实证会计的理论基础新探

２０世纪７０年代以来，实证研究方法成为西方会计理论界的主流。当前，我国一些青年学者也开始尝试用实证方法来研究资本市场上的一些会计问题。可以预计，实证会计研究将成为我国会计研究方面的一个新趋势。 一、实证会计的经济学基础 经济学和理财学是实证会计的基础。经济学对实证会计的基础作用体现在两个方面，即方法上和思想上。在方法上，实证经济学的方法对实证会计有着重大的影响。在数理统计发展的前提下，经济学家纷纷用数学方法研究经济问题，数量模型研究成为当代经济研究的主流学派。 在思想上，经济理论对实证会计起着理论支撑作用。特别是１９７８年以后，实证会计进入发展的第二阶段，主要研究会计政策选择，这主要是建立在分红计划、债务契约和政治成本三大假设基础之上。这些都是以经济壑论尤其是企业理论为基础的。对实证会计有着重大影响的经济学理论有以下两种： １、企业理论。１９３７年Ｃｏａｓｅ的著作《企业的性质》奠定了现代企业理论的基础。该文指出，市场运行是有成本的，通过形成一个组织，并允许某个权威来支配资源，就能节约某些市场运行成本。企业是价格机制的替代物。企业存在的根本原因，在于节约交易费用。Ｃｏａｓｅ提出交易费用这一概念，不仅为企业理论奠...     

对实证会计研究的几点认识

实证会计研究已成为西方财务会计研究中的主流且硕果累累，但在我国这方面的探讨才刚刚开始，研究成果不丰富，研究资料匮乏，研究范围狭窄。通过分析发现，实证会计研究方法产生和发展的主要原因是在认识论上理论要经受得起实践的检验、资本市场的不断发展和从新的视角解释事物的需要。在我国开展实证会计研究，应注意遵循大胆借鉴西方实证会计研究方法、拓宽实证会计研究的领域、发展实证会计研究的基础理论和注重实证会计研究与规范会计研究相结合的基本原则。     

关于政治成本影响企业会计政策选择的实证研究

我国企业会计政策选择的实证分析表明,Watts和Zimmerman所提出的政治成本假设并不具有普遍性,我国企业的相关会计数据并不能证实它。西方国家很多实证研究证实了政治成本假设的合理性,而在我国这些假设却得不到验证,这是不是和社会制度有一定的联系呢?本文从分析我国社会制度入手,具体研究了我国企业的政府管制,提出了我们的假设,并进行实证研究。     

试论实证会计的理论基础

由于规范会计理论的缺陷，更主要是在经济理论和理财学理论的影响下，实证会计理论在70年代产生并发展起来，成为当代西方会计研究的主流。经济学及其在基础发展起来的理财学理论是实证会计的思想和方法基础。实证会计的方法就来源于实证经济学中的方法。经济学理论中的企业理论、公共选择理论和管制理论，对实证会计理论有着重大的影响，理财学中的有效市场假说和资本资产定价模型则贯穿实证会计理论的始终。实证会计理论的哲学方法论基础则是兼有证伪主义（包括素朴证伪主义和精政证伪主义）和实用主义。     

会计假设在会计理论体系中的作用

假设是科学研究中的一种逻辑思维方式。在会计理论研究中,会计假设的建立为会计研究对象构造了一个理想模型,从而为会计目标的实现提供了保证。会计假设是会计目标的延续和发展,也是会计原则、会计要素、会计方法、会计实践和会计检验等的前提条件,同时,会计假设也是日常会计处理的必要前提。因此,会计假设在会计理论体系中发挥着承上启下的作用,具有十分重要的理论地位。     

试论会计的中国特色

本文从矛盾的普遍性与特殊性原理出发并联系我国的国情 (会计环境及其他因素 ) ,论述了会计必须具有中国特色 ,并对会计中国特色的具体表现做了较为详细的分析 ,指出中国会计的最大特色即在于会计目标主要为考核受托责任服务 ,同时会计管理体制、具体实务、会计理论与方法等方面也表现出自己的特色。在我国会计准则建设过程中 ,在借鉴西方有益经验的同时 ,必须坚持自己的特色 ,防止过分西化。     

从比较优势理论的发展探经济学的动态演进路径

经济学理论的发展过程中存在着内在的动态演进路径,本文从比较优势理论出发对经济学理论的发展动因进行分析,得出放宽假设条件设置、深化理论分析内容、进行实践检验辨伪、推进理论动态研究等可推动经济学理论的发展,并据此提出可以从假设条件、论证体系、实证检验、动态分析等方面人手进行经济学理论研究.     

规范会计研究与实证会计研究比较分析

本文从对规范会计研究和实证会计研究的名称考辨入手，对规范会计研究和实证会计研究的主要特点（优点和缺点）进行了系统的阐述并得出了两者需要互补的必要性；然后探讨规范会计研究和实证会计研究互补的可能性，随后作出笔者的六点小结；接着对规范－实证会计研究和实证会计研究进行比较并指出其在会计准则制定中的应用；最后笔者对在我国进行多样化的会计理论研究提出三点建议。     

会计理论的研究方法

会计是社会经济现象,会计理论的研究方法,即人们认识会计这一社会现象的方法,“它是我们把握会计这一事物的途径、手段、工具和方式的总和。”这里,思维方法是会计理论研究方法的核心,其他的一些具体的方法是其必不可少的手段。对任何学科的研究而言,方法是否得当、科学,直接影响研究的成败和质量。因此,会计理论的研究方法是会计学术领域中一个值得重视的问题。对研究方法的研究一方面丰富和发展会计理论的内容,另一方面又有助于人们从方法的高度统一对一些重要会计理论问题的认识,规范研究行为,从而推进会计理论的研究。从这点看,在会计理论中,研究方法是一种更为本质的理论,是会计理论的最高层次,它贯穿会计研究的全过程。     

实证会计研究的局限性分析

实证会计起源于20世纪60年代，并于20世纪70年代后逐渐成为西方尤其是美国财务会计中的一个主流学派，其国际影响也不断扩大。我国自20世纪80年代中期引进实证会计理论以后，广大学对其一致推崇，有的学甚至提出应以实证研究方法取代规范研究方法，以此与国际理论研究接轨，促进我国会计研究的发展。笔认为，尽管实证会计有诸多优越性，但对一种研究方法不能片面地理解，而应该客观、辨证地认识，并以科学、谨慎的态度对待。实证研究方法同规范研究方法一样也是存在一定局限性的。     

对会计目标理论的认识

一、西方会计目标理论综述。1．西方会计目标理论体系中的两大学派。早期会计理论研究在方法上采用归纳法，多以描述会计是什么为主，因而在此基础上形成的会计目标可称为“描述性目标”。其产生的比较成熟的观点是早期的受托责任观，它是经管责任学派思想的最初形式。20世纪70年代前后，演绎法深得西方会计学界的推崇，出现了以说明会计应当是什么的理论，在此基础上形成的会计目标可称为“规范性目标”。它期望通过会计目标的界定，明确会计应当提供什么样的信息，以期改进会计程序和结构，这就是决策有用学派的会计思想。     

哲学与会计理论发展研究

哲学对会计理论发展的影响是由浅入深,分阶段进行的。哲学对会计理论发展的影响分为三个阶段,即自发阶段、会计应用哲学阶段、会计哲学阶段。从对会计应用哲学阶段和会计哲学阶段的比较分析得出二者的主要区别在于：性质不同,对象不同,体系不同,内容不同。     

哲学与会计理论发展研究

哲学对会计理论发展的影响是由浅入深,分阶段进行的。哲学对会计理论发展的影响分为三个阶段,即自发阶段、会计应用哲学阶段、会计哲学阶段。从对会计应用哲学阶段和会计哲学阶段的比较分析得出二者的主要区别在于:性质不同,对象不同,体系不同,内容不同。     

现金股利、股利稳定性、公司价值──来自我国证券市场的实证证据

股利政策在西方财务界受到高度重视 ,尤其是在实证方面更有颇多研究 ,但在我国上市公司并不重视 ,理论界也研究不多 ,随着证券市场的发展这一问题日益突出 ,本文企图在这一方面做一尝试。笔者采用实证方法对我国上市公司的股利政策进行了研究 ,得出了一些暂时结论。并分析了其原因和应采取的对策 ,希望能对上市公司实务操作和理论研究有所启发。     

审计意见与贷款决策关系的实证研究

审计意见与贷款决策关系实证研究是审计意见信息含量研究的主要手段之一，其检验不同类型的审计意见是否会对银行的贷款决策产生重大影响。若银行因不同类型的审计意见而作出不同的贷款决策，则说明审计意见具有信息含量。本文主要介绍审计意见与贷款决策关系实证研究方法及其具体应用，以期对我国借贷资本市场中相关实证研究有所借鉴。一、实验研究法简介实验研究法是研究审计意见与贷款决策的实证关系的常用方法。何谓实验研究法？即模拟贷款决策者面临的决策情形，分不同组别向其提供附有审计意见的会计报表以供其决策，根据不同组别决策者的决策数据检验不同类型的审计意见是否会影响决策者的决策行为，进而得出审计意见是否具有信息含量的结论。其研究的步骤主要有：１．建立假设。实验研究法检验审计意见信息含量的假设通常有三条：①在其他条件均相同的情形下，银行在是否给予贷款的决策中会区分“标准公司”和“非标准公司”；②在其他条件均相同的情形下，“标准公司”的最高贷款额明显高于“非标准公司”的最高贷款额；③在其他条件均相同的情形下，“标准公司”的贷款利率明显低于“非标准公司”的贷款利率。２．设计实验环境。选择银行贷款主管或信贷分析员为实验研究对象，提供给他们附有不...     

试论实证会计的理论基础

实证会计理论有两个重要的理论基础。其一为经济学，其中尤以企业理论、公共选择理论与管制理论为会计成本理论的发展奠定了基础，同时强调因人具有社会性而会影响会计的政策取向。其二为理财学，它主要是通过有效市场假说和资本资产定价模式对资本市场的研究，提供了以会计盈余的信息含量为主要内容的会计新观念。另外，实证主义和证伪主义的思想也为实证会计提供了哲学依据和理论方法。     

谈股东对会计政策选择的影响

会计政策选择是财务会计理论的重要课题,也是资本市场效率研究的焦点问题,还是西方实证会计理论的研究重心.在我国开展会计政策选择研究对于完善资本市场的监管,通过资本市场优化资源配置,建立和完善会计准则体系.具有重要意义.不同的利益主体都会影响到企业会计政策的选择,本文主要从企业的所有者-股东的角度,分析其对企业会计政策选择的影响.     

当代西方经济学在方法论上的争论

西方经济学历史上发生的方法论之争，主要是历史归纳论与逻辑演绎论、证实主义与证伪主义，实证经济分析与规范经济分析的争论。对其进行分析比较，将有助于加深对各种研究方法的理解，有利于从经济学角度来考虑会计问题，为会计理论研究提供新视角。     

20世纪三大会计学派比较分析

20世纪居主导地位的三大会计学派有古典会计学派、规范会计学派和经验会计学派.古典学派侧重于采用归纳法进行推理,规范会计学派通常采用演绎推理研究,经验会计学派则采用定量分析方法对研究成果准确量化.应将三大流派理论结合起来,在推导会计理论时运用演绎法,通过归纳法推出假设,在证实理论或假设的真伪时采用实证法.     

我国环境会计发展趋势展望

环境会计是一门新兴学科。近年来，随着会计科学革命和经济增长方式的转变，环境会计日益成为国际会计学界研究的一个焦点。其突出表现在于会计信息中的环境变量正逐步增多，有迹象显示，在有些发达国家环境会计以及环境信息披露的研究日趋完善，已经使环境会计从理论模型逐步走向实际应用。环境会计信息体系的建立与完善，不仅是推动经济持续发展的一个重要保障，也是一国会计理论与国际会计规则接轨的重要途径。本文试就我国环境会计的发展趋势作以下粗略的描述。为了促进我国环境会计研究逐步深入，更加系统、更好地发挥其作用，我们提出以下建议：1．加强环境会计的国际交流与合作，吸收西方国家环境会计的研究成果，借鉴其实务操作方法，设计出适合我国企业实施环境会计的方法。我们尚未发现我国会计界对西方研究成果的系统评述与引进运用的研究。但是，环境问题越来越成为一个跨越国界的国际性问题，这需要各国协调行动；环境会计和信息披露也是一个新兴的问题，需要建立系统的理论和一系列技术方法，而这种工作是相当麻烦的，各国的经验、面临的问题不同，各国会计各有所长，世界各国环境会计界不断进行交流与合作，势必加快环境会计的发展进程。2．企业管理当局以及有关生产、技术职能部门应尽...