后金融危机时代会计计量

此次百年不遇的金融危机充分暴露了现行会计公允价值计量的弊端。要使会计计量准确合理、会计信息可靠有效，必须解决资产、负债价值计量、会计计量模式选择、净资产与所有者权益关系、负债价值变动对利润的影响以及会计等式形成等问题．     

企业负债价值评估方法研究

企业负债账面值与负债公允价值是两个不同的价值概念,简单套用审计核实后企业实际负债账面值为评估值,会高估或错估负债价值。本文从负债价值评估的标准、负债价值评估和会计计量的主要差异入手进行分析,提出负债价值评估应该采用的方法。     

寿险负债公允价值评估方法及其应用

随着国际会计标准委员会在保险领域大力推行以公允价值为基础的会计体系,保险负债的公允价值评估逐渐成为一大热点。本文从公允价值评估的原则和评估方法入手,提出资本成本法和期权定价法两种寿险负债公允价值评估方法,并探讨了寿险负债公允价值对寿险公司的影响。通过对公允价值评估的深入探讨,并提出了寿险负债公允价值评估在我国运用的建议。     

关于公允价值计量属性的两点认识

一、会计计量中公允价值与价值、价格的关系 财政部于2006年2月颁布的《企业会计准则——基本准则》规定：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量。     

公允价值会计在相关准则中的应用浅析

近几年，我国具体会计准则陆续颁布施行，公允价值计量被摆到重要位置。但在2001年1月，财政部发布实施的五项修改准则中，其主要修改方向却是尽量避免公允价值计量的使用，这无疑使公允价值会计再次引起关注。本文拟就与公允价值会计有关的几个问题作以下探讨。一、公允价值会计的含义与发展概况公允价值，国际会计准则对其所下的定义，即“指公开交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额”。我国和英、美、加等国，对公允价值所下定义虽不尽相同，但基本上都采用了这一“公平交易”前提，可见，关于公允价值的定义，在国际上并无实质性争议。公允价值会计，即指以公允价值作为资产和负债的主要计量属性的一种会计模式。公允价值会计产生于20世纪80年代的美国，其历史背景是80年代美国2 000多家金融机构因从事金融工具的交易而陷入财务困境，但建立在历史成本计量模式基础上的财务报告，却给外界传递了相反的信息，因此导致了美国会计界和金融界对金融工具、衍生金融工具的确认、计量及披露等问题的激烈争论。1990年9月，美国证券交易管理委员会主席理事首次提出应当以公允价值作为金融工具的计量属性。后来经过协商，美国财务会计准则委员会于1991年10...     

公允价值下财务报告目的资产评估的思考

会计计量中采用公允价值的最大问题在于公允价值的可靠估计，这也催生了以财务报告为目的的新的资产评估业务，使得财务报告目的的资产评估异常重要。文章分析了公允价值会计与资产评估的关系，探讨如何更好地为会计计价提供公允价值的评估服务，以推动公允价值实践运用的深入，提高财务报告质量。     

“公允价值变动损益”的会计处理

关于"公允价值变动损益"的核算一直存在争议,建议取消"公允价值变动损益"账户,采用公允价值计量的资产或负债由于公允价值变动而产生的利得或损失直接计入"资本公积——其他资本公积"账户,相关资产或负债处置时一并结转到当期损益。这样处理,一是统一了所有采用公允价值计量的资产或负债由于公允价值变动而产生的利得或损失的会计处理;二是避免了将未实现利得或损失直接计入企业利润,导致利润提前分配的不谨慎会计处理行为。     

产权会计发展的必然：公允价值计量

本文认为，公允价值与产权之间有着紧密的联系，追求价值计量是会计产生、发展和变更的内在诉求。价值计量实现了公允价值与产权会计在内在逻辑上的对接，是会计界定产权和保护产权、完成自身使命的有力武器，公允价值计量是产权会计的历史选择。     

浅析公允价值会计理论实施过程中的难题

公允价值会计旨在根据当前市场状况对资产和负债的真实经济价值进行计量。但由于我国一度采用历史成本会计计量,对公允价值会计计量一直持小心谨慎的态度,使得其在实践界成为了一个摆设,实证的文献寥寥无几,使得公允数据在实施中难以取得,财务报告层面,对于制定公允价值计量在我国理论发展和战略步骤实施上,实施难度很大。下面论文就对公允价值会计理论进行分析,并探讨其在实施过程中遇到的难题,提出了相应的解决措施。     

公允价值计量属性在金融工具准则中的应用评析

公允价值是金融工具最理想的计量属性。运用公允价值计量属性对金融工具进行确认、计量及披露,有利于及时、充分反映企业的衍生金融工具业务所隐含的风险及对企业财务状况和经营成果的影响,有利于强化外部监督。为了提高公允价值计量的可靠性,有关会计、审计准则制定部门应发挥作用。企业也应当积极地建立公允价值计量模型,并随时调整,以满足金融资产和金融负债的计量需求。     

金融危机下对公允价值的辨证审视

本次金融危机深刻地暴露出了公允价值在理论和实践上的诸多缺陷，也引起公允价值会计的去留争议。对这一会计计量属性从公允价值计量的必然性、应用过程中存在不足和对我国上市公司的业绩影响3个角度辨证审视，提出在对其运用应采取谨慎态度。     

新会计准则下公允价值计量模式的问题探究

本文从公允价值的含义比较入手,分析了公允价值的特征和意义,总结了将公允价值计量模式纳入新会计准则体系后可能对资本市场和上市公司带来的影响,并对公允价值在我国的运用现状作出了相应的评析。     

公允价值计量模式下的上市公司盈余管理研究——以投资性房地产企业为例

在我国目前房价整体居高的情况下,公允价值在房地产准则中的引入引发了人们对管理者进行盈余管理的担忧。通过对上市房地产企业投资性房地产计量模式变更前后财务数据的分析发现,管理层确实存在利用公允价值进行盈余管理的嫌疑,并针对这一问题提出相应的建议。     

公允价值应用矛盾解读

会计计量是财务会计系统的核心问题,主要包括计量单位和计量属性,公允价值是目前国际会计界盛行的计量属性。本文将公允价值界定为狭义的概念,将其作为历史成本相对应的计量模式。由于公允价值的应用受诸多因素的影响,在我国目前应用公允价值的经济条件尚未成熟,未来公允价值应用的前提条件是与经济环境相适应。     

公允价值计量模式在金融资产中的应用

2008年金融危机的爆发,使公允价值计量成为争论的焦点。文章从公允价值的含义着手,阐述了现行金融资产中公允价值计量的运用,着重分析了金融资产中公允价值计量存在的缺陷,并在此基础上有针对性地提出了若干完善建议。     

公允价值计量与历史成本计量对会计核算的影响分析

财务会计中,采用历史成本计量资产是一条重要的基本原则,历史成本计量模式从而成为主导的会计计量模式.在我国,会计计量也一直遵循历史成本原则.财政部于2006年2月15日颁布的我国最新《企业会计准则》,最引人注目的变化之一,就是公允价值计量模式的广泛应用.从历史成本理论和公允价值理论产生的背景和基础以及历史成本和公允价值发展历程的分析看,历史成本和公允价值计量模式都有各自的优点和问题.从其发展趋势看,历史成本计量模式将会长期存在,虽然在以公允价值计量为主的前提下,将是多种计量属性并存,但其重要作用将会更加突出.本文将重点探讨如何保证公允价值在新准则执行过程中能被正确使用.本文将两种计量属性从定义及它们与会计目标和会计原则的联系等几方面进行了比较.经过比较,本文认为相比历史成本计量,公允价值更能反映事物的本质,反映资产及其它会计要素的内在特征；相比历史成本计量,公允价值计量更能满足会计目标——决策有用观的需要；相比历史成本计量,公允价值计量更符合会计信息质量的要求.     

我国会计准则中有关公允价值会计计量的几个问题探析

我国企业会计准则体系中很重要的变化是重新引入和使用公允价值会计计量,这标志着我国会计准则的国际趋同。文章对我国会计准则中的公允价值定义、公允价值会计计量的定性以及公允价值会计计量的定位等几个问题进行了深入分析,认为我国我国会计准则中公允价值定义陈旧过时,公允价值会计计量的定性不准确、定位不合理,因而需要进行修改完善。     

公允价值计量与银行信贷风险——来自当前金融危机的思考

公允价值以"活跃市场的公平交易假设"为计量基础,是对历史成本计量的矫正,因此也成为一种能代表未来的计量模式。但公允价值也因其严重缺陷面对着诸多的指责,主要是指公允价值计量具有顺周期效应,在市场经济运行活跃时会使得相关产品的价值过高估计,而市场萎靡时由于交易价格低会使得相关产品的价值过低估计。正确的使用公允价值计量会有利于银行风险管理,真实反映出银行的资产和负债状况。为此,要为公允价值计量创造有利的运行环境,完善其评估方法。     

公允价值计量及其监管的市场反应研究

本文以2008～2009年度A股上市公司为样本,研究公允价值计量及对其监管的作用,研究发现以公允价值计量的资产具有增量的价值相关性,并且高质量的审计有助于加强其相关性,而且资本市场对由不同活跃程度的市场产生的公允价值反应不同,且差异具有显著性。本文的研究结果表明我们应继续采用公允价值计量,并关注审计等对公允价值计量的监控。