优化独立审计市场提高审计质量

独立审计市场与审计质量存在着一定的相关性.本文从独立审计市场进行分析,结果表明我国目前的独立审计市场有效需求不足,市场过度竞争,这是导致审计独立性缺失的重要原因,针对这种现状,提出了培育寡占的市场结构、限制非审计业务的开展以及实行审计轮换制度等完善独立审计市场的有益措施.     

浅谈独立审计执业的微观环境现状

近年来,国内外资本市场接连发生的公司破产、会计舞弊、审计失败等事件,无一不涉及注册会计师,各种针对注册会计师职责的指责纷纷而至,注册会计师面临着前所未有的“诚信危机”。基于此种形势,在归纳总结国内研究成果的基础上,从微观角度对我国独立审计执业环境的现状进行了描述,并对导致独立审计执业环境低下的原因进行了分析;针对导致独立审计执业环境低下的原因,提出了较完善的执业环境的各项建议,并最终认为根治审计失败、治理舞弊行为,应从全社会、全方位着手净化注册会计师的执业环境。     

基于SCP分析模型的独立审计市场绩效研究

目前,针对我国独立审计市场绩效低下、质量堪忧的问题,众多学者展开研究,并提出了许多改进之策。本文找到一条新的研究思路,将产业组织经济学中经典的SCP分析模型应用于独立审计行业中,对独立审计市场结构、市场行为、市场绩效进行分析,从而找出影响审计市场绩效的根本原因。     

独立审计报告的性质及其管制模式的探讨

独立审计报告是公共产品吗?就我国资本市场的审计信息消费现状来看,审计市场中的供需衔接产生脱节,出现各自为政的局面。本文就独立审计报告的性质及其监管模式进行了初步探讨。     

浅谈注册会计师的职业道德

首先以注册会计师从业人员的视角从职业道德建设的角度,对目前审计市场的现状、造成这些现状的原因进行了分析,指出执业环境、专业胜任能力、道德准则和监管力度等是造成独立审计市场不能独立审计、审计质量浅薄、作假现象严重、职业环境恶化、职业不规范、商业秘密意识差等现状的主要原因.基于此,提出了采取优化职业环境、规范市场秩序、完善后续教育、完善职业道德体系、加强监管等建议,以期为职业道德规范体系的建设、提高服务质量提供参考.     

规模资本市场下的独立审记观念

随着资本市场的规模 化发展，独立审计环境发生 了巨大的变化，例如审计用 户不仅包括委托者，而且还 包括政府机构、中介机构、 已知的和潜在的第三者等 等；审计用户的需求也发生 了变化，已从当初的财务报 表审计功能扩展到鉴证功 能，再由鉴证功能扩展到保 证功能等。而审计风险随着 资本市场的规模化，对于广 大复杂的财务报表及审计 报告使用者来说，只要被审 单位的经济利益遭受损失， 即使审计人员提供的审计 报告准确无误，也希望能从 会计师事务所得到补偿．总 的说来，规模资本市场为独立审计提供了广泛发展的 空间，相应地，独立审计的 观念也亟需革新。 一、规进经营观念 经济的发展、社会的进 步使独立审计所面临的各种环境发生了巨大的变化，现代信息技术特别是网络技术引发的全球信息化浪潮冲击着社会生活的每一个角落，资本市场的迅猛发展，使审计面临着新的挑战。目前我国的会计师事务所尽管数量较多，但规模普遍较小，尚未形成规模较大的全国性会计师事务所，这样难以形成规模效益，也难以通过人员培训，以提高审计技术方法、审计责任、审计风险等方面的研究从而提高执业水平、竞争力及抗风险能力。另外，只有大型事务所才能以相对较低的成本提供全面的服务...     

中国独立审计的国际化协调分析

我国独立审计准则在制订时大量借鉴了国际审计准则,二在具体的准则条规定方面基本相同,但在审计实务方面却存在审计出发点不同、证券市场监管环境不同以及注册会计师执业素质差异较大等。而这主要是由于我国经济发展水平、政治环境、法律制度及化传统等因素造成的。     

独立审计服务的供需分析

随着我国市场经济的持续稳定发展,资本市场对注册会计师独立审计服务的需求与日俱增。然而近年来,大量的审计失败案例表明目前的审计服务存在着严重的质量问题。本文从经济学供需角度分析了审计服务质量低下的原因,并提出相应改进措施。     

我国上市公司审计委员会制度改进——基于上交所、联交所和纽交所的对比

2001年中国证监会发布指导意见并要求在董事会下建立以独立董事占多数的审计委员会。经过十几年的发展,我国上市公司的审计委员会对促进上市公司规范运作发挥了不可替代的积极作用,也形成了一些比较成熟的做法,但与成熟市场中的审计委员会相比仍有一定的差距。本文将上海证券交易所、香港联合交易所、纽约证券交易所有关上市公司审计委员会制度作了比较,找出了我国上市公司审计委员会制度特性及其与联交所和纽交所在人员组成及人员素质要求、任职审计委员会数量、职责与独立运作等方面的差异,建议进一步提高我国上市公司审计委员会的独立性和专业性、严格限定审计委员会成员任职数量、重新定位审计委员会与外部审计机构及管理层的关系、更为深入地参与公司的风险管理。     

环境审计理论结构要素及其构建

21世纪环境问题将会更加突出，环境审计必将成为人们关注和呼唤的角色，我国未来的审计在继续现代的财务审计之同时，应当努力配合环境保护的需要建立一个相对独立的环境审计系统。传统的审计理论结构要素包括审计概念、审计目标、审计意义、审计依据、审计技术。参照传统的审计理论结构要素，笔者试探讨一下环境审计理论结构要素的构建。     

审计独立性原则

审计独立性是指审计人员应保持不偏不倚的公正立场,包括实质上的独立和形式上的独立。文章结合我国实际,指出了审计独立性中存在的几方面问题,分析了我国审计独立性受到的若干威胁,提出了加强审计独立性的几个建议。     

关于民间审计管制的一些探讨

我国对民间审计实行的是政府管制，这种管制模式已不适应我国民间审计的发展现状。在后安然时代，美国的民间审计管制模式已经由以前的自律管制向着以独立管制为主的混合模式演变。结合我国民间审计管制的现状，通过与美国民间审计管制的对比，得出结论：我国应建立政府与市场相结合的独立型管制模式，以对我国的民间审计实行更有效的管制。     

试析我国独立审计准则的法律效力

独立审计准则的法律效力,是指独立审计准则在界定涉案注册会计师法律责任方面所起到的作用。目前,我国会计界与法律界对这一问题持有几种不同的观点:第一种观点认为,独立审计准则不能作为注册会计师审计失败的抗辩依据;第二种观点认为,注册会计师必须运用自己的专业判断力争达到独立审计准则的一切要求,否则就要承担法律责任;第三种观点认为,我国独立审计准则特殊的法规形式决定了其能够作为注册会计师审计失败的抗辩依据。为了更好地了解独立审计准则的法律效力,需要明确以下几个问题:第一,我国独立审计准则是否具有较高的法律地位?第二,我国独立审计准则在涉及注册会计师审计失败的法律责任问题时,能否作为注册会计师抗辩的依据?对于第一个问题,我们给予了肯定的回答;对于第二个问题,我们的回答则是否定的。一、我国独立审计准则的特殊法律地位我国独立审计准则的法律地位是由《注册会计师法》明确规定的。《注册会计师法》授权注册会计师专业团体制定执业准则,但这个准则制定以后必须经由中央政府有关部门(财政部)的批准后方能生效实施。在实践中,独立审计准则都是由财政部以法规的形式颁布的。可见,注册会计师执业准则的制定经过的是一个严格的立法程序,它规范的不仅是注册...     

注册会计师审计质量影响因素浅析

随着市场经济的发展,资本市场对注册会计师高审计质量的需求与日俱增,因此对审计质量的研究也显得十分重要。本文首先对审计质量的概念作了归纳,然后从审计环境、审计主体和审计客体三个全面分析了影响注册会计师审计质量的因素,最后提出了改进我国注册会计师审计质量的若干对策。     

我国股份制企业会计监督体系的设想

我国会计监督应借鉴国外股份制企业会计监督模式,不过分夸大独立审计的作用,注重发挥政府部门和市场参与者的作用,内部监督与外部监督相结合,发挥民间审计的作用,正确处理会计监督各层次之间的关系.     

我国环境审计发展模式探讨

本文通过对我国环境审计发展历史的研究,分析了我国环境审计发展的现状及其存在的问题,并从审计主体、审计对象、审计类型和审计依据四个方面对构建我国环境审计发展模式进行了探讨。     

影响我国注册会计师审计独立性的因素分析

对于注册会计师审计而言,其独立性是自身存在和发展的根本要求,但目前我国注册会计师审计的独立性面临着严重问题。从历史、政府部门、市场环境、被审计单位以及会计师事务所自身等方面对影响我国注册会计师审计独立性的因素进行分析,探讨影响我国注册会计师审计独立性的深层次原因。     

基于需求和供给视角的环境审计动因研究

基于＂受托环境保护责任＂理论从需求和供给的视角分析环境审计动因,以我国环境审计理论研究规模为标本诠释环境审计需求,以我国环境审计结果公告数为标本诠释环境审计供给,以我国环境审计案例为标本诠释环境审计需求和环境审计供给之间的契合关系,研究表明：我国环境审计需求强烈,环境审计实践将更加有赖于环境审计服务的供给能力,而环境审计服务的供给能力受到诸多因素的影响;目前,大幅度提升环境审计服务供给能力是推进我国环境审计实践的关键所在。     

关于改变审计委托关系的探讨

注册会计师承担了对企业的财务报告进行鉴证的重任。注册会计师应当独立于企业经营、股东及其他相关利益，应该不偏不倚地站在客观、公正的立场上对企业的财务报告进行评价并发表独立的审计意见。然而，事实证明独立审计的结论并非独立、客观，经过注册会计师鉴证过的“琼民源”、“银广夏”等一系列财务造假事件，使人们对我国的注册会计师制度安排产生了怀疑。本拟从委托方、审计市场集中度、法律约束三个方面分析其对我国注册会计师制度有效性的影响，并提出保障注册会计师制度有效性的关键举措——改变委托关系的建议。     

关于改变审计委托关系的探讨

注册会计师承担了对企业的财务报告进行鉴证的重任。注册会计师应当独立于企业经营、股东及其他相关利益，应该不偏不倚地站在客观、公正的立场上对企业的财务报告进行评价并发表独立的审计意见。然而．事实证明独立审计的结沦并非独立、客观，经过注册会计师鉴证过的“琼民源”、“银广夏”等一系列财务造假事件，使人们对我国的注册会计师制度安排产生了怀疑。本拟从委托方、审计市场集中度、法律约束三个方面分析其对我国注册会计师制度有效性的影响，并提出保障注册会计师制度有效性的关键举措——改变委托关系的建议。