政府补助的所得税会计核算

新会计准则与税法对政府补助的处理存在差异,由此产生了会计计量与计税基础的暂时性差异,并导致一系列的纳税调整和递延所得税的核算。笔者现以新会计准则的规定为依据,结合税法的相关规定,讨论新会计准则下的政府补助与递延所得税。     

新准则下的政府补助与递延所得税

新准则的施行，一改过去将政府补助一次性计入补贴收入，税金支出或资本公积的做法，而对占多数的政府补助采用递延方法，在规定期间或规定条件满足时，才按规定的方法计入当期损益。但是对于政府补助，除拨付时明确规定不征企业所得税的项目外，按税法规定都应该计入所得额征税，而且纳税义务的发生时间。应是企业“实际收到”补贴的当期．不存在递延所得和分期计税的问题。这样，就由此产生了会计计量与税法规定的计税基础的暂时性差异，并导致一系列的纳税调整和递延所得税的核算。笔者现以新准则的规定为依据，结合税法的相关规定，讨论新准则下的政府补助与递延所得税。     

政府补助财税处理中的实际问题

本文通过分析政府补助的会计准则及税法规定，解读专项资金管理办法及会计核算方法，同时指出，减少税法与会计准则之间的差异，弥补政府补助会计披露的不完善之处，有助于会计人员进行正确的会计核算和所得税的汇算清缴。     

非当期暂时性差异的所得税会计核算

本文针对企业会计准则中关于非当期暂时性差异的所得税会计处理规定，详细阐述了非递延差异和递延差异的所得税会计处理，提出了不同于会计准则规定的递延差异的所得税会计处理方法。     

资产减值所得税会计处理例解

一、新所得税会计处理原则《企业会计准则第18号——所得税》指出我国所得税会计采用的是资产负债表法,要求企业从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一会计期间利润表中所得税费用。资     

不确认递延所得税资产（负债）的情况及其分析

新会计准则中的所得税会计采用了资产负债表债务法，并从“资产负债观”的角度，明确提出了递延所得税资产（负债）的概念。如何通过比较资产、负债等项目按照会计准则确认的账面价值与按照税法规定确认的计税基础之间的差异，合理确定递延所得税资产和递延所得税负债，成为所得税会计的基础，也是最终确定所得税费用的依据。本文试就几种不确认递延所得税资产（负债）的情况及其原因作一简要论述。     

非当期暂时性差异的所得税会计核算

本文针对企业会计准则中关于非当期暂时性差异的所得税会计处理规定,详细阐述了非递延差异和递延差异的所得税会计处理,提出了不同于会计准则规定的递延差异的所得税会计处理方法。     

新会计准则下会计与税法的差异及其会计处理

新会计准则下会计与税法的差异分为永久性差异和暂时性差异。永久性差异对纳税的影响是在会计利润的基础上直接加减永久性差异额乘适用所得税率确认;而暂时性差异对纳税的影响是用资产负债表债务法确认,在“递延所得税资产”及“递延所得税负债”账户反映。     

新准则下企业亏损的所得税处理

《企业会计准则第18号——所得税》规定企业所得税核算方法采用资产负债表债务法核算,该方法是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异即暂时眭差异分别确认为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,并确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产;最后在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。     

新所得税会计准则与新所得税税法若干问题的比较分析

新所得税会计准则和新所得税税法在收入、费用的确认、公允价值的运用、资产的计价等方面的规定存在一定差异，由此增加了企业税会人员的计税难度。要提高企业所得税会计核算与所得税税款缴纳的科学性，减少企业所得税的计税难度和工作量，就必须进一步完善所得税会计准则及所得税税法等相关法律法规。     

浅谈新准则下所得税在资产负债表中如何例示

新会计准则明确废止了以前对所得税的核算采用应付税款法和纳税影响会计法（包括递延法和债务法）的会计核算方法，要求企业一律采用资产表债务法核算递延所得税。提山了资产、负债的会计基础、税法计价基础和暂时性差异的概念。     

不确认递延所得税资产(负债)的情况及其分析

新会计准则中的所得税会计采用了资产负债表债务法,并从"资产负债观"的角度,明确提出了递延所得税资产(负债)的概念.如何通过比较资产、负债等项目按照会计准则确认的账面价值与按照税法规定确认的计税基础之间的差异,合理确定递延所得税资产和递延所得税负债,成为所得税会计的基础,也是最终确定所得税费用的依据.本文试就几种不确认递延所得税资产(负债)的情况及其原因作一简要论述.     

试论评估调帐与递延税款

企业按规定根据评估确认价值调账以后,由于税法上不认可评估增值收益和评估减值损失,导致调账后被评估企业的资产、负债账面价值与其计税基础之间形成暂时性差异。而这样的差异。按会计准则的规定应确认递延所得税负债或递延所得税资产。本文以新的企业所得税法及其实施条例和会计准则的相关规定为依据。结合有关所得税文件的规范,分析研究新税法、新准则下评估调账及相关所得税的处理。     

浅析所得税会计中会计观念的转变

所得税会计的形成和发展是所得税法规和会计准则规定相互分离的必然结果,两者分离的程度和差异的种类直接影响和决定了所得税会计处理方法的改进。资产负债表债务法是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。     

新制度下相关费用的结转扣除

新税法规定企业有些已计入损益的特殊费用，可以将其超支金额或支付金额结转以后年度扣除。这就使会计上与税收上产生暂时性差异，并导致税收上一系列纳税调整和会计上的递延所得税的确认和转回．这在所得税会计上称为未作为资产、负债确认的项目暂时性差异的处理。本文以新税法和新会计准则的相关规定为依据，结合具体实践，分析研究按税法规定结转以后年度扣除的费用的所得处理和相应的会计处理。     

递延所得税资产及递延所得税负债确认与计量

正所得税会计是通过比较资产负债表上列示的资产、负债,按照企业会计准则规定所确定的账面价值与税法规定确定的计税基础,对两者之间的差额分别就应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在该基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。本文拟就递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量做出相关探讨。     

递延所得税费用表上计算法探析

一、所得税费用处理有关规定 由于会计与税法的目的不同,会计上的处理方法长期以来都和税法的规定有出入。因此,企业在计算应纳所得税时需将会计利润调整为符合税法规定的应纳税所得额,同时计算出所得税费用。这些差异可分为永久性差异和暂时性差异。永久性差异产生后再不能“转回”或“抵消”,所以只需在会计利润上直接调整,不会产生递延资产或负债,不需要做特殊处理。暂时性差异的会计处理才是关键,企业存在的暂时性差异对未来应纳税金额产生影响的应予以递延。     

“政府补助”项目财税处理剖析

自新会计准则颁布实施以来，由于准则与税法对于企业收到的“政府补助”项目的处理规定存在部分差异，导致企业的财务人员对于收到的“政府补助”项目按照新准则进行会计处理后，在计算企业所得税时需按照税法的规定进行相应的纳税调整。     

新所得税准则会计处理探讨

《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“新准则”）对所得税的核算要求发生了巨大变化，即对于会计制度与税法因收益、费用或损失的确认和计链原则不同而导致的应税所得差异，企业应采用资产负债表债务法。这一变化主要体现在两个方面，一是提出了资产和负债的计税基础，将资产、负债的账面价值与其计税基础存在的差异，按准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债；二是扩大了可转回差异的核算范围，新准则所采用的资产负债表债务法可核算所有的暂时性差异，包括时间性差异和非时间性差异。     

暂时性差异和递延税款的计量和列报

新颁布的所得税会计准则采用资产负债表债务法，明确了暂时性差异概念，介绍了递延所得税资产和递延所得税负债的计量及报告。这表明我国所得税会计处理方法将发生重大变化，即转为采用资产负债表债务法。