长期股权投资会计处理与税法规定的对比

长期股权投资会计核算的依据是《企业会计制度》（简称《制度》）、《企业会计准则——投资》（简称《准则》），其中的会计处理方法与国家税务总局发布的《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号件）的有关规定有所不同。本假定投资企业采用权益法核算，就长期股权投资会计处理及相关税法规定作对比分析。     

股权投资业务的所得税处理

随着企业改革的进一步深化，企业股权投资业务大量涌现，投资业务会计核算和所得税处理的复杂性，许多人感到无所适从。本文根据投资业务的分类，结合所得税处理作详细分析。     

非经常性长期股权投资业务的会计处理

企业长期股权投资的取得有多种方式，可以分为经常性发生的和非经常性发生的两类。企业长期股权投资的会计处理非常复杂，既涉及个别财务报表信息，又涉及合并财务报表信息。《企业会计准则第2号——长期股权投资》及其《应用指南》只规范了经常性长期股权投资业务的会计处理；对于非经常性长期股权投资业务应该如何进行会计处理，财政部以专家意见与实务解释文件予以规范。     

长期股权投资会计处理疑点刍议

2006年财政部发布的企业会计准则在长期股权投资的会计处理上有较大的变化。笔者针对工作中遇到的实际业务问题，对长期股权投资核算中的一些规定提出自己的看法供大家探讨。     

谈长期股权投资处置时递延税款的账务处理

《企业会计准则———投资》对于主要的会计事项如何处理有较全面的阐述，但对比较细节的问题则没有加以具体讲解。本文拟就长期股权投资处置时递延税款和资本公积的账务处理说明如下。例：Ａ企业以固定资产向另一企业Ｂ企业投资，占Ｂ企业普通股的１０％，故而采用成本法进行核算。Ａ企业投出资产的账面价值为４６０００元，评估确认价值为４８０００元。假设Ａ企业适用的税率是３３％。对于这项业务，Ａ企业所作的会计分录为：借：长期股权投资———Ｂ企业４８０００元；贷：固定资产４６０００元，资本公积———股权投资准备１３４０元，递延税款６６０元。两年后，Ａ企业将该项投资转让，并假设Ａ企业在这两年内没有追加投资。一、处置时原未计提减值准备的会计处理（一）转让所得价款大于投资的账面价值承上例题，假设转让所得款为５６０００元，Ａ企业的账务处理如下：１．结转长期投资，计算投资收益。借：银行存款５６０００元；贷：长期股权投资———Ｂ企业４８０００元，投资收益———股权出售收益８０００元。２．计算所得税和应交所得税。借：所得税２６４０元，递延税款６６０元；贷：应交税金———应交所得税３３００元。３．结转资本公积。借：资本公积———股权投资准备１３４０元...     

长期股权投资初始计量的会计与税务处理

企业会计准则与税法对投资业务处理的不同规定，导致了长期股权投资取得时，按照企业会计准则确定的初始投资成本（或入账价值）与按税法确定的计税成本（即计税基础）存在差异，并影响了当期的应纳税额。按照《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“所得税准则”）的规定，除了例外的情形，应当对长期股权投资取得时的入账价值与计税成本之间的差异，依据资产负债表债务法确认递延所得税资产或递延所得税负债。同时，应当按照《企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》的要求，对投资当期的企业所得进行纳税调整。本文拟对这两个方面的处理进行探讨。     

合并所得税会计处理的中美比较

一、有关企业合并所得税规定的比较 1．与合并所得税有关的法规、准则的比较。我国有关合并所得税方面的税收法规有：1994年5月颁布的《企业所得税若干政策问题的规定》、2000年6月颁布的《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》、《关于企业合并分立业务有关所得税问题的涵知》和2001年2月颁布的《关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》等。这些法规仅对企业合并时的所得税缴纳和处理作出了规定，但对合并后发生的内部交易所引起的合并所得税的缴纳和处理并没有作出规定。会计准则也没有涉及合并所得税方面的规定。     

权益法下长期股权投资收益的纳税调整及会计处理

本文探析了企业对按权益法核算的长期股权投资所产生的股权投资差额摊销、持有期间投资收益和股权转让处置损益的纳税调整及会计处理。     

试析长期股权投资之会计核算

《企业会计准则》、《企业所得税法》的实施导致上市公司长期股权投资的会计处理特别是相关所得税的会计处理发生很大变化。本文从长期股权投资的取得、成本法与权益法下的核算、处置等方面，探讨其会计处理方法。     

固定资产减值涉及的所得税会计处理

文章介绍了固定资产减值涉及的所得税会计处理,主要有计提固定资产减值准备及其对所得税费用影响的会计处理,计提固定资产减值准备后对以后各期折旧的影响及其对当期所得税费用影响的会计处理等五项内容。     

固定资产会计核算与税务处理差异分析

《企业会计准则-固定资产》和《企业会计制度》颁布实施后固定资产会计核算与税务处理规定的差异越来越大。由于会计处理规定与税务处理规定差异的存在，使得企业发生的与固定资产相关的经济业务或事项涉及的所得税调整也越来越多。文章分析了这些差异及存在的原因，并探讨了协调差异的可能性及其措施。     

长期股权投资成本法会计处理的探讨

2008年度注册会计师考试辅导教材《会计》中讲述的长期股权投资成本法的会计处理，既晦涩又难懂，同时也缺乏可操作性。在这种情况下，有必要寻求一种比较容易理解和记忆的处理方法。笔者通过认真研究后发现，关于长期股权投资成本法的会计处理可以按照如下方法进行。     

投资性资产的计价对企业盈利及所得税的影响

投资性资产包括金融资产、长期股权投资和投资性房地产等类别。不同类别的投资性资产,其期末计价方式不同,特别是资产价值下降时,其会计处理不一样,对企业的盈利、所得税费用及应交所得税的影响也不一样。     

企业债务重组中的所得税会计问题探析

《企业会计准则第12号--债务重组》与《企业债务重组业务所得税处理办法》分别对债务重组的会计处理和税务处理作出了规范.文章在对处理规范差异进行分项比较的基础上,提出了债务重组中所涉及的所得税会计问题处理方法.     

固定资产减值所涉及所得税会计问题的账务处理

固定资产发生减值对所得税的会计处理有直接影响。本文从发生了减值的前后年度,价值的恢复及发生了永久性损失等几类业务情况,在两种所得税处理方法下对所得税费用确认的帐务处理进行了探讨。     

浅谈所得税会计的处理方法

所得税会计的主要任务是对所得税的计算、记录、交纳和跨期摊配。跨期摊配问题的实质是税前会计利润和应纳税所得额之间时间性差异所造成的纳税影响的会计处理。     

浅谈所得税会计的处理方法

所得税会计的主要任务是对所得税的计算、记录、交纳和跨期摊配。跨期摊配问题的实质是税前会计利润和应纳税所得额之间时间性差异所造成的纳税影响的会计处理。     

长期股权投资成本法转为权益法的会计处理

母公司对子公司长期股权投资采用成本法核算时，成本法转换为权益法核算会在两种情况下发生。笔者通过举例分析了两种情况下的会计处理，以期对大家的会计工作有所帮助。     

金融资产会计处理刍议

金融资产作为企业资产的重要组成部分,其会计处理因分类不同而存在差异,本文就交易性金融资产、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产的初始计量、后续计量及对所得税的影响方面进行探讨.     

浅论我国合并价差会计处理的改进

在我国,合并价差是指母公司对子公司长期股权投资的数额和子公司所有者权益中母公司所拥有的各项目数额不一致时的差额。对我国合并会计报表的合并价差的会计处理和国际做法进行比较分析,进而提出改进和完善我国合并会计报表的合并价差的会计处理的思路与建议。