企业风险承担是否提升了审计收费水平？

以我国2007—2017年A股上市公司为样本，实证检验企业风险承担水平对审计师审计收费行为决策的影响。研究发现：（1）企业风险承担水平越高，审计收费水平越高；（2）相对于小规模会计师事务所，大规模会计师事务所对企业的风险承担收取了更高的审计费用；（3）相对于民营企业，会计师事务所对国有企业的风险承担行为收取了较低的审计费用。进一步研究发现：（1）法制环境在会计师事务所对企业风险承担收取较高的审计收费中起到完全调节作用，即法制环境越好的地区，审计师对企业风险承担收取越高的审计费用；（2）在对企业的风险承担收高审计费用的同时，审计师相应投入了较高的审计资源，降低了审计风险。     

事务所转制效果存在差异吗？——原因与后果

借助理论模型将会计师事务所转制对审计质量及审计收费的影响纳入一个整合的分析框架，推导出影响转制效果的关键因素：除审计师法律责任的增加程度以外，客户经营风险以及转制前审计质量水平也同样影响审计质量及审计收费的提高。基于2007—2015年中国A股上市公司数据，在控制了客户经营风险之后进行实证研究，结果表明审计质量及审计收费的提升确实在初始审计质量较低的中小型事务所样本中更加显著。进一步研究发现，在事务所转制的过程中及完成后，更多的审计客户从中小型事务所转换为前十大事务所，且这种客户流动趋势在异常审计收费较高的样本中更加显著。     

事务所变更环境下审计费用与审计质量的实证研究

本文从会计师事务所更换的角度,考察了继任审计师审计收费的变化,以及变更后审计收费与审计质量的相关性。     

审计关系错配、盈余质量与整合审计收费

以2012—2015年沪深主板A股执行整合审计的上市公司为研究样本，基于整合审计背景探讨审计关系错配与整合审计收费，研究发现大所对小规模客户给予整合审计收费折扣；小所对大规模客户给予整合审计收费折扣。进一步研究发现，基于财务报表审计与内部控制审计的知识溢出效应及联动机制，执行整合审计有助于审计师识别公司管理层的盈余管理行为。     

严监管与审计质量改善——基于证监会138号《新规》的自然实验

以沪深A股上市公司2016—2019年样本数据作为实验组,选取同期中国大陆在中国香港上市的由内资事务所及国际四大审计的三组公司（H股、红筹股和民营股）作为对照组,采用DID方法实证检验了严监管与审计质量改善的相关性。结果显示,严监管的《新规》导致会计师事务所面临更高的惩戒与诉讼风险压力,能够对会计师事务所强化法律责任与声誉管理起到积极作用,从而能够普遍改善会计师事务所的审计质量;进一步地,相较于小规模事务所,《新规》促进大规模事务所审计质量改善的效果更显著。     

审计投入水平、审计师个体决策行为与独立审计质量——基于前景理论的解析

现有关于独立审计质量的文献一般以会计师事务所整体为对象进行研究,由于执行审计程序和决定审计意见的是会计师事务所内不同层级的审计师,本文从会计师事务所内各层级审计师的个人动机出发,研究独立审计质量更具体的形成机制。采用前景理论的研究成果,从审计投入水平和发现错报是否报告两方面,考察审计师在不确定条件下的决策,并据此提出政策性建议,认为完善的会计师事务所内部制度和民事赔偿责任的建立是提高独立审计质量的必要手段,且应使法律责任落实到过错人。改变合伙人报酬支付方式和增大违规事件披露强度也是提高独立审计质量的重要对策。     

审计投入水平、审计师个体决策行为与独立审计质量——基于前景理论的解析

现有关于独立审计质量的文献一般以会计师事务所整体为对象进行研究,由于执行审计程序和决定审计意见的是会计师事务所内不同层级的审计师,本文从会计师事务所内各层级审计师的个人动机出发,研究独立审计质量更具体的形成机制。采用前景理论的研究成果,从审计投入水平和发现错报是否报告两方面,考察审计师在不确定条件下的决策,并据此提出政策性建议,认为完善的会计师事务所内部制度和民事赔偿责任的建立是提高独立审计质量的必要手段,且应使法律责任落实到过错人。改变合伙人报酬支付方式和增大违规事件披露强度也是提高独立审计质量的重要对策。     

组织效率能提升会计师事务所的审计收费吗?

本文基于中注协行业管理信息系统财务报表子系统的独特数据,运用DEA方法测量会计师事务所经营实体的组织效率(全要素生产率),探索组织效率对会计师事务所审计收费的影响.研究发现:组织效率能够提升会计师事务所的审计收费;市场集中度、审计师独立以及审计质量能够强化了效率对事务所审计收费的正向激励效应;但是,政府管制弱化了组织效率对会计师事务所审计收费的正向激励效应.     

发审委社会资本影响审计需求和审计收费吗？——来自中小板IPO的实证证据

以中小板开板至2010年12月31日止参加过会审核的公司为样本，研究不同产权性质的企业对事务所发审委社会资本的需求差异以及由此引起的审计收费溢价差异。实证结果发现，民营企业更倾向于选择有发审委社会资本的审计师，而国有企业对审计师的发审委社会资本没有特别的偏好。此外，当民营企业选择有发审委社会资本的审计师时，需要为审计师的社会资本支付10%左右的审计收费溢价；而国有企业组中，发审委社会资本不能为审计师带来审计收费溢价。     

创业板IPO公司盈利预测和国家政策扶持与审计收费的关系阐述

市场制度下,出现主板、中小板、创业板以及代办股份转让等,创业板的出现为没有达到一定上市规模的中小企业提供了融资平台。基于此,很多中小企业会争相上市,在选择事务所方面也会考虑审计收费,如果审计师提供IPO审计也提供盈利预测,审计收费会更高;国家政策上给予即将上市的公司的支持力度越大,审计风险越低,从而审计收费也越低。     

审计师非自愿性变更与审计监管--来自2001年中国审计市场的证据

审计师非自愿性变更没有明显提高后任审计师发现问题的能力。同时，非自愿性变更后，上市公司有选择小规模事务所的偏好，降低了市场集中度。非自愿性变更对审计质量没有起到预期的监管作用。     

审计师轮换类别与审计结果——基于“关系”的视角

审计师强制轮换制度能够从制度上对审计师独立性给予一定程度的保证,而社会关系的存在会对审计师的独立性产生影响,但同时也能够增加前后任审计师工作交接的效率。以2007—2019年签字审计师轮换为样本研究发现,同一事务所内签字审计师的变更会使得后任审计师出具清洁审计意见的可能性提升,后任审计师审计当年发生财务重述的可能性较低,且可操纵性应计利润较低。但是,后任审计师获取的审计费用并没有显著降低。与不同事务所之间的签字审计师轮换相比,同一事务所审计师轮换情况下,由于更易进行信息共享与沟通,后任审计师的审计质量更高,且与前任审计师审计质量相比,后任审计师审计质量有所提升。     

事务所转制、审计师声誉与IPO市场反应——基于审计需求方视角

基于审计需求方的视角,在新股发行这一独特市场环境下,考察我国事务所转制政策的实施效果,包括事务所转制的IPO市场反应以及审计师声誉对上述两者之间关系产生的影响。通过研究发现,由特殊普通合伙事务所执行上市前审计的公司IPO抑价水平更高。同时,审计师声誉会增强事务所转制对IPO抑价的影响力度。这表明事务所特殊普通合伙转制已获得新股发行市场上投资者的认可,IPO市场审计更多发挥的是信号传递作用;特殊普通合伙转制对高声誉事务所在新股发行市场上品牌价值的提升幅度更大。     

公允价值计量下的审计收费研究

公允价值的采用使得审计师必须依靠增加审计工作来尽可能地降低风险,并承担不可避免的审计风险,因此,审计师会相应地收取较高的审计报酬.基于Simunic模型并依据审计收费水平和变动情况,对中国上市公司2001年-2007年审计收费进行实证研究,结果发现公允价值计量的不确定性和变动性导致了难以避免的审计风险,在公允价值计量下资产减值表征的企业盈余管理动机与审计收费之间的相关度更高,而声誉较高的会计师事务所也相应要求更高的声誉补偿溢价.     

事务所规模、组织形式对审计收费影响的实证研究——来自沪深两市2005年度的证据

本文主要考察会计师事务所规模和组织形式与审计收费之间的关系。通过对2005年度沪深两市上市公司为样本,运用回归模型对影响审计收费的因素,尤其是事务所规模和组织形式进行了考察。结果表明,凭借专业服务和品牌,大规模和合资会计师事务所对审计服务收取了更高的费用。同时,会计师事务所在决定审计收费时也考虑了风险、上市公司规模以及审计复杂程度等因素。     

高管审计师背景、会计信息质量与审计收费——基于A股制造业公司的经验数据

以2011—2013年A股制造业公司为样本研究高管的审计师背景对公司的会计信息质量和审计收费的影响，在研究审计收费时按照工作内容和职责两个维度将高管进一步细分，分析不同类型的高管事务所关联与审计收费的关系，结果显示：具有审计师背景的高管的所在公司为了实现自身利益最大化会进行盈余管理，导致会计信息质量降低。事务所为了弥补较高的审计风险会增加审计收费，但是有事务所关联的财务岗位高管凭借人际关系和“校友效应”能够降低审计收费，非财务岗位高管由于职责和利益所限不能降低审计收费。     

我国ST上市公司外部审计师选择研究

文章通过收集我国沪深两市A股上市公司经验数据,研究ST公司在外部审计师选择上的特点,实证研究发现:我国ST公司大部分是资产负债率比较高的小规模上市公司,其更倾向于聘用规模较小的会计师事务所,且更容易收到非标准审计意见,审计费用也更高,上述联系均在1％的水平上显著;表明我国上市公司的财务状况会影响到外部审计师的选择,对于财务状况较差、风险较大的上市公司,我国审计师也体现出更为谨慎的执业态度,通过执行更多的检查来降低审计风险,收取更高的费用来补偿损失,出具更多的非标准审计意见来规避未来可能的风险.     

商誉减值、未来经营风险与审计师决策

本文以2008—2018年沪深A股上市企业为研究样本,从审计意见和审计收费两个层面对审计师决策解释,探究未来经营风险和商誉减值下审计师决策受到的作用与影响,通过实证检验发现:未来经营风险越高的企业越容易被审计师出具非标准审计意见,同时承担较高的审计收费;商誉减值比率越高的企业越容易被审计师出具非标准审计意见,审计收费较高;商誉减值显著增强未来经营风险与审计师决策之间的相关性.     

法律环境对审计供给的影响——基于中国证券市场的经验分析

基于2003—2013年沪深A股上市公司样本,从事务所审计资源配置与审计意见的视角,结合我国制度背景,研究了法律环境对审计供给的影响。研究发现,从事务所审计资源配置方面来看,法律环境越好的地区,事务所配置的审计师越有经验。但是,从审计意见方面来看,法律环境越好的地区,事务所发表非标审计意见的概率并不显著更高。进一步加入事务所规模调节变量发现,法律环境越好的地区,“十大”配置的审计师越有经验,发表非标审计意见的概率越高。     

审计师声誉机制研究：基于会计师事务所合并的视角

基于中国弱法律风险环境,从会计师事务所合并提升审计师声誉的视角检验审计师的声誉效应。研究结果表明,我国资本市场普通投资者已经关注审计师声誉,会计师事务所合并在公司股价上得到了正面反应。在具体合并形式上,总部设在非北京地区的会计师事务所间合并以及合并一方为非国内“十大”所的,更能得到市场认同。但没有发现会计师事务所合并能显著提高审计收费。