宗教和法律都是调控社会的有效方式，特别是道德和法律，两者一直相伴而存。“道”与“法”虽有共性的部分，但在涵义和调节领域方面还是各有不同，对两者的关系进行梳理，以法律与道德、宗教的关系，法律的稳定性与确定性，立法者的“有限理性”，以及市场机制对社会、国家关系的影响等四个方面为支点，揭示出法律调整范围将最大限度缩小这一发展趋势，这对我国立法工作具有相当的指导意义。     

税收债法与我国纳税人权利的保障

税收法律关系是税法学研究的重要课题,加强对税收法律关系的研究既能拓宽我们的视野,又能为税制改革提供有益的参考.本文从"税收债务关系说"采分析和理解我国的税收法律关系,并联系我国的实际,认为要加强对纳税人权利的保障,这既是我国税收法治的必要条件,同时也符合"税收债务关系说"的内在要求.     

试论完善我国税法体系

完整的税法体系应是在宪法的统帅下，以税收基本法为母法，并以其为基础再相应制定各种税收实体法、程序法等，按此要求，我国税法体系 一是许多重要的税收法律缺项；二是立法形式偏重于行政法规，权威性国差；三是税收法律法规内容不严密、不科学，各法之间存在自相矛盾之处，构建税收法律体系的基本思路是：1）制定税收基本法，规范我国税收法律体系的基本内容；2）提高现有税收行政法规的法律级次，完善税收立法权限；3）全面审核、修定现行税法表述不严密、不科学之处；4）增补缺少的各部门法，健全税收法律体系结构。     

试论纳税人权利保障的法理基础

要保障好纳税人权利首先应当厘清纳税人权利保障的法理基础。税收本质论认为税款的征收与使用过程是一个平等主体之间的权利交换过程。税收法治论指出要实现税收法治就应当在税收征纳法律关系中体现出民主和平等。税收债权债务论强调了国家或地方公共团体与公民在税收法律关系中处于对等地位。     

论纳税评估的法律地位

纳税评估在经济发达国家已经广泛采用,在我国起步较晚。其理论渊源在于税收法律关系的平等性。纳税评估的性质为税收行政主体的内部行政行为,其与税收征收、税务稽查等行为的边界清晰,在税收管理中具有独立的法律地位。     

公平原则视角下我国碳税征收法律制度的构架——以域外实践经验为参照

构建公平原则视角下的碳税征收法律制度是完善环境保护税体系的重要内容。公平原则作为税收法律制度的基本原则之一，对我国碳税征收法律制度的构架起着宏观指导作用，如何在公平原则视角下构建我国碳税征收法律制度也是当前实现科学立法的重要内容。基于国外实践经验，立足我国国情，在公平原则特别是实质公平和社会公平原则的指导下，通过明确纳税主体范围、征收对象、税率水平及合理实施优惠政策等，来构建科学的碳税征收法律制度，确保能够有效发挥碳税的减排机制作用，进而实现碳税征收法律制度构建的终极目标，即促进节能减排，遏制全球变暖的趋势。     

浅探税务会计的学科特征

在会计学科体系中 ,传统的观点认为 ,财务会计有两方面的延伸 :一是以企业财务报告为基础的、以满足证券监管等部门需要为目的的延伸 ;一是与税收法律关系方面相适应的延伸———税务会计。笔者认为 ,税务会计在一些方面已经具备了与财务会计、管理会计类似的学科特征 ,与财务会计的其他延伸明显不同。在此 ,本文就税务会计的有关问题作以下评述。一、税收制度是国家参与财富分配的产物。人们在提到税收法律关系时 ,常常强调其强制性、固定性、无偿性。如果用动态的眼光来看 ,这三种基本特性都是存在一定相关范围的。首先 ,如果经济生活的环境发生很大变化 ,即使在政局稳定的情况下 ,固定性也是有限的。其次 ,无偿性也是较片面的。严格来说 ,税收法律关系的特点应是“直接无偿”而并非“绝对无偿”。政府在向纳税人征税的同时 ,承诺了向纳税人提供安全的保护、博弈的规则等。最后 ,如果政府的政令不能通畅或无力控制局面 ,它将失去纳税人的信任 ,其税法的严肃性和税收关系的强制性也同样会大打折扣。由此不难看出 ,政府实质上象投资者、债权人一样 ,也是对企业的净资产和创造的现金流量拥有要求权的主体 ,企业允许政府参与财富的分配以换取政府提供的公共物品...     

论我国税务管理法律环境的优化

我国税务管理的法律环境需要进一步优化。要完善与税务管理相关的法律结构，在宪法中充实有关税收的内容，完善税收法律体系。改进税收立法，严格规定不同级次税收法律规范的制定权，严格遵循法定程序进行税收立法。加强税收执法，地方政府不干扰税务机关执法，税务部门要规范税收执法行为，提高税务执法人员素质。健全税收司法，建立“税务警察”和税务法庭，健全税务司法监督网络。     

纳税人建立自觉的纳税意识的宪法保障

我国的税收法律关系长久以来一直被认为是一种单方面的义务,纳税人的权利仅仅就是<税收征管法>中规定的程序性内容,纳税人无法从立法中感受其在税收关系中的基本权利保障,这正是纳税人纳税意识不强的关键原因.因此有必要从宪法的层面上,明确立法对纳税人权利的关怀,以提高纳税人对于税法的信赖,真正建立起自觉纳税的意识.     

由个案谈损害赔偿的责任主体分析

法律关系不同,赔偿责任主体、责任范围也将不同。对蕴涵着复杂法律关系的损害赔偿案件,只有全面、系统剖析各种法律关系,才能准确地把握责任主体和责任范围,正确地做出法律适用选择,公正、合理地处理案件。     

法与金融：文献综述及研究展望

本文旨在对法与金融关系的研究成果作一简单梳理。目前看来，有关法与金融关系的研究倾向于支持“法律是重要的”论断，当然也有不同声音。本文还探讨了如何将法与金融关系的研究引入到我国的经济现实中来。     

论税收法治与纳税人税收筹划的关系--基于法经济学的分析

税收法治和纳税人税收筹划是一对存在紧密辩证关系的概念,二者之间的冲突实质上是法律的市场之上,经济人理性选择和税收法治所追求的集体秩序之间的冲突,从法经济学的角度审视二者之间的关系具有重大的理论和现实意义.本文从法经济学的视角审视税收法治和纳税筹划以及二者之间的辩证关系,并对存在纳税人纳税筹划的情况下税收法律体系运行的成本与效益进行了简要分析.     

关于完善我国税法体系的探讨

税法体系是税法在法律形式上的整体布局和法律内容上的严密规范。针对我国现行税法体系存在的问题，我国应努力提升税法的协调性、可操作性，提高税法级次。尽快建立以税收基本法为核心、以税收法律为主、行政法规为辅的科学统一的、完整的税法体系。