税制变迁中的目标税制界定：体系完美与公共精神——出发点、过程及其合宜性判断

目标税制不仅决定了税制变迁终点的税制状态,同时,影响税制变迁具体衍生过程及其理性判断。不同的出发点就有不同的衍生过程和过程中的具体结构及合宜性判断。体系完美与公共精神是两种不同的税制变迁方式。体系完美型目标税制,把税制体系本身的完美和秩序的完满作为衡量税收制度的基本标准,并以某种先导的概念和符号为出发点;基于公共精神的税制变迁,希望通过改革既存税制,使行为人能获得更大的幸福,并将目标税制的构建建立在对行为人及其利益充分尊重的基础上。二者最为本质的区别表现为对行为人的利益和税制变迁过程本身的合宜性及目标税制具体结构与制度背景相互关系的不同界定。     

我国税制变迁的历史简析——以专制制度下税收国家时期为例

我国专制制度下税收国家时期看似混乱的税制变迁过程,具有的基本特征是：被社会中具有垄断强制力的阶层左右,不受法律约束,无需通过法定程序,具有较大的随意性。概括起来有两种形式：一是在国家比较强大时,对税制的调整是为了理顺分配,以图国家强盛。此时,在短期内,某一税制能够被强制推行。而从长期看,则会经由社会中个人的自发行为使税制在实施中变形,从而引发变迁。二是在国势衰微之时,国家财政窘迫,为挽回国势,财政支出急遽增加。此时,大多数税制调整,单纯以增加财政收入为目标,而鲜于顾及社会经济的后续发展。最终税制难以推行并引发大规模的社会动荡。个人行为在这两种情形下所能发挥作用的方式不同,但最终都会影响税制的衍生。     

逃税制度化衍生:路径、成本及对策

逃税是纳税人的内在冲动,是规范性税制体系中无法完全排除的一种行为.但制度化的逃税是一个完全不同的问题.这意味着内在制度对逃税这种机会主义行为的约束失效,并最终深植于外在税收制度之中.显然,当逃税制度化后便很难逆转.因此,为了防止税制在演化中变成这一坏的制度,必须首先了解逃税制度化衍生过程及其引至的成本.在此基础上提出相关对策分析.     

税制改革的路径依赖分析

文章运用新制度经济学的路径依赖理论，从制度环境和制度安排两方面对税制改革的轨迹差异进行分析，阐明了路径依赖对税制改革的重大影响和作用机制：税收制度安排的差异叠加在不同的税收制度环境上，会把税收制度变迁引向不同路径，或者进入良性循环，或者陷入无效锁定。     

制度经济学视角下地方税收与地方经济协调增长研究

地方税收与地方经济的协调本质上看。取决于税收制度与其他相关制度之间的均衡与耦合。其中税收制度对产权制度的影响．在相当大的程度上影响经济的发展和衍生路径。也就是说，税制本身的特征及纳税人对其认同程度，影响纳税人的产权行为，从而最终影响经济发展。     

新环境下非营利组织税收制度问题研究

现行非营利组织税收制度更多地是将非营利组织视为"准政府部门"而给予税收优惠,在税制设计上并未完全体现非营利组织的"公益性"特征。随着非营利组织自身的发展和生存环境的变化,原有相关税制设计中存在的问题日益显现出来。本文论述了非营利组织内、外部环境的变化情况,分析了新环境下非营利组织税收制度面临的新课题,对现行非营利组织税收制度的效应进行了探讨,提出了构建非营利组织税收制度的基本设想。     

税收制度对税源管理的影响作用浅析

不同的税收制度决定着纳税人对税制遵从度的差异，而纳税人的遵从度则是影响税源管理工作难度的主要因素。其基本作用机制是：税负水平及其分布的公平性影响纳税人提供税源信息的主观选择，税制结构的复杂性客观上为纳税人隐瞒税源信息提供便利。     

诺斯的制度变迁理论对统一我国城乡税制的启示

本文以诺斯的制度变迁理论为起点,力图在对城乡税制一体化的研究当中,引入制度的时间维度和历时性分析,探讨诺斯的制度变迁理论对我国城乡税制一体化的启示,寻求传统主流经济学同制度分析的耦合。主张统一城乡税制应定位于突破路径依赖,遵循效率优先、兼顾公平的原则,以渐进式变迁作为路径选择,并有效发挥制度变迁的后发优势。     

非物质文化遗产“衍生态”衍生之传播根源探寻

诸多非物质文化遗产在传承过程中,产生了与原生态相异的"衍生态"并依此重获了生命力。究非物质文化遗产"衍生态"衍生之源,与其公共文化属性传播不无相关。以公共文化存在的非物质文化遗产经由传播后源生的意义由解码过程决定,由于该解码环节发生于接受者对文化原义部分认同、部分对抗的协商立场中,最终产生的将是一种经过修整的意义。由此,非物质文化遗产经由传播后发生意义变迁进而产生"衍生态"成为了一种必然。     

民主政治与社会和谐

社会和谐问题的关键,是搞好以民主法治为中心的国家治理。中国的制度变迁是经济和社会层面的变迁,是自上而下推动的改革型的变迁,在由权力集中到权力分散的制度转型过程中,稳中求进是中国实现社会和谐的经验总结,制度的设计不宜过于完美。民主政治是社会和谐的前提和归宿,是执政合法性的来源,没有民主政治就没有和谐社会。     

社会和谐视角下社会保障“费改税”问题再思考

社会保障“费改税”一直以来就是学术界的热点问题。学术界“费”“税”之争主要分歧在于社会保障费改税可操作性。现阶段全面开征社会保障税的时机尚不成熟,易引发不同区域、不同利益团体,以及中央和地方的矛盾,从而不利于社会和谐。社会保障“费改税”改革要取得成功,必须建立在相应的社会保障制度、法律制度、税制与工资制度配套措施改革成功的基础上。     

家庭课税制与我国个人所得税改革

随着经济的发展和人均GDP的提高,我国对个人所得税进行了改革,对个税的免征额进行了调整.尽管如此,当前以分类所得税为模式的个人所得税的弊端依然存在,于是对实行家庭课税制的呼声越来越高.虽然目前实行家庭课税制的条件还不成熟,但家庭课税制以其特有的优势代表着我国个人所得税税制改革的方向.     

中国社会保障税税制设计的探讨——基于企业增值税代替工资总额为税基的税制设计构想

对于中国社会保障税税制的设计，以企业增值税代替现行的工资总额为税基，把“增值税”作为社会统筹部分的社会保障税税基；在提出中国社会保障税设计应遵循的原则基础上，进行社会保险税税制要素设计的若干构想；最后，分析以“增值税”为税基可能出现的问题及其完善。     

建立完善的纳税人税收信用机制

稳定可靠的信用体系是市场经济有效运行的基础，税收信用(TAX CREDIT)是社会信用体系的重要组成部分。目前，我国的税收信用机制处于初建阶段，尚不完善。因此，根据纳税人的信用状况、税收信用制度改革状况的分析，建立完善纳税人税收信用机制具有重要的现实意义。     

湖南分税制:存在的问题和改进建议

健全湖南分税制财政体制是1994年改革的继续和深化,也是目前政治、经济和社会形势发展变化的客观要求.本文通过分析湖南分税制运行存在的问题,尝试从整合经济资源、改进行政和财政体制、理顺地方各级政府间相互关系和加强管理等方面提出现阶段完善湖南分税制的建议.     

中国涉外税制三十年：建立与改革

政革开放初期，为了适应对外开放的需要，从所得税到流转税，中国建立并实施了一套比较独立的涉外税制。1993年到1994年中国进行了系统性的税制政革，统一了流转税制和个人所得税制，但外商投资企业和外国企业依旧实施独立的所得税法。2008年1月1日，遵循国际税收惯例，实施统一的内、外资企业所得税制度，结束了内外两套税制的历史。中国涉外税制，为中国改革开放、引进外资、发展经济和建立市场经济体制做出了巨大的贡献。     

灵活就业者与正规就业者个人所得税负比较分析

形式多样的灵活就业发展迅速，并已成为扩大就业和再就业的有效途径，它们的发展对解决中国就业难题有着非常重要的作用，但现行税收制度对灵活就业者极其不利。文章主要分析灵活就业者在现行个人所得税税收制度中遭受的非公平待遇。     

关于社会保险税若干理论问题的思考

随着我国社会保障制度的改革 ,社会保险基金费改税是必然趋势。作为一个税种名称 ,“社会保险税”比“社会保障税”要较为科学和规范 ;社会保险税的公平性比一般性政府税收较差 ,而其对效率原则的体现又弱于一般性政府收费。对社会保险基金实行相对独立的预算管理是社会保险制度有效运行的保障。目前我国开征社会保险税应坚持的基本原则是 :低标准、循序渐进和统一税政与管理     

企业清算税收法律制度探析

企业终止经营须依法进行清算,而清算的涉税处理及法律规制是一个较为复杂的问题。我国业已确立了初步的企业清算税收法律制度,但其存在诸多不足之处。为了在企业清算环节营造良性的税收征纳关系,实现公平、效率、秩序等税法价值目标,我们应从形式上和实质内容上对现行的企业清算税收法律制度进行修改完善。     

结构性减税政策须进一步完善

结构性减税是我国税制改革的重要内容。目前我国结构性减税政策已产生了积极效果,为促进经济转型和发展,需要进一步完善现有的税制设计。深入分析现行结构性减税政策及存在的税负重、引导产业发展不足等方面问题,以进一步完善结构性减税制度,为促进整个社会和谐与进步助力。