企业会计内部控制的博弈论分析

内部控制是企业为了保证其战略目标的实现,而对企业战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排,而内部审计在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制,本文就是从博弈的角度通过内部审计,对审计的参与者:董事会、内部审计师和管理者建立博弈模型来讨论企业内部控制的。     

企业会计内部控制的博弈论分析

内部控制是企业为了保证其战略目标的实现,而对企业战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排,而内部审计在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制,本文就是从博弈的角度通过内部审计,对审计的参与者:董事会、内部审计师和管理者建立博弈模型来讨论企业内部控制的.     

以新的视角探索国企改革

市场经济体制使企业利益主体多元化，利益实现形式复杂化。因此，国企改革要关注内部利益分化问题，强化不同利益集团的相互制约，防止“内部人”控制，同时，要正确划分公权和私权；注重保护财产权利；从现代化大生产的新视角，促进要素优化重组，取得技术进步；充分考虑博弈各方的合理利益，才能建立有效的内部激励机制。     

高校内部控制评价体系建设若干问题的思考

高校内部控制评价是对高校内部控制系统完整性、合理性和有效性的分析和评定,是推动组织内控顺利实施的重要制度保障.目前高校内部控制仍旧十分薄弱,通过借鉴<企业内部控制指引>,结合高校特点和实际情况,建立以高校管理层为责任主体、以高校内设的审计机构为执行主体、以要素评价为模式、以内部控制"五要素"和"五目标"为评价范围的高校...     

不同主体对内部控制的评价

20世纪末,随着企业外部竞争的加剧和企业内部管理的强化,在公司治理的推动下,内部控制理论从内部牵制发展到内部控制制度、内部控制结构再到内部控制整体框架,实现了内部控制理论的跨时代突破。2004年,美国反欺诈性财务报告委员会完成了《全面风险管理框架》,风险管理框架无论是从内容还是从范围来看,都体现了内部控制理论的又一次质的飞跃。内部控制评价是企业内部控制活动过程中一个非常重要的承前启后的环节,是内部控制持续改进过程中重要的信息反馈渠道。通过对内部控制制度的设计和执行两个环节的测试,将内部控制适当性和有效性方面的评价信息作为制度设计和制度执行两个环节的重要资源输入,从而使内部控制制度不断得到改进。根据评价主体的不同,内部控制评价可以分为外部评价和内部评价。外部评价包括注册会计师审计中对内部控制的评价和对内部控制的审核;内部评价也包括两部分,即内部审计人员对内部控制的评价和在内部审计人员的指导下由管理层和员工共同研讨以提出最佳改进措施的内部控制自我评估。一、不同主体对内部控制评价的界定(一)注册会计师审计中的内部控制评价会计报表审计经历了账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计三种模式。账项基础审计侧重于对账项的详...     

基于萨班斯404条款的我国内部控制主体定位研究

萨班斯404条款的颁布给中国企业内部控制改革带来了新的契机.借鉴美国萨班斯404条款,明确我国内部控制体系中各种主体的正确定位,能够解决内部控制从建立、实施到评价的责任主体问题,改善我国内部控制虚有其表、覆盖面不全、管理层游离于内部控制体系之外的问题.     

《萨班斯法案》404条款遵循的若干实务问题研究

《萨班斯法案》的404条款规定管理层需要建立、健全财务报告内部控制，并于年末对内部控制的有效性进行评估，同时外部审计师要对上述评估进行测试和评价，并出具报告。404条款是所有条款中最难操作、最复杂、成本最高的条款，但它在推动企业IT系统的升级，加强公司高层对整体运作的控制力，改善企业财务报告质量等方面将发挥重要作用，而这些正是我国企业亟待加强的。     

高校科技产业管理体制创新中利益主体的博弈分析

我国高校科技产业从孕育至今,在科技成果转化、知识经济、科技开发园区建设、高校教学改革和人才培养、增强学校自我发展的能力等发面取得了很大的成绩,但发展过程中也因管理体制的原因而存在一些问题,创新高校科技产业的管理体制,对解决这些问题至关重要。本文在分析了高校科技产业管理体制创新中的利益主体及利益取向的基础上,构建了学校、企业管理层及企业职工之间的三方不完全信息动态博弈模型,并提出学校只要调节和控制影响各方行动及效用的信号传递媒介,博弈会出现最后的均衡。     

基于八要素的高校内部控制有效性评价框架构建

通过借鉴我国企业内部控制过程中总结出来的经验,构建一个高校内部控制有效性评价框架,包含内部控制有效性评价的内涵、评价目的、评价目标、评价主体、评价客体、评价指标、评价标准、评价方法八个要素。并提出提高高校内部控制有效性的政策建议:全面梳理业务流程,构建廉政风险防控体系;明确内部控制评价的相关内容、主体以及监督机构,保障内部控制评价的有效实施;以财务控制为核心实行财务报告公开制度;明确责任主体,健全内部控制制度。     

多层次内部控制评价探讨

本文基于内部控制评价的研究现状,以内部控制评价的不同主体为出发点,将三个不同的评价主体作为三个相互关联的层次,提出“三位一体”内部控制整合评价的新观点,形成内部控制评价的合力,以期使内部控制评价有一个质的飞跃。     

内部控制系统的模糊评价法初探

内部控制系统的评价在现代审计中占有基础性地位,但是,以往对于内部控制系统的评价没有科学的依据,很大程度上依赖于审计人员的经验。为了能够科学地评价内部控制系统,引入定量的评价方法非常必要,而模糊评价法恰恰可以完成从定性评价向定量评价的转换。本文通过一个具体实例介绍了模糊评价法在内部控制评价中的应用,并提出了应用模糊评价法的一些建议。     

构建内审人员素质控制体系强化内部自我质量控制

本文以剖析我国内部审计人员素质控制现状为切入点，提出了应从内审职业准入、内审人员培训、内审工作交流、内审工作宣传四个方面加强内审人员素质控制体系建设，使内部自我质量控制的实施具有优质人力资源，以促进内部审计准则的真正落实，全面提升我国内部审计质量控制水平。     

医院内部审计风险的防范与控制

随着医院的经济活动不断地扩展和增加,医院内部审计范围也越来越广泛,由于审计人员业务能力的局限性、审计方法及手段的落后状况等因素,使得内部审计人员在审计工作中将面临更多、更大的风险。通过分析医院内部审计风险形成的原因,以及如何防范与控制医院内部审计风险,得出医院可以采取相应的审计程序、方法,使检查风险达到可以接受的程度,从而降低内部审计风险。     

关于创新内部审计人才培养模式的思考

随着市场经济的发展和公司内部治理结构的不断完善,内部审计工作得到了空前发展。面对社会对合格内部审计人员的迫切需求,培养应用型人才的高职高专院校只有充分利用自身优势,建立一种新型的、适合市场需求的内部审计人才培养模式,才能培养出合格的内部审计专业人才。本文通过对内部审计发展趋势和目前高职院校人才培养过程中存在的主要问题进行深入分析,提出了内审人才培养模式创新途径。     

基于内部控制视角的政府审计强度研究

通过构建一个政府审计强度模型分析了审计人员和责任人的决策行为,以探讨政府审计强度的影响因素和其作用机理。主要结论如下:政府审计实质性测试水平平均数的增量与控制测试水平的增量之比等于控制测试与实质性测试边际成本之比,且该比值为负值;实质性测试水平随着责任人的违规收益、责任人为不诚实类型的先验概率的增加而增加,随着内部控制强度、责任人逾越控制成本的增加而减小;对于政府审计人员审计失败的法律责任的构建和追究会对责任人违规有震慑作用;当逾越内部控制的成本为正数,责任人始终不会选择最大强度的内部控制;我国内部控制不仅仅是方法和技术的问题,更是一个体制问题;内部控制体系作为社会或企业整个免疫系统的重要组成部分,其职能可能会缺位,这应该是某些违规问题"屡审屡犯"的根源之一。     

内部审计:确认的等级问题

作为增加企业价值的一种活动方式,内部审计业务范围在不断拓展,比如财务审计、业绩审计、评估服务以及新进员工培训等。这些业务可以分成两类:确认服务和咨询服务。本文就确认服务的含义以及有关内部审计人员的独立性和胜任能力作了探讨,并且通过内部审计服务的两个最基本主体——审计委员会与管理层,讨论了内部审计确认服务的保证程度问题。     

对内部审计独立性的反思：基于企业价值视角的研究

独立性是内部审计的灵魂,可以保证内部审计人员公正执行业务。但是作为企业组织机构的内部审计,其增加企业价值的属性决定了内部审计的独立性不可能像外部审计那样保持绝对的独立。从价值增值角度,内部审计应该从客观性入手,在消除威胁客观性因素的基础上,确保独立性作用的发挥,进而增进企业价值。     

后萨班斯法案时代的内部审计探析

尽管萨班斯法案是一项公司改革法案,但它的颁布也对审计领域产生了深远影响,这些影响包括使得内部审计肩负了更高的期望、内部审计与审计委员会建立了更密切的联系、增加了对内部审计资源与能力的需求。＂后萨班斯法案时代＂的内部审计的特点主要是具有向传统职能＂回归＂的倾向、在众多角色中寻求平衡、拥有逐步强化的信息系统审计能力。在这样的背景下,内部审计应当通过质量的持续改进、建立并完善知识共享机制、进行流程再造、保持风险导向的价值主张、改进人力资源策略等措施,来应对环境变化带来的挑战。     

基建财务管理的内部审计研究

基建财务管理的内部审计对降低建设项目成本，提高资金的使用效益，防止差错与舞弊，不断地完善财务管理制度均有着至关重要的作用。基建项目的内部会计控制制度、建设资金的筹措与使用、工程造价及竣工决算作为财务管理的关键点。同时也是内部审计的重点。要保证内审效果，不仅要实施必要的审计程序和步骤，而且还必须提高人员的综合素质，使其参与项目全过程。     

高校内部审计人员专业胜任能力探讨

随着经济环境的改变,内部审计的定义不断拓展,职能不断增加,职责越来越重大,内部审计人员职业有了新的挑战。高校内部审计人员专业胜任必备素质和能力包括政治素质、智力水平、基本技能及工作方法和手段。内部审计人员政治素质主要表现在良好的政策水平和高度的责任心,智力水平具体表现在专业知识、认知能力、观察能力、思维能力和判断能力等方面,内部审计人员必须熟练掌握开展工作的基本技能,采用先进的审计方法和手段。