财务重述一定是坏消息吗？

财务重述是指企业重新表述已公布的财务信息的披露行为。在我国,对年度财务报告中的信息进行补充或更正的年报重述是财务重述的典型形式。近十年来,我国证券市场上发生财务重述的A股上市公司的绝对数量不断攀升,相对数量也一直处于年平均14％左右的比例。也就是说,每7家上市公司中就有1家发生财务重述的行为,     

错报风险、法律环境与重述可靠性

检验了会计重述的可靠性，分析较低的重述概率是由于会计差错少还是有错不报。构建了衡量错报风险的模型并计算出了上市公司的错报风险指数，通过研究重述对错报风险的敏感度，发现两者相关性较弱，即上市公司存在隐藏差错、有错不改的机会主义行为；进一步分析发现，法律环境影响了公司所做的重述选择，处在较强法律环境中的公司重述较少，但能够及时更正并披露差错；所处法律环境较弱的上市公司重述率高，并且存在有错不报的机会主义行为；当公司存在重大错报风险时，较强的法律环境有助于公司更正并披露会计违规。研究结论表明，重述与财务报告质量的正向关系取决于公司是否有可靠的差错识别与披露机制。     

“以前年度损益调整”账户的运用分析

“以前年度损益调整”账户是用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项 ,企业在资产负债表日与年度财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项 ,以及本年度发生的以前年度重大会计差错也在本账户核算与调整。会计差错是指在会计核算时 ,由于计量、确认、记录等方面出现的错误 ,只有当本年度发现以前年度发生的重大会计差错而且涉及到损益项目时 ,才能运用“以前年度损益调整”账户 ,并应以其对损益的影响数来调整发现当期的期初留存收益 ,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。在资产负债表日至年度财务报告批准…     

盈余重述与真实活动操控——以高报盈余的重述公司为例

近年来日趋频繁的盈余重述受到了投资者、学术界及监管当局的广泛关注,探究盈余重述发生的深层次动因成为提高会计信息披露质量必须要解决的问题.以高报盈余的重述公司为对象,通过分析盈余重述与真实活动盈余管理的关系后发现,与非重述公司相比,高报盈余的重述公司在财务报告发生错误的年度经营现金流较低,生产成本较高.这说明重述公司利用真实经济活动正向调整了盈余,盈余重述的主要原因是公司以前年度的盈余管理行为.     

对选择性不实财务披露的新思考

一、选择性不实财务披露的定义及特征（—）选择性不实财务披露的定义财务披露是一个多维向量（吴水澎，２００２），它是指企业对外发布有关其财务状况、经营绩效或发展前景的信息。目前，财务披露转入以财务报告披露为主体的时期，主要由财务报表披露和其他财务报告披露构成。其中财务报表披露居于主导地位，其他财务报告披露是必要的补充。广义上说，财务披露是任何被要求必须在财务报表及其相关附注或其他财务报告中披露的信息。选择性不实财务披露（theselectivefinancialmisrep－resentatiOn）有别于财务造假。财务造假是指主观上采…     

我国追溯重述法的历史沿革与现实应用

我国追溯重述法是在借鉴国际惯例的基础上于2006年正式提出的。这种调整方法比过去提出的"追溯调整法"更加严谨,更利于提高财务信息的可比性。我国会计准则规定"前期重大会计差错"要采用"追溯重述法"予以更正,但是,在执行中,有些企业利用"会计差错更正"将以前年度确认的收益冲回,为以后年度扭亏做准备。这种做法严重损害了投资者的利益,应当约束企业充分披露差错对未来对应期间财务报表的影响,提醒投资者防范。     

资产负债表日后发现会计差错的处理方法

企业在日常会计核算中，会计差错时有发生。为了规范企业会计差错更正的会计核算和相关信息的披露，财政部在《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》中对企业发现本期及以前各期会计差错的处理方法进行了规范，并在第17条规定；年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间肆现的报告年度的会计差错和以前会计年度的非重大会计差错，应按照《企业会计准则-资产负债表日后事项》的规定处理。本文试图将以上两个准则相结合，对在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度及以前年度的会计差错的会计处理进行探讨。     

资产负债表日后事项的会计处理

对于年度资产负债表至财务报告批准报出日之间发现的以前年度重大会计差错以及对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项,会计上作为资产负债表日后调整事项进行账务处理。这体现了会计核算的重要性原则。而税法规定,只要是应税收入或不得扣除的项目,无论金额大小均需按规定计算所得。对以前年度的会计差错,无论重大差错还是非重大差错均调整差错期的所得额。这样税法与会计就产生一定的差异,本文就此类业务作出分析。一、资产减值或实质性损害按照会计制度及相关准则规定,企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的资产减…     

财务报告重述、审计师变更与内部控制缺陷披露——基于深圳主板市场２０１０年的经验证据

以深圳主板市场披露的内部控制自我评价报告为研究对象,运用逻辑斯蒂(Logistic)模型,检验了内部控制缺陷披露与财务报告重述、审计师变更之间的关系.结果显示,内部控制缺陷披露与财务报告重述之间呈现显著的正相关关系,即因公司前期年度报告存在缺陷而进行重述的公司更有可能披露内部控制缺陷.将内部控制缺陷进一步划分为财务报告层面缺陷和公司层面缺陷,财务报告重述与二者都呈显著正相关,而审计师变更仅与财务报告层面内部控制缺陷单方面呈显著正相关.     

社会责任信息披露的理论分析

所谓社会责任，是指企业在谋求股东利益最大化之外所负有的维护和增进社会福利的义务，是对股东利益最大化这一传统原则的修正和补充。早在20世纪初期，西方的企业已经开始有意识地在年度财务报告中披露社会责任信息。到20世纪60年代，人们对社会责任的关注有了突飞猛进的发展，并于20世纪70年代初正式提出了社会责任会计。经过多年的努力，西方关于社会责任会计及社会责任信息披露等相关理论的研究有了一定的成果。我国对于社会责任信息披露的研究近年来也受到了很多学者的关注，本文主要就社会责任信息披露的理论基础、披露内容和披露形式这三方面进行理论分析。     

对“以前年度损益调整”会计核算方法变化的思考

一、问题的提出前期损益调整是指企业以前年度财务报告按规定程序报出后,本年度发生的影响以前年度损益调整的事项。在税务机关的纳税检查中,会涉及对前期损益调整的事项。对此,在会计核算上通过“以前年度损益调整”科目进行处理。目前对调整企业以前年度发生的多计收益、少计费用的数额,记入该帐户的借方,调整企业以前年度发生的少计收益、多计费用的数额记入该帐户的贷     

国外财务重述研究述评及启示

近年来,财务报告质量问题受到国内外学者和监管机构的高度关注。作为一种事后更正或补充行为,财务重述导致资本市场对先前披露的财务报告质量产生怀疑。在我国资本市场的特殊制度背景下,对国外财务重述的类型、动机、影响因素和经济后果所进行的系统梳理可以为今后研究财务重述问题提供有益的启示。     

能力资产信息披露探析

本文针对目前财务报告改进讨论中存在没有考虑会计要素影响的缺陷,提出资产要素的研究应成为财务报告改进的起点。认为在资产要素的研究中,应充分考虑企业价值创造的充分条件——企业能力。在引入企业能力对会计资产进行修正的基础上,提出了能力资产概念,同时还分析了能力资产的披露模式。     

审计行业专长与财务报告重述 ——基于行业竞争度与机构持股视角的实证研究

本文以2009—2019年中国A股上市公司为研究样本,探究审计行业专长对企业财务报告重述的影响.研究发现,审计行业专长能够降低企业的财务报告重述,即显著提高企业的信息披露质量;同时本文进一步区分行业竞争程度的差异,发现当企业所处的行业竞争程度越高时,审计行业专长对财务报告重述的抑制作用越显著;机构投资者作为重要的外部治理主体,通过区分机构投资者的持股差异发现,相比于机构投资者持股比例高,在机构投资者持股程度低的样本下审计行业专长的治理作用更显著,即更能够降低企业的财务报告重述.     

选择性不实财务披露及其防范措施探析

财务披露是一个多维向量，它包括企业对外发布有关其财务状况、经营绩效或发展前景等多方面信息，从广义上说，财务披露是被要求在财务报表及其相关附注或其他财务报告中披露的信息。目前．财务披露转入以财务报告披露为主体的时期，主要由财务报表披露和其他财务报告披露构成，其中财务报表披露居于主导地位，其他财务报告披露是必要的补充。     

关于财务报告信息披露的几点研究

会计是基于经济管理活动的需要产生并发展的,财务报告作为会计信息系统的终端产品,必然随着经济的发展而不断发展变化。从管制的角度看,财务报告的内容可分为强制性披露和自愿性披露。强制性披露是按照公认会计原则和其他法律、法规的要求,必须在财务报告中披露的内容;自愿性披露是公认会计原则和其他法律、法规未作要求,而企业自愿披露的内容。     

上市公司财务报表重述制度国际比较

从1998年至2006年我国的财务报表重述制度有了一定的变化,我国对上市公司财务报表重述信息披露的要求不断完善,使得上市公司披露的信息更加具有透明度,同时也为财务报表重述提供了更为有力的监管依据。本文认为,与美国财务报表重述制度及国际财务报告准则中重述的相关要求相比,我国财务报表重述制度在概念界定、处理方法及披露要求方面仍然存在一些差异。     

财务报告披露的发展方向及影响因素分析

财务报告信息披露是对企业一定会计周期内的现金流量和经营绩效进行综合反映,企业能够利用财务报告信息分析自身经营决策及经济活动中存在的问题,作出合理判断.财务报告披露对企业财务预测发挥着重要作用,所披露的信息也直接影响着企业的正常运营和长效发展.文章以影响财务报告信息披露的因素分析为理论依据,针对财务报告信息披露的改进和发展方向提出相应建议.     

财务报表重述与公司非效率投资行为

以在2006—2010年的年报附注中披露会计差错更正的上市公司为重述样本,运用倾向得分匹配等两种方法产生控制样本,实证检验财务报表重述公告前后公司投资效率的变化,为财务报告信息质量与公司投资效率间的因果联系提供了更为直接的证据。结果发现：（1）财务报表重述之前,存在融资约束的重述公司会投资不足,不存在融资约束的重述公司倾向于投资过度;（2）报表重述公告后,重述公司投资效率显著提高。     

表外披露信息过量及其改进

会计报表是财务报告的核心，是企业对外提供财务信息的主要手段。但由于其自身的局限性以及会计环境的变化，表外信息披露日显重要，表外披露的范围也越来越广，内容也越来越多。如果不对现行财务报告进行改进，必然会出现表外披露信息过量的现象，从而威胁会计报表在财务报告中的核心地位，