浅析我国审计收费对审计独立性的影响

审计市场独立性的缺失使得审计丑闻屡屡出现,究其原因,其中很重要的影响因素是目前我国的审计收费制度.本文从审计收费同审计独立性关系入手,主要剖析审计收费制度对审计独立性的影响,从而指出审计收费制度的弊端,并就存在的问题找出解决的方案及对策.     

审计收费问题探析

我国审计市场需求不足、供给过剩的现状带来审计收费中的审计回扣现象.现行法律赔偿制度不完善导致审计风险低下,使审计收费中预期损失所形成的机会成本转化为事务所的现实利润,为审计回扣提供了操作空间.审计回扣的存在并不一定意味着审计质量的降低,但过度的审计回扣将影响审计质量.应完善审计收费制度.     

审计收费影响因素之长期特征研究

通过对2001～2008年的审计收费进行分析,比较了不同年度审计收费的变化以及不同行业审计收费的差异,并采用多元回归方法检验了审计收费的决定因素。结果显示,公司资产规模、子公司数量、地区经济收入水平及四大变量都显著影响了审计收费;另外,资产负债率、审计意见和审计任期也与审计收费显著相关。从行业分类回归来看,不同行业间审计收费的决定因素存在一定的差异。     

期望差风险的审计收费补偿研究

由于社会公众与注册会计师对审计工作认识的不同,从而审计市场中存在着审计期望差。基于期望差的视角,文章研究了我国审计风险是否在审计收费中得到了补偿这一问题。通过对沪深两市A股上市公司2007—2008年相关数据的实证研究,发现我国会计师事务所在确定审计收费时会考虑审计期望差这一问题,这说明我国审计市场存在着审计期望差风险补偿。     

表外融资入表会影响审计师定价决策吗？——来自新租赁准则实施的证据

表外融资问题一直受到学术界和实务界的广泛关注,会计准则制定机构近年来积极行动,不断将更多的表外融资表内化。表外融资入表对企业的日常经营与财务决策具有重大影响,也给审计工作带来了巨大挑战。基于新租赁准则实施的背景,文章以2019—2021年我国A股上市公司为样本,研究表外融资入表对企业审计收费的影响。表外融资入表可能通过增加审计师学习成本、提高审计风险使审计收费增加,也可能通过提高会计信息质量、降低审计风险使审计收费减少。实证检验发现,企业实行表外融资入表会使审计收费提高。进一步研究表明,这一现象在非国有企业和由国际“四大”审计的企业中更为显著。通过探究具体路径发现,表外融资入表对审计收费的影响来自对审计工作量及审计风险的影响,其中,对审计风险的影响程度更大。文章的研究丰富了表外融资入表的经济后果和审计收费影响因素的相关文献,对于上市公司、会计师事务所和监管部门更好地理解实行表外融资入表的成本效益具有重要的参考价值。     

我国独立审计收费影响因素研究——基于A股市场的经验证据

审计收费作为审计服务的价格,是传递审计质量的重要信号。在评述中西方文献的基础上,结合我国目前审计市场的特点,对我国审计收费问题进行了研究。研究发现：上市公司的资产总额、纳入合并报表的子公司数量以及基于“保配”目的的盈余管理是审计收费的主要影响因素;审计师在审计定价时对被审单位的财务风险和经营风险估计不足;国际四大事务所在A股公司法定年报审计市场上的收费并没有明显高于国内事务所。     

异常审计收费趋势与审计合谋行为

审计师的异化行为是其权衡收益与风险的最终选择,合谋行为与利益收入必然存在内在联系,但审计合谋极其隐蔽,获知内幕极难。间接的办法是,从证券监管机构的处罚公告中选取合谋样本,再选配正常公司构成总体样本,构建审计收费估计模型,计算其中正常收费部分,用实际收费减去正常收费得到异常审计收费。最后,控制审计收费溢价其他影响因素,对审计合谋与异常审计收费的关系进行多元回归检验。实证结果表明,合谋会计师事务所存在异常审计收费行为。     

审计收费视角下的内部审计模式选择

不同的内部审计模式对企业内部审计职能的发挥,对注册会计师的审计效率、审计收费有重要影响。我们有必要探索现代企业制度下的内部审计模式下对审计收费的不同影响,选择最优的内部审计模式,以促进其更好的为企业和外部审计服务。     

中小型会计师事务所审计收费问题研究

目前我国中小型会计师事务所数量众多,它们的生存状况影响行业的健康发展和社会经济的稳定。本文从分析我国中小型会计师事务所面临的审计收费现状出发,指出过低的收费对中小型事务所生存发展的危害,并提出了相应的规范措施。     

上市公司审计收费中存在的问题与对策

按照Simunic的审计费用决定模型,本文就审计成本和事务所预期损失两因素对审计收费的影响进行了实证检验,得出了由被审计单位工作量和事务所薪资水平等决定的审计成本,以及由事务所规模和组织形式决定的预期损失与审计收费正相关的结论.并根据此结论提出了相应的对策建议.     

浅析审计收费制度对独立性的影响

审计独立性被职业界视为审计的灵魂.本文浅析审计收费制度对独立性的影响,试图对其进行改革,通过建立审计管理机构,探索建立审计工作小时收费制度,加强监管等方面来弥补目前审计收费制度上的缺陷,为审计人员创造一个独立的环境.     

关于会计师事务所规模溢价的研究

对审计市场结构的统计检验表明,我国的审计市场已经分割为两个子市场,一个由大事务所与大公司构成,另一个由中小事务所与中小公司构成。我们将会计师事务所细分为三个群体,即"四大"、"中资十大"及其他事务所,对事务所规模的差异是否导致审计收费差异进行了统计检验,结果表明,不同群体的事务所规模对审计收费有不同影响,"四大"对大公司及小公司均收取规模溢价,"中资十大"仅对中小公司收取溢价,而其他事务所收费没有溢价。     

事务所行业专长与审计收费溢价的相关性检验——来自中国上市公司审计市场的经验证据

本文以沪深两市2005～2006年1332家上市公司为对象,研究审计事务所的行业专长对审计收费的影响。研究发现,总体来看,审计事务所的专业化水平对审计收费有显著的正面影响,专业化水平愈高,审计收费愈多;但从发展阶段来看,在高度专业化以前,专业化程度愈高,事务所的审计溢价收入愈多;而在专业化达到较高程度后,溢价收入消失。研究还发现,我国上市公司的资产规模、子公司数量、分部报告数量、近三年是否亏损以及审计意见等因素均对审计收费有显著影响,而企业的净利润额、应收账款额和年末存货额的影响不明显。希望该研究发现,能为审计事务所制定专业化发展战略提供一定的理论支持。     

论收费因素对独立审计质量的影响

文章认为,收费额过低、或有收费、向被审计的管理者收费、收费不透明、收费集中于极少数客户,都会直接影响独立审计的质量,注册会计师协会和主管财政部门应从这些方面制定独立审计收费规范,以保证独立审计的质量。     

行业差异、组织结构与审计收费——来自A股上市公司2003～2005年的经验数据

利用2003～2005年的上市公司相关资料，建立了审计收费影响因素的多元回归模型，从三年的多元回归的结果上，上市公司的审计规模、业务复杂程度、上市公司所在地、会计师事务所规模和房地产业对审计收费的影响均为显著；风险因素、组织结构、审计意见类型、制造业、电力、煤气及水的生产供应业和批发和零售贸易业对审计收费的影响均表现为不显著；ST企业、年报公布月份、是否会计师事务所的变更和其他行业对审计收费的影响表现不一致。     

会计师事务所新增上市公司审计业务提高了审计质量吗

基于会计师事务所规模扩大的动态过程,以2002~2008年没有发生会计师事务所变更的公司年度为样本,区分了两类新增上市公司审计业务(IPO业务、通过上市公司变更事务所获取的业务),研究了会计师事务所新增上市公司审计业务对审计质量的影响。研究结果显示,会计师事务所的IPO业务量与审计收费显著正相关,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了非标意见数和审计收费,且两类新增业务对审计质量的影响存在显著差异。该结果说明,会计师事务所的IPO业务提高了审计质量,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了审计质量。     

二维视角下会计师事务所合并对审计质量的影响

本文分别从审计监管和审计收费制度的角度研究会计师事务所合并对审计质量的影响,认为事务所合并有利于审计质量的整体提升,并藉此针对会计师事务所行业的健康发展提出建议。     

所有权结构、公司治理与审计收费——中国证券市场2005—2006年的实证检验

通过对所有权结构、公司治理与审计收费的多元回归分析，得出公司所有权集中度、独立董事参加会议次数与审计收费显著正向相关，审计委员会和独立董事占董事会成员比例与审计收费不相关。同时，研究发现我国上市公司的盈余管理动机很强，但是否可以通过高审计收费来购买审计意见实现其动机，则还只有微弱的证据。此外，公司上市地、审计年度和公司所属行业与审计收费显著相关，建议在审计收费模型中不要忽略这几个变量。     

深化审计收费研究 促进审计质量提高

我国审计市场历史短暂，对审计收费的理论研究和实践探索还有待深入，笔者试对此问题作些探讨。     

会计师事务所非审计业务对经营绩效的影响研究

利用中国审计市场的相关数据,以会计师事务所非审计业务收入占总收入的比例作为非审计业务规模的替代变量,研究非审计业务对会计师事务所经营绩效的影响.研究结果表明,在控制了其他因素后,非审计业务规模与会计师事务所经营绩效即审计收费、人均注册会计师业务收入与考虑了审计质量的综合绩效成正比;进一步研究发现,在“四大”国内所中非审计业务规模对提升审计收费的作用更为明显,但在提升人均注册会计师业务收入与综合绩效方面没有显著差异.这说明,拓展非审计业务能够有效缓解审计业务市场过度竞争、收费偏低的状况.因此,应积极鼓励会计师事务所发展非审计业务.