新会计准则下公允价值分析

我国新会计准则在诸多方面实现了突破，其中公允价值计量属性的运用是最引人注目的方面。公允价值的运用必然有其存在的客观环境和渊源，公允价值从某种角度上是包含其它计量属性的，并且相互之间存在着交叉重合。本文拟借鉴FASB的SFASNO．157——公允价值计量属性，从市场环境、制度和技术等方面，对公允价值在目前我国能否单独作为一种计量属性进行了探讨     

公允价值计量的监管措施研究

随着新企业会计准则的颁布,公允价值计量模式在一些具体准则中得到不同程度的引入和应用。本文分析了公允价值计量对会计信息质量—相关性与可靠性的影响,引出公允价值计量带来的问题,最后从理论界与实务界两大方面对公允价值应用的监管措施进行了研究。     

浅析公允价值计量属性在我国的应用

我国公允价值的应用现状大致分为三个阶段,即:1997—2000年,为大力提倡使用公允价值的第一阶段;2001—2006年,为尽量回避使用公允价值计量的第二阶段;2006年以来,为重新提倡使用公允价值计量的第三阶段。无论从实务界实施的情况来看,还是从学术界的讨论来讲,关于公允价值均存在着许多争论。由于经济环境的制约,我国目前公允价值运用还面临诸多困境,制约着公允价值的进一步推广。     

公允价值计量与审计复杂性

现有文献仅仅从价值相关性和可靠性两个方面分析了公允价值计量的经济后果,而较少涉及其他方面的经济后果。文章利用中国上市公司2007—2010年的数据,实证检验了公允价值计量是否给注册会计师的审计带来了挑战。研究结果表明,公允价值计量增大了审计复杂性。     

投资性房地产初始计量的探讨

《企业会计准则第3号—投资性房地产》规定投资性房地产应当按照成本进行初始计量,后续计量有成本和公允价值两种模式。笔者认为应统一计量方法,都按取得或转换时的公允价值进行计量。     

论我国公允价值计量准则的“入位”、“缺位”与“补位”

公允价值计量准则的出台标志着我国正着手建立以基本准则为首,具体准则为主,公允价值计量准则为辅的企业公允价值计量应用规范体系。无论是对于实务界、审计界,还是对于国际趋同,公允价值计量准则的出台都意味着是一种"入位"。但是从公允价值计量准则的科学性来说,我国此次发布的公允价值计量准则还存在"缺位"。鉴于次,有必要对准则进行修订,补充公允价值计量应用指导框架和公允价值计量内部控制信息披露的有关规定,适时对公允价值计量准则进行"补位"。     

论我国公允价值计量准则的“入位”、“缺位”与“补位”

公允价值计量准则的出台标志着我国正着手建立以基本准则为首,具体准则为主,公允价值计量准则为辅的企业公允价值计量应用规范体系。无论是对于实务界、审计界,还是对于国际趋同,公允价值计量准则的出台都意味着是一种“入位”。但是从公允价值计量准则的科学性来说,我国此次发布的公允价值计量准则还存在“缺位”。鉴于次,有必要对准则进行修订,补充公允价值计量应用指导框架和公允价值计量内部控制信息披露的有关规定,适时对公允价值计量准则进行“补位”。     

IASB“公允价值计量”讨论稿及其启示

公允价值是国际会计热点问题。FASB已经发布单独的“公允价值计量”准则,IASB也发布了“公允价值计量”讨论稿。文章介绍IASB“公允价值计量”近期研究成果,分析了公允价值计量的关键问题。     

从美国金融危机看公允价值的运用

在金融危机背景下,公允价值计量方法受到广泛的争议。准则的制定者和金融监管机构等各方对公允价值计量持有不同的态度,以美国银行业协会为代表的公允价值反对者强烈要求暂停执行公允价值会计准则。文章认为应当支持公允价值在特定资产和负债项目的计量,积极反思和研究公允价值计量方法,及时作出公允价值计量的规范指南,并协调金融市场和公允价值会计的发展。     

从美国金融危机看公允价值的运用

在金融危机背景下,公允价值计量方法受到广泛的争议.准则的制定者和金融监管机构等各方对公允价值计量持有不同的态度,以美国银行业协会为代表的公允价值反对者强烈要求暂停执行公允价值会计准则.文章认为应当支持公允价值在特定资产和负债项目的计量,积极反思和研究公允价值计量方法,及时作出公允价值计量的规范指南,并协调金融市场和公允价值会计的发展.     

公允价值计量的应用研究文献综述——以我国投资性房地产为例

随着市场经济的发展,公允价值的应用深受广泛关注,由于我国市场条件不够成熟,采用公允价值计量相关资产时会存在很多争议,投资性房地产采用公允价值后续计量是其中一个争议问题。文章以公允价值和投资性房地产的概念框架为基础,梳理了国内外对公允价值计量的研究及投资性房地产采用公允价值计量模式研究文献,分析了我国投资性房地产采用公允价值计量的现状,最后提出了完善我国投资性房地产采用公允价值计量的建议。     

公允价值计量属性及其选择问题

公允价值是一种单一计量属性还是一种复合计量属性,国内外尚存在争议。为此,文章从公允价值的定义和公允价值与其它计量属性的关系进行分析,认为公允价值是一种复合计量属性。在此基础上进一步分析了公允价值计量属性选择的影响因素,总结了美国颁布的公允价值计量准则的主要观点,分析了该准则对我国公允价值准则建设的借鉴意义。     

公允价值计量属性及其选择问题

公允价值是一种单一计量属性还是一种复合计量属性,国内外尚存在争议.为此,文章从公允价值的定义和公允价值与其它计量属性的关系进行分析,认为公允价值是一种复合计量属性.在此基础上进一步分析了公允价值计量属性选择的影响因素,总结了美国颁布的"公允价值计量"准则的主要观点,分析了该准则对我国公允价值准则建设的借鉴意义.     

公允价值计量对上市公司业绩的影响:一项实证分析

财政部于2006年颁布了企业会计准则,并首先于2007年1月1日在上市公司执行。公允价值计量属性的引入被认为是此次会计准则改革的一大亮点,会计具有经济后果性,公允价值计量势必对企业业绩产生影响。文章通过对2007—2009年三年间上市公司年报描述性统计分析后发现,公允价值变动损益对企业业绩的影响甚微;但通过统计在2007—2009年公允价值变动损益占利润总额的比重前十名的上市公司,发现上市公司利用公允价值变动损益进行利润粉饰呈现逐年递增趋势,深方大(深圳方大集团)的个案研究进一步证实了上市公司利用公允价值粉饰利润的可能性。     

大数据战略与公允价值分层计量的价值相关性——基于中国金融业的实证研究

考察金融业上市公司采用大数据战略对公允价值分层计量价值相关性的影响，以2010—2015年披露公允价值分层计量信息的中国金融业上市公司为样本，通过面板数据随机模型进行实证分析。研究发现相比于其他金融行业，银行业与保险业的公允价值信息价值相关性较高，进一步分析发现其公允价值分层计量资产与负债整体具有价值相关性，且公司采用大数据战略可以显著增强其资产公允价值第一、第二层次的价值相关性，效果随着计量层次由第一层次到第三层次而逐渐下降，对第三层次无显著影响；同时显著增强了其负债公允价值第一、第二层次的价值相关性，对第三层次无显著影响。     

浅论公允价值计量属性的特征

本文对公允价值计量属性的特征进行了探讨,指出公允价值的计量基础具有唯一性,而"活跃市场的公平交易假设"是公允价值的唯一计量基础,它使公允价值计量属性优于历史成本计量属性。     

公允价值理论内涵与计量问题研究

本文从法学角度和经济学角度,分别分析了公允和价值的含义,认为公允和价值的内涵本质保证了公允价值的可靠性和相关性,这是公允价值计量极具应用前景的最重要的理论依据。然后,本文比较了公允价值的各个计量层级,认为以市场为基础的第一计量层级最符合公允价值的计量初衷,第二、第三计量层级是在资本市场不完善的情况下确定公允价值的理性选择。最后,以我国投资性房地产的公允价值计量情况来说明公允价值在现实运用中出现的种种问题,在此基础上明确了今后完善公允价值运用的方向。     

浅论公允价值计量属性的特征

本文对公允价值计量属性的特征进行了探讨,指出公允价值的计量基础具有唯一性,而"活跃市场的公平交易假设"是公允价值的唯一计量基础,它使公允价值计量属性优于历史成本计量属性.     

论公允价值与具体计量属性的关系

公允价值本质上是会计计量力图实现的理想目标,各种具体计量属性是实现公允价值计量目标的具体手段.综合考虑各类具体计量属性与公允价值计量目标的切合程度、会计信息质量约束等因素,可以对不同计量属性实现公允价值计量目标的优先级次进行排序,其中,市场价格是最好的公允价值计量属性.     

浅析新会计准则中公允价值的计量及盈余管理

公允价值被引入新企业会计准则,产生了如何衡量会计计量的公允性的问题.由于目前我国还没有公允价值的一般确认计量准则,这就使得企业管理当局有可能利用公允价值的确认计量进行盈余管理.本文结合我国公允价值计量的现实背景和新准则中有关公允价值的运用情况,简要分析公允价值计量下的盈余管理,并探讨相应的防范措施.