职工福利费余额处理浅析

一、职工福利费余额税务规定 2008年以前执行的福利费标准是《企业所得税暂行条例》第6条第三款：纳税人的职工福利费,按照计税工资总额的14％计算扣除。2008年以后执行的福利费标准为《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第40条,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14％的部分,准予扣除。国税函[2008]264号《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》第3条关于职工福利费税前扣除问题规定：2007年度的企业职工福利费,仍按计税工资总额的14％计算扣除,未实际使用的部分,应累计计人职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费,应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额,不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除,属于职工权益,如果改变用途的,应调整增加应纳税所得额。     

职工福利费余额处理浅析

一、职工福利费余额税务规定2008年以前执行的福利费标准是《企业所得税暂行条例》第6条第三款:纳税人的职工福利费,按照计税工资总额的14%计算扣除。2008年以后执行的福利费标准为《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第40条,企业发生的职工福利费支出,不超过工资     

以前年度结余的职工福利费挪作他用的涉税处理

《企业所得税法实施条例》第四十条规定:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。也就是说,职工福利费的税前扣除必须同时符合两个条件:一是必须是实际发生的福利费;二是在工资薪金总额14%以内的部分允许扣除。对职工福利费,不论是企业会计准则还是企     

浅谈职工福利费余额的处理——解读国税函[2008]264号文

<企业财务通则>实施后,规定国有企业不再按照14%计提职工福利费,2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回.那么在企业所得税汇算清缴时应付福利费还能按工资总额的14%计算扣除吗?国税函(2008)264号文对此做出了明确规定.笔者就此作一解读.     

浅谈职工福利费余额的处理——解读国税函[2008]264号文

《企业财务通则》实施后,规定国有企业不再按照14%计提职工福利费,2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。那么在企业所得税汇算清缴时应付福利费还能按工资总额的14%计算扣除吗-国税函(2008)264号文对此做出了明确规定。笔者就此作一解读。     

职工福利费税前扣除的相关风险点提示

正企业职工福利费不仅是企业所得税汇算清缴的重点,也是日常涉税处理的难点,为此,笔者梳理了职工福利费税前扣除可能涉及的几个风险点,供同行参考。一、职工福利费不是企业的"自留地"而是"责任田"根据国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定,如果企业列支的职工福利费未遵循合理性原则、未单独设置账册并准确核算,即使企业列支的职工福利费没有超过工资薪金支出总额的14%,税     

2009年上半年主要税收法规汇集

企业所得税类 一、企业工资薪金及职工福利费扣除问题明确（国税函[2009]3号。2009年1月4日）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”．是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和．不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、     

中小企业汇算清缴中“福利费”问题税务分析

《企业所得税法实施条例》规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14％的部分,准予扣除。国家税务总局后续发布了相关的规范性文件,姒〈国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号,以下简称“国税函[2009]3号”）。但是,有关福利费的业务问题还是经常困扰着企业财务人员。     

浅析职工福利费的会计核算

2009年1月4日，国家税务总局下发《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号），对企业职工福利费扣除有关问题进行了明确。政策从2008年1月1日开始执行，即与《企业所得税法》及其实施条例同步实施。这与目前正在进行的企业所得税汇算清缴工作密切相关。本文对其中的职工福利费谈几点看法。     

我国股票期权的税务处理

一、股票期权的企业所得税处理股票期权的企业所得税处理,现行税法没有做出专门规定。我们可依据现行法规进行相应处理。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、国税函[2009]3号文《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》之规定,企业     

工资薪金及工资福利费扣除政策要点

2009年1月4日,国家税务总局下发《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号),对企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题进行了明确。笔者拟结合具体事例对其进行解析,以期为纳税人指出政策要点。例:甲公司属国有企业,2008年盈利,企业所得税适     

浅谈企业工会经费税前扣除的两个问题

工会经费是指用于开展工会活动为职工服务的专门经费。工会经费的税前扣除看似简单,但在实务操作中也存在一些争议。一、关于税前扣除的限额企业所得税法规定,纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除;企业实际发放的工资总     

新政策下职工福利费的财税处理差异

财政部新颁布的《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》和国家税务总局新颁布的《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》中有关职工福利费的处理规定存在较大差异,这不仅影响职工福利费的会计和税务处理,而且影响企业所得税和个人所得税的申报和缴纳。所以,应分析职工福利费的财税处理差异,正确进行会计核算和纳税调整。     

新政策下职工福利费的财税处理差异

财政部新颁布的《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》和国家税务总局新颁布的《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》中有关职工福利费的处理规定存在较大差异，这不仅影响职工福利费的会计和税务处理．而且影响企业所得税和个人所得税的申报和缴纳。所以，应分析职工福利费的财税处理差异。正确进行会计核算和纳税调整：     

职工福利费财会制度变化及税务处理

"按工资总额的14%提取职工福利费"是会计人员所熟知的会计常识,但2007年施行的新企业会计准则、财务通则以及2008年施行的新企业所得税法对职工福利费的提取、核算以及税务处理都作了全新的规定,不同制度的规定差异很大,如何全面地理解     

也谈企业所得税核算中应注意的问题——兼与王刚同志商榷

贵刊 2001年第 1期所载王刚同志的《企业所得税核算中应注意的问题》 (以下简称王文 )对企业所得税核算中值得注意的问题做了表述，笔者认为王文中有疏漏之处。 　　一、笔者认为王文中未考虑超过计税工资标准多提职工工资而多提取的职工福利费、工会经费和职工教育费对所得税额的影响。《企业所得税暂行条例》第六条规定：下列项目，按照规定的范围、标准扣除，纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的 2％、 14％、 1 5％计算扣除……。《企业所得税税前扣除办法》第六条 (四 )规定：税收法规有具体扣…     

关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）,现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：     

新政策下职工福利费的会计与税务处理

随着我国社会保障体系的逐步完善，近两年来，由于企业财务制度的变化和《企业所得税法》的实施，职工福利费的处理政策变动较大。该事项政策规定涉及税法方面有：《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）；涉及财务政策方面有：《企业会计准则第9号——职工薪酬）、财企[2007]48号（《关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知》）、财企[2008]34号（《关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》。     

企业医疗保险费会计核算的思考

一、现行企业医疗保险费的会计处理及存在的问题财政部《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》(财企[2003]61号)规定,各类型企业按照《劳动法》以及国家有关规定参加基本医疗保险等社会保险统筹,为职工缴纳的基本医疗保险费,从应付福利费列支;由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应付工资中扣缴。国家税务总局《关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]084号)规定,纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本医疗保险费,可以在税前扣除。笔者以为,这种会计处理方式存在以下…     

职工福利费会计与税务处理探讨

一、取消按工资总额14%计提应付福利费的原因应付福利费是指企业按照《企业会计制度》的规定提取,准备用于职工福利方面的资金。随着工资的逐步市场化和社会保障的发展,企业开办医院等福利部门的现象已经不多,又由于2006年2月颁布的《企业财务通则》(以下简称"《通则》")规定,企业应当依法为职工支付的各种社会保险,所需费用直接作为成本(费用)列支,所以,应付福利费的正常开支与过去相比有所减少;但随着