会计信息可比性与注册会计师的审计决策——来自中国证券市场的经验证据

客户会计信息可比性水平影响注册会计师的职业判断，进而影响注册会计师的相应决策。以2006—2014年A股上市公司为样本，实证分析会计信息可比性对注册会计师审计决策的影响。研究结果显示：会计信息可比性越弱，越有可能促使会计师事务所变更。进一步研究表明，在已发生事务所变更的公司中，会计信息可比性越弱的公司，其审计费用越高，且获得非标准意见的可能性越大。这些结果有助于更好地理解与评价注册会计师的审计决策行为，为审计决策的影响因素研究提供增量经验证据。     

会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量

本文以2004—2011年沪深两市所有发布所有年度报告重述公告的上市公司为研究对象,探讨会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量的关系。结果表明：大规模会计师事务所能够抑制签字注册会计师任期延长对审计独立性产生的负面影响;在小规模会计师事务所中,签字注册会计师任期对审计的独立性产生影响,审计质量随签字注册会计师任期的延长而下降。     

签字会计师执业经验与会计信息可比性——来自中国证券市场的经验证据

以我国2007—2015年的上市公司为样本，研究上市公司聘请执业经验丰富的签字会计师能否提高会计信息可比性，结果表明：在其他条件相同的情况下，签字会计师执业经验越丰富，公司的会计信息可比性越高。进一步考察公司的内外部监督机制对签字会计师执业经验与会计信息可比性之间关系的调节作用，研究发现，内部控制质量越高，签字会计师执业经验对会计信息可比性的促进作用越弱；机构投资者持股比例越高，签字会计师执业经验对会计信息可比性的促进作用越弱。进一步研究发现，签字会计师执业经验对会计信息可比性的促进作用在非“四大”中更加显著。此外，根据签字会计师角色差异，将签字会计师执业经验分为复核签字会计师执业经验和项目签字会计师执业经验，发现两者都对会计信息可比性有显著的促进作用。     

低质量审计是审计师个人特质导致的特例吗？——基于“污点”签字注册会计师的研究

在签字注册会计师层面研究低质量审计的发生原因时发现:审计失败被发现前,与同所未受罚签字注册会计师相比,受到证监会处罚的签字注册会计师的审计质量持续较低;部分受罚签字注册会计师因事务所合并而被动进入质量控制较好的环境中,其审计质量较合并前有显著改善。这说明在相同质量控制体系下,低质量审计是由审计师个人特质导致的特例;而良好的质量控制有助于抑制"污点"签字注册会计师个人特质对审计质量的不利影响。     

签字注册会计师轮换对审计质量的影响

为了提高上市公司的审计质量,中国证监会要求上市公司年度报告签字注册会计师任期轮换的情况。注册会计师事务所对负责客户的签字注册会计师按照一定年限实行轮换,可分为自愿轮换和强制轮换。本文从签字注册会计师强制轮换的角度,探讨其对审计质量的影响。     

签字注册会计师重新上任会影响审计质量吗? ——来自强制轮换签字注册会计师公司的经验证据

以2003—2017年沪深两市A股上市公司中发生签字注册会计师强制轮换的公司为研究样本,研究签字注册会计师强制轮换后重新上任对审计质量的影响以及事务所规模对此影响的调节作用,并考察这种调节作用在财务状况不同的上市公司间的差异。研究结果表明：签字注册会计师强制轮换后重新上任会降低审计质量;大规模会计师事务所能有效削弱签字注册会计师重新上任对审计质量的降低效应;相比财务状况较好的公司,事务所规模在财务状况较差公司中的调节作用更加显著。研究结论可以为完善签字注册会计师轮换制度以及加强对注册会计师行业的监管提供经验支持和价值参考。     

注册会计师忙碌会影响审计意见吗？——来自A股上市公司签字注册会计师有限注意力的证据

以2013—2015年A股上市公司为研究对象，探究注册会计师忙碌程度对其审计判断的影响，实证研究结果表明，签字注册会计师越忙碌，越有可能出具标准审计意见。进一步考虑签字注册会计师个人特征的研究表明，性别和年龄特征会显著影响注意力分散效应。研究结论有助于转制后会计师事务所建立健全内部组织结构，对于政府相关职能部门规范注册会计师的审计行为亦有着一定的政策启示意义。     

客户资源控制权与审计师轮换的治理效应

审计师轮换是构建注册会计师审计秩序化格局以防范会计欺诈的重要监管手段。我国资本市场以行政权力和关系网络为主导的治理模式影响了会计师事务所的产权结构安排和资源配置模式,出现了客户资源控制权个人化的现象,致使我国监管政策的微观运行基础与欧美国家存在重大差异,同时也阻碍了会计师事务所的内部治理,从而说明我国审计市场存在审计师轮换的客观需求基础。为此,将审计师的私人人力资本转化为会计师事务所的组织资本是提高审计师轮换质量效应的重要路径。     

签字会计师执业经验与审计延迟

以我国2007—2015年的上市公司为样本，研究签字会计师执业经验对审计延迟的影响，结果显示：（1）随着签字会计师执业经验的增长，审计延迟下降，审计效率提高，支持了“干中学”理论；（2）签字会计师执业经验降低审计延迟的作用只存在于发生签字会计师轮换的公司中；（3）进一步地，在发生签字会计师轮换的公司中，客户规模、事务所规模在签字会计师执业经验与审计延迟之间发挥着调节作用，具体地，在“大客户”、非“十大”审计的客户中，签字会计师执业经验降低审计延迟的作用更加显著；（4）签字会计师执业经验对审计延迟的降低作用主要体现在复核签字会计师中。从签字会计师个体角度出发研究审计延迟的影响因素，有助于监管层和会计师事务所了解提高签字会计师执业经验的重要性。     

行业监管制度规范变迁是否促进了审计师声誉的提高？——来自具备证券期货资格的会计师事务所的经验证据

选取2010—2012年43家具有证券和期货资质的会计师事务所为研究样本,采用面板数据回归实证研究方法,通过构建模型探究注册会计师行业2009年以后主要监管制度的变迁与审计师声誉之间的关系,研究发现,规范会计师事务所、注册会计师个人以及内部控制审计方面的监管制度在一定程度上促进了审计师声誉的提高。     

会计师事务所合并、签字CPA任期与审计质量——来自2007—2012年沪深上市公司的初步证据

以2009年中国证券审计市场上会计师事务所合并案为例,选取与事务所合并相关的2007—2012年上市公司数据,对事务所合并、签字CPA任期与审计质量的关系进行实证研究,结果显示：会计师事务所合并后审计质量得到了显著提高,合并后未变更事务所的上市公司的签字CPA任期与审计质量正相关。这一结果表明事务所合并后的规模质量效应明显提升,事务所应充分考虑合并初期新任签字CPA的专业胜任能力和保持签字CPA的较长任期,这样更有利于审计质量的提升。     

审计师性别组成对审计质量的影响

本文研究签字审计师性别组成对审计质量产生的影响,选取样本为2011年“四大”会计师事务所负责审计的上市公司。结果表明,全部由女性担任签字注册会计师的项目组执业更谨慎,负责审计的上市公司审计质量更高,而男性组审计师和混合组审计师对审计质量的影响不显著。     

顺从还是懈怠？中注协约谈与执业质量检查的叠加监管压力研究

基于压力理论和制度理论,以2014—2018年沪深A股非金融类上市公司为研究对象,探究中注协约谈与执业质量检查的叠加监管压力对审计质量的影响。实证结果表明,在中注协约谈与执业质量检查的叠加监管压力下,审计师显著提升了审计质量。进一步研究发现,行业叠加监管压力对审计质量的提升作用只在当面约谈、签字注册会计师同性别、签字注册会计师平均执业年限较长、签字注册会计师年平均客户数量较少时才明显;行业叠加监管压力与法律监管压力之间存在着替代作用;在面对行业叠加监管压力时,审计师也收取了一定的溢价。研究结论能够明晰审计师面临行业叠加监管压力时的行为表现,也对证券审计市场行业自律性监管具有借鉴意义。     

审计任期与审计独立性——持续经营审计意见的经验研究

以注册会计师是否因财务方面存在可能导致公司持续经营能力问题的事项或情况对上市公司出具持续经营审计意见作为审计独立性的衡量指标,分别从签字注册会计师任期与会计师事务所任期两个角度具体考察了审计任期与审计独立性之间的关系。结果发现,无论是注册会计师任期,还是事务所任期,审计任期越长,审计独立性就越低。这为我国已实施的签字注册会计师强制轮换政策的合理性提供了经验支持。     

内部人交易、事务所关联与会计信息可比性

本文以2008—2018年沪深A股上市公司为研究样本,采用实证检验和理论分析相结合的方式研究内部人交易、事务所关联与会计信息可比性间的关系,经研究发现:事务所关联方式不同对企业会计信息可比性产生的作用也不同,具体为高管事务所关联与会计信息可比性显著负相关,而独立董事事务所关联与会计信息可比性显著正相关;内部人交易与企业会计信息可比性显著负相关;内部人交易显著增强事务所关联与会计信息可比性间相关程度.     

审计师工作量压力与盈余质量——基于门槛模型的研究

采用2012-2016年我国上市公司及其签字审计师为样本,引入门槛回归模型,实证分析不同事务所组织机制支持下审计师个人工作量压力如何影响审计行为决策及盈余质量。研究结果表明:会计师事务所行业专长存在门槛效应,行业专长水平越高,事务所组织支持力度越大,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小;会计师事务所综合评价存在门槛效应,事务所综合评价水平越低,事务所组织支持力度越小,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越大;会计师事务所人力资本存在门槛效应,人力资本质量越高,审计师工作效率越高,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小。     

上市公司会计师事务所变更成因分析及对策研究

文章通过分析上市公司会计师事务所变更原因及其对会计信息质量的影响,阐述了会计师事务所变更与上市公司会计信息质量变化的内在联系,并对进一步规范上市公司的会计师事务所变更提出相关建议.     

深圳市社会审计现状与改革

一、深圳市社会审计的现状 （一）组建初期 深圳市１９８２年成立第一家会计师事务所,八十年代中已有数家会计师事务所。１９９１年成立了深圳市注册会计师协会。在１９８９年深圳市成立了第一家审计师事务所。１９９０年后审计师事务所已有多家,接着注册审计师协会也成立了。于是深圳就形成了“两所、两师、两会”并存的局面。到１９９３年底,深圳市审计机关批准了３８５名注册审计师,批准成立了２６个审计师事务所,至此全市会计师、审计师事务所共有４０家,注册会计师（含注册审计师）有２０００多人。 （二）改制前后情况。 １９９…     

怎样划分会计责任与审计责任

正确划分企业的会计责任和注册会计师及其会计师事务所的审计责任，对于保护注册会计师的合法权益，促使会计信息提供者依法履行职责，提高会计信息质量，维护国家正常经济秩序有着重要作用。     

客户重要性、体制改进与审计质量的关系研究——基于事务所分所水平与个人审计师水平的研究

本文以1995年至2009年我国A股上市公司作为样本,分别从事务所水平和个人审计师水平出发,分阶段地实证分析了在不同的外部体制环境下,客户重要性对审计质量的影响。结果发现:会计师事务所水平与外部环境负相关,审计师个人水平正相关。