税务司法管理讲座：第三讲：偷税罪、抗税罪的构成

什么是偷税罪、抗税罪?我国《刑法》第一百二十一条对偷税罪、抗税罪做了规定。偷税罪是指负有纳税义务的单位的直接责任人员或负有纳税义务的公民，故意违反税收法规，采取隐瞒，虚报等欺骗手段，逃避缴纳应交的税款，情节严重的行为。抗税罪是指负有纳税义务的公民有能力缴纳税款，但违反税收法规，抗拒缴纳应交的税款，情节严重的行为。     

关于企业代扣代缴税费问题的探讨与思考

随着经济的发展，税收体系越来越完善，各种税目的缴纳方式主要有两种：一种是由纳税人自己向税务机关缴纳，另一种就是由代扣代缴义务人代为缴纳。为了保证税法规定的应缴税款及时、准确地收缴入库，税法中明确规定，部分税款可以由代扣代缴义务人扣留后缴纳。下面，     

纳税人有困难亦可缓缴税款

按照国税发[1998]98号文件规定:纳税人确实有特殊困难,不能按照法定期限缴纳税款的,可以向税务机关申请延期缴纳税款。这是国家根据今年我国许多地方发生特大洪灾,     

基层税收征管之困惑——当文明执法遭遇软抗税

软抗税,是相对于刑法中的"抗税罪"而言的,在实际工作中,普遍存在的是以各种各样的借口拖延缴纳税款、逃避税收检查等方式拒不缴纳税款的行为,就是这里所说的"软抗税"行为。作为多年从事基层税收征管工作的一名税务干部,对此有着如下的思考:一、软抗税的表现1.会计不在税收执法中经常遭遇的就是会计不在这样的情况,会计随便找个地方不见非常容易,其他的人员就可以以会计不在为由拒不提供纳税检查资料。     

非居民企业间接转让不动产 征税难点解析

通过间接转让财产的交易规避缴纳企业所得税,已经成为跨国公司逃避税款的重要手段之一.对间接转让不动产交易适用一般反避税规则的范围、合理商业目的判定要素、纳税义务、法律责任等作出明确规定,有利于加强跨境税源管理、打击国际逃避税.     

如何消除骗税行为的几点思考

所谓出口退税,是指对已报关离境并在财务上作出出口销售财务处理的产品,将其流转环节缴纳的产品税、增值税和特别消费税税款由国家财政退还给出口企业,由于国际市场竞争日趋激烈,而这些税款列入产品成本之中,我国政府于是采用出口退税这种符合国际惯例的普遍做法,使我国出口产品以不含税的价格打入国际市场,其根本目的在于     

’2008问题解答之九(072～080)

072.2006年10月,某县A企业应纳营业税300万元。由于会计休产假,资金周转有困难,企业向税务机关提出延期缴纳税款的请求,县地税局局长批准其可延期2个月缴纳税款。2007年6月8日,税务机关进行日常检查时,发现A企业该笔税款仍未缴纳,     

事件

《刑法修正案（七）》通过“逃避缴纳税款”取代“偷税”;商务部发布《境外投资管理办法》支持中国企业“走出去”;国税总局积极支持十大行业振兴规划;上市公司股权激励相关问题会计处理明确;二十国集团财长和央行行长会议召开;欧盟推迟制定新审计准则;     

延期纳税税务筹划利益计量

企业税务筹划方法有很多,延期纳税是其中的一种,延期纳税就是缴纳总税款额不变,尽量将缴纳税款时间延后,以获得相应税款的时间价值。从税法的相关规定中,可以发现,缴纳税款的时间与纳税期限、纳税义务发生时间、纳税环节等因素密切相关,通过改变上述因素都有可能实现延期纳税。文章分别以企业所得税、增值税和消费税为例来分析延期纳税税务筹划利益的计量,为企业进行税务筹划提供理论依据和分析思路。     

浅谈如何对工资所得计缴个人所得税

浅谈如何对工资所得计缴个人所得税贲争美着经济的发展，职工工资水平的提高，缴纳个人所得税已日益普遍。目前，我国对个人所得税的征收方式以支付人代扣代缴为主。但在审计中发现，由于扣缴义务人不能正确计算应纳税所得额、确定适用税率，造成了大量税款流失，同时影响...     

江苏 出台多项举措助力养老服务业平稳健康发展

近日,江苏省民政厅等十部门联合出台《关于积极应对新冠肺炎疫情促进养老服务平稳健康发展的指导意见》,提出8条支持举措,助力养老服务业渡过难关。根据意见,对因受疫情影响经营困难,不能按期缴纳税款的养老服务企业或机构,可依法准予延期缴纳税款,最长不超过3个月。     

关于有限合伙制私募股权投资基金亏损弥补的建议

(一)存在的主要问题 1.前期亏损得不到弥补.根据税收相关政策规定,纳税人可以将亏损转入后期弥补,直接冲减以后盈利年度的应纳税所得额,减少当期应纳税款,这样既有利于税收征管,也有利于纳税人.但我国目前采用的这种只允许亏损向后结转而不允许向前结转的弥补方式,一旦私募基金发生亏损,仍要继续承担以前年度的税款,无法得到向前亏损结转所应少缴纳的税款,不利于私募股权投资基金的持续发展.     

释疑解惑

问：如何认定处理被审计单位欠交税款问题？答：目前，由于各方面因素影响，被审计单位欠交税款问题比较突出。依照《税收征管法》第31条规定，“纳税人、扣缴义务人应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款”。因此，被审计单位账上已经计提税款和办理纳税申报手续，但未按该条规定及时解缴税款的，应认定为欠交税款。对被审计单位欠交税款的处理，应依据《税收征管法》第32条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳…     

所得税会计新旧准则的比较研究

所税得会计准则的发展与我国所得税法的颁布与实施密不可分。自1983年国企开始正式以“利改税”方式缴纳所得税起至1994年6月29日财政部颁布《企业所得税会计处理的暂行规定》，我国企业核算所得税采用的是应付税款法。所以这期间不需要制定所得税会计准则，暂行规定颁布后，计算所得税转化为纳税影响会计法。随着世界经济一体化趋势的发展，加之会计理论的不断发展和日臻完善，     

视同销售业务增值税与所得税的财税处理差异辨析

如何对视同销售行为进行正确的会计账务和税务处理,直接关系到税款的缴纳,作者结合企业会计准则和增值税、所得税的相关法律法规,对视同销售这种特殊行为作出全面的分析。     

2009年全国注册税务师执业资格考试 税务代理实务

一、单项选择题1.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款,自结算税款之日起()年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款,并加算银行同期存款利息。     

缓征税款违规问题剖析

随着对地税部门的连年审计，该系统各项工作逐渐得以规范，但是税收批缓环节存在的问题还很突出。 《税收征管法》第二十条规定“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月”。该规定既限定了缓征税款的期限又明确了缓征税款的权限。然而部分单位由于地方利益、局部利益的驱动，采用更隐蔽的形式达到自身目的，下面就审计中发现的问题进行剖析。 一、存在的问题及形成原因 （一）有税不征 由于经济要发展，税收增长成为一种硬性指标，年年加码，致使税收征管部门为了保障…     

小议设立“待入库税费”会计科目

现行会计准则和会计制度对于企业涉税的会计核算分别通过“应交税费”和“应交税金”科目进行（以下统一用“应交税费”表示）。从税款的状态来看，企业账面上提取的“应交税费”，有的是尚未向税务机关申报的税款，有的是已经履行了向税务机关申报义务的但由于种种原因尚未缴纳入库的税款。而根据《税收征收管理法》的规定，对于未申报的税款和已申报未缴纳的税款，     

加强股权转让税收管理的几点思考

随着社会经济的发展,投资主体日渐多元化,投资者之间转让企业股权的现象日趋普遍,转让形式也日益复杂。由于股权转让比较隐蔽,纳税人利用现行税收政策间隙来逃避缴纳税收的问题较为突出。     

纳税人的权利及其违法行为的处罚

一、纳税人的主要权利有哪些 1、拒绝多征税收权和减免税收权。税务机关提前或其他无依据地要求征收税款,可拒绝缴纳,纳税人依法应当享受减免税优惠的可申请减免。 2、有选择纳税申报方式权。纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,也可以按规定采取邮寄、数据电文或其他方式办理上述申报、报送事项。 3、延期纳税申报权和延期缴纳税收权。纳税人遇有特殊情况不能按期办理纳税申报的可以申请延期,因特殊困难不能按期缴纳税款的可申请延期缴纳。