审计抽样风险研究

与传统审计相比，现代审计—个显的特征就是在评审被审计单位内部控制的基础上进行抽样审计。抽样审计的产生是审计方法的一大进步，使现代审计以更低的成本和更高的效率以前所未有的深度和广度展开。但是这种低成本的审计是以抽样风险为代价，如果控制不当就有可能得出与事实不符的审计意见，给审计人员和审计机构带来巨大的损失。     

内部控制与CPA审计风险

内部控制是管理现代化的必然产物和结果。内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。审计抽样是现代审计的基石，而审计抽样显然离不开对被审计单位内部控制的研究和评价，更离不开对审计风险的评估。在会计报表审计中，对被审计单位内部控制的研究与评价，对审计风险的评估，不仅直接关系到审计抽样的范围，而且关系到CPA如何确定实质性测试的性质、时间和范围以获取适当、充分的审计证据。它既是CPA科学、合理地制定审计计划的客观要求，也是CPA评估审计风险，制订和实施相应审计程序的内在需要。     

现代风险导向审计之审计证据决策模型

传统审计模式下引致审计失败的一个重要因素是忽视了对非抽样风险的有效控制。本文在阐述现代风险导向审计基本理念的基础上,构建了现代风险导向审计二层次审计证据类型决策模型,即将充分的证据数量纳入传统风险审计模型中,以控制抽样风险。     

统计抽样在信贷资产审计中的运用

统计抽样可以进一步分为属性抽样和变量抽样 ,在具体审计过程中属性抽样可用于信贷资产的合规性审计 ,变量抽样可用于信贷资产的真实性审计。一、运用属性抽样进行信贷资产的合规性审计商业银行信贷资产管理中违反有关法律法规的操作行为是造成信贷资产风险损失的一个重要原因。运用属性抽样的方法进行审计可以在精确度和可靠程度一定的条件下 ,发现被审计行信贷资产管理中存在的违反有关法律法规的事项 ,推断其发生的概率 ,确定是否进行详细审计及审计重点。１ 准备有关资料。包括样本量表和随机数表 ,样本量表列出在不同可信赖程度、不同…     

资产交换中所得税及相关会计处理问题探讨

审计抽样风险论认为：从风险的全面可控角度看,审计抽样增加了审计风险,审计应采用全面审计程序,不宜实施审计抽样。本文基于审计抽样的概念及涉及的审计风险,介绍了风险论的观点,指出了风险论的缺陷,并阐述了审计抽样的合理性。     

论注册会计师审计风险控制——审计范围的视角

合理确定审计范围对于注册会计师控制审计风险至关重要。现代审计是基于内部控制评价的抽样审计，全面评价内部控制是风险导向审计的内在要求。本文从审计范围的视角提出了加强审计风险控制的政策建议。     

经济责任审计风险的评估

所谓经济责任审计风险，是指审计机关或审计人员在经济责任审计过程中，由于种种原因对相关责任人应当负有的主管责任和直接责任判断失误，发表了与事实真相或经济责任不相符合的审计评价或结论，引起审计主体承担这种损失的可能性。现代审计的特点是抽样审计，无论采用的抽样方法及样本量如何，样本反映的特征都不可能与总体完全相符。因此，经济责任审计风险是客观存在的。但是，     

简述抽样审计法

抽样审计法是现代审计的基本方法之一,它是十九世纪中叶由于西方经济飞速的发展,社会对审计的需求不断增加,为了提高审计自身的效率,而逐步使用和推广起来的。抽样审计法是审计人员在进行审计时所采用的方法。审计人员在一定的情况下,确定了被审对象并作为总体后,根据审计的可信度、风险水平、可容忍的误差范围等因素来确定样本的数量,采用统计或非统计的技术把样本抽取出来,审抽出的样本,以审样本的结果推断出被审对象总体的状况。这是一种可节约审计时间、审计人力、审计经费的方法,因其大大提高了审计的效率、效益,被世界审计业界广泛地…     

审计理念向风险导向审计的转变与重构

一、风险导向审计的认识和理解 所谓风险导向审计,即由于审计风险受到被审计单位某些固有风险因素的影响,如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易受到损失或被挪用的资产等因素导致的风险。因此,仅以内部控制测试为基础实施抽样审计就很难将审计风险降至可接受的水平,抽取样本量的大小也很难说服政府监管部门和社会公众。     

统计抽样在银行内审实践中的运用

审计发展到今天，其模式主要经过了账目基础审计、制度基础审计和风险导向审计三个阶段。自19世纪中叶股份公司的兴起导致资本所有权和经营权的进一步分离，审计技术方法也开始发生巨大变化，亦即逐步从详细审计转向抽样审计。随着近代数理理论的发展，使审计抽样进入一个崭新阶段，其中的统计抽样应运而生。     

论审计抽样风险及其控制

审计风险是客观存在的,而影响审计风险的因素也是随审计方法的不同而有所区别。广泛地运用抽样审计方法,是现代审计的一个特点,在诸多影响审计风险的因素中,抽样风险是一个不容忽视的因素。文章从抽样审计的角度并结合相关统计学知识介绍了抽样风险中误拒风险与误受风险的成因及相应的防范措施。     

抽样分析在税务风险识别中的运用

随着企业经营范围的不断扩大以及业务结构的日益复杂化,企业所面临的税务风险不断加剧。企业税务风险的控制机制必须建立在对税务风险充分识别的基础之上,因此,税务风险的识别将成为企业进行税务风险控制的首要环节。本文将借鉴审计抽样理论,提出了抽样分析方法在企业税务风险识别中的具体运用。     

审计证据数量的影响因素分析

审计证据的数量体现的是审计证据的充分性特征。在抽样审计中，样本规模决定了审计证据数量的多少。在审计证据数量的影响因素中，审计证据的数量与重要性水平成反向变动关系；与审计风险成反向变动关系；与抽样风险成反向变动关系，但不受非抽样风险的影响。预计总体误差与审计证据数量成同向变动关系。总体变异性不影响控制测试的样本规模，即不影响审计证据的数量，但在细节测试中，总体变异性与审计证据数量成同向变动关系。     

论抽样审计的缺陷与分析审计的应用

为满足日益增长的财务报表审计的需求，审计方式从传统的账目基础审计发展到了制度基础审计，进而形成现代的风险基础审计，与此相适应的审计技术也从判断抽样发展到了统计抽样，抽样审计在审计发展史上扮演着极其重要的角色。然而，由于经济环境的变化和抽样审计本身具有的缺陷，使得抽样审计的应用受到了限制。为适应变化的环境，分析审计日益受到人们的重视。一、抽样审计的缺陷审计，自从详细审计发展到抽样审计，抽样审计在审计发展史上占据主导地位。为满足审计内、外环境的需要和克服自身的缺陷，抽样审计经历了任意抽样、判断抽样到…     

审计证据数量的影响因素分析

审计证据的数量体现的是审计证据的充分性特征。在抽样审计中,样本规模决定了审计证据数量的多少。在审计证据数量的影响因素中,审计证据的数量与重要性水平成反向变动关系;与审计风险成反向变动关系;与抽样风险成反向变动关系,但不受非抽样风险的影响。预计总体误差与审计证据数量成同向变动关系。总体变异性不影响控制测试的样本规模,即不影响审计证据的数量,但在细节测试中,总体变异性与审计证据数量成同向变动关系。     

审计与内部控制关系辨析

本文对审计与内部控制的关系进行了分析,指出有效的内部控制是注册会计师用以确定审计程序的重要依据,在评价内部控制的基础上进行抽样审计是审计发展的方向。     

内审风险的形式及防范措施

内部审计风险来源于方方面面,包括审计人员的素质、审计计划的制定与实施、审计作业过程以及审计意见的表达等,其主要表现在以下几方面。 １、抽样风险。内部审计限于人员力量的不足,在执行审计任务时,不可能对全部经济业务进行详细审查,而大量运用现代审计抽样方法。进行总体测试,难免会出现偏差,进而影响审计结论的正确性,导致审计抽样风险的产生。 ２、审计人员过失风险。当前,企业内部审计人员素质普遍偏低,审计知识面狭窄,财经法规不熟,在审计工作中就不可避免地出现由于审计人员业务不熟,受时间、手段等限制,造成审计结…     

风险基础审计模式及其运用

风险基础审计是在账项基础审计、制度基础审计基础上发展、完善而成的.风险基础审计是立足于对审计风险进行系统的分析和评价,并以此作为出发点,制定审计战略,制定与企业状况相适应的多样化审计计划,使审计工作适应社会发展的要求.本文就我国审计实践中如何运用风险基础审计模式提出了四点具体思路,即:了解被审计单位的基本情况,评估固有风险;评价被审计单位的内部控制,评估控制风险;充分利用分析性测试,降低审计风险;合理确定实质性测试的性质、时间、范围和抽样方法,确保审计证据的客观性.     

审计重要性水平的确定及运用

在抽样审计下，审计人员对未查部分是否含有重要错弊承担一定的风险。而这个风险的大小与重要性水平的判断有关。     

浅析抽样审计方法的应用

抽样技术在审计中的运用已成为现代审计的一个重要特点。本文介绍了抽样审计实施的基本程序及实务应用,并对抽样审计应用中需关注的方面和如何进行抽样审计作了分析。