从新制度经济学视角对审计本质的再认识

产权是新制度经济学中的一个重要的核心概念。按照新制度经济学的解释，产权实质上是人们围绕财产而建立或发生的一种具有排他性的经济关系。企业就是由所有对企业具有某种形式的排他性权利的产权主体所构成的。组成企业的每个产权主体都为企业的生产过程提供某种投入(如人工、管理技能、资本、原材料、技术等)，并期望能从其投资中获得报酬。     

从产权的新视角对会计目标进行重构

在会计这个学科领域 ,会计目标被认为是最基础的观念 ,会计实务和会计理论都是建立在这个基础之上的。会计人员必须首先研究会计目标 ,只有会计目标明确了 ,才能够进一步确定应该收集哪些会计数据 ,以及如何加工和处理这些数据 ,从而为报表使用者提供有用的会计信息。各国会计专业团体和会计学者对于会计目标的研究都是极为重视的 ,所取得的成果也很多。但尽管如此 ,迄今为止以产权理论为基础对会计目标进行的研究还不多 ,因此本文试运用产权理论对会计目标进行重构 ,以为我们提供一个认识会计目标的新视角。一、企业产权理论 :会计目标重构…     

关于会计目标和职能的认识应用

会计目标和会计职能是会计理论中的两个重要概念。前者是指会计运行所期望达到的目的或结果,表明会计“应该做什么”,后者是指会计本身所具备的功能和作用,表明会计“能够做什么”。显然,会计目标要受到人们(主要是信息使用者)主观期望的影响,并取决于一定时期的社会经济环境,它具有主观性和不稳定性的特点;而会计职能则是不依人们意愿为转移的客观存在,并不因外部条件的变化而变化,它具有客观性和相对稳定性的特点。这就要求我们在进行会计理论研究时,不能离开会计职能谈会计目标,即对会计目标的定位,要充分考虑会计职能的约束,不能超越会…     

对人力资源会计理论的创新及其模式的构建

在分析人力资源产权属性的基础上,进一步划分人力资源会计事项的基本类型,通过会计理论的创新而构建人力资源会计的新模式。由于人力资源的投资者与受益者未必完全一致,导致产权的保护与权益的保障可能存在主体错位;因此关于会计理论的创新,要求确立人力资源产权主体才是会计主体的假定前提,在从人力资源活动事项中剔除了那些不会导致企业控制人力资源产权的人力资源管理活动部分的内容以后,把人力资源投资活动明确地区分为企业对人力资源投资与个人用人力资源投资两种不同类型,以投资成本及投入价值作为会计客体,系统地进行会计模式的构建。     

对人力资源会计理论的创新及其模式的构建

在分析人力资源产权属性的基础上,进一步划分人力资源会计事项的基本类型,通过会计理论的创新而构建人力资源会计的新模式.由于人力资源的投资者与受益者未必完全一致,导致产权的保护与权益的保障可能存在主体错位;因此关于会计理论的创新,要求确立人力资源产权主体才是会计主体的假定前提,在从人力资源活动事项中剔除了那些不会导致企业控制人力资源产权的人力资源管理活动部分的内容以后,把人力资源投资活动明确地区分为企业对人力资源投资与个人用人力资源投资两种不同类型,以投资成本及投入价值作为会计客体,系统地进行会计模式的构建.     

会计信息揭示的产权机理

按照传统的会计信息揭示理论，企业提供会计信息的目的在于“受托经济责任”或“为决策提供服务”，会计界并依据会计信息揭示理论形成“受托经济责任”学派和“决策有用学派”。事实上，这两种理论并无本质上的区别。受托经济责任学派主要从委托代理理论和契约理论的视角去解释会计信息的揭示，侧重点在企业的经营者；决策有用学派主要从经营理论和信息的利用角度解释会计信息的揭示，侧重点在于会计信息的利用者。按产权的理论，企业是若干个“契约”的集合体，其本质是各种“权利”的集合。会计信息揭示的真正原因是围绕着企业的利害关系集团的种种“权利”，这些种种权利又以“财产所有权”，即人们所称的“产权”为中心。产权是以财产所有权为基础的权利的集合体，这个权利集合体由一组权利组成，包括产权主体对财产享有的所有、占有、使用、处置等权利。     

当代会计研究的缺憾与会计理论的基本逻辑

21世纪以来的实证会计研究成果对财务会计准则发展的贡献相对较少,只是在研究内容的细分或深入挖掘方面做出了文献边际贡献,缺乏对会计实践活动的重大理论创新。泛实证化状况的理论根源在于社会研究中长期地过于信奉孔德的实证主义理论。实证主义理论是有缺陷的,它几乎否定了人类意识能够主动认识并可能预测到客观规律的积极作用。正是这种理论性缺陷,在根源上导致了当下会计实证研究的缺憾。造成这种结果的原因有多种,但其中重要的原因是,会计理论发展至今还没有形成为理论界普遍认可的能够稳定理论框架的基本逻辑体系。会计的本质是一项管理活动,其作用在于界定会计主体“产权”与提升会计主体的资源配置效率。会计主体在实现会计作用的过程中,会计主体本身及会计客体以及其采用的会计方法,又都直接受到会计环境的影响。据此,本文推理出:以“管理活动论”为起点,由会计本质、会计作用、会计主体、会计客体、会计方法、会计环境六个基本概念构成的中国会计基本理论的逻辑体系。     

论知识经济对会计理论的挑战

在知识经济时代,经济的全球化、数字化、网络化、无形化特征使传统会计未来生存的社会环境和经济环境发生了深刻的变化,而这种变化必将对传统会计理论提出挑战,其主要表现在以下几个方面:一、对会计目标的挑战会计目标是会计主体在特定的历史时期与环境中,对会计实践活动所追求或希望达到的预期境地或标准。现代的会计目标的特征与实物经济形态中的企业组织形式紧密相关。在实物经济形态中,决定企业生存与发展的主要因素是实物形态的物质资本,而物质资本则是由投资者出资的。所以物质资本的所有者在企业中占据统治地位。由于企业的基本形式…     

试探人力资本产权会计

企业理论由强调“股东至上”走向“共同治理”，人力资本会计也从对人力资本投资会计、人力资本成本会计的研究发展到对人力资本产权会计的研究。本文循着企业理论发展的思路，通过对人力资本产权的界定来探讨建立人力资本产权会计的相关问题。     

关于医院会计监督问题的探讨

对经济活动实行会计监督是我国进行经济监督的重要手段之一,会计的监督职能作为会计的基本职能也早已写入了我国《会计法》。“监督”一词在《辞海》中的释义为“监察、督促”。即某一主体为维护自身利益或实现某种目的而对客体的行为进行监察和督促的一种行为。从会计的角度看,监督一般应是会计主体的利益相关者或这些利益相关者利用会计对生产经营活动的合法性、合规性所进行的一种监察督促行为。     

试探人力资本产权会计

企业理论由强调“股东至上”走向“共同治理”,人力资本会计也从对人力资本投资会计、人力资本成本会计的研究发展到对人力资本产权会计的研究。本文循着企业理论发展的思路,通过对人力资本产权的界定来探讨建立人力资本产权会计的相关问题。     

从“受托”到“决策”看我国会计目标定位

会计目标在会计理论研究以及会计实践中具有十分重要的意义。本文通过对西方两大学派的会计理论——“受托责任观”和“决策有用观”的比较分析,提出我国的会计目标定位应是在不同的经济发展阶段应该定位不同的会计目标;基于当前的经济环境,应将会计目标定位于“受托责任观”,随着经济的进一步发展,逐步向“决策有用观”转变。     

论我国建立社会责任会计的必要性

论我国建立社会责任会计的必要性雷强一、社会责任会计的基本涵义社会责任会计的理论渊源可追溯到西方福利经济学派的企业社会责任观念。该学派认为，生产者在进行生产经营活动时应充分考虑其“外部效应”，应该将生产建立在社会成本的基础上寻求利润的最大化，而不是私人...     

利益相关者会计的提出与会计信息披露的外部性

企业的同一性正在逐渐减弱，而企业的个性化则正在逐渐增强，基于企业的同一性并以解释委托代理关系为核心的传统会计理论的解释力变得越来越弱，用一种全新的会计理论——利益相关者会计理论来取代传统的会计理论，是顺应社会发展趋势的明智之举。本文在分析阐述建立利益相关者会计必要性的基础上，封与会计信息质量特徵这一基本会计理论问题具有重要联系的“会计信息披露的外部性”概念进行了分析研究，指出会计信息披露的外部性与会计信息所反映的企业经济活动的外部性是两个不同的概念，并将会计信息披露的外部性定义为“由于会计信息披露主体封会计信息的不当披露所导致的其他利益相关者经济利益偏离其原本应得经济利益的差异”。     

我国金融企业会计目标的构建

会计目标是指在特定的会计环境制约下，会计实践中的主体对客体所力求或达到的目的或结果。会计目标随会计环境的发展按有关方面需求的改变而变化，具有很大的主观性。人类对会计目标(尤其是金融企业会计目标)的研究，一直滞后于其实践的发展。近年来，我国在企业会计制度方面的改革步伐明显加大，但是主要集中在工商类企业，覆盖面还不全，很少涉及到金融类企业。     

二元产权机制与会计创新：劳动者权益会计

产权经济学派以交易费用为中心，从产权与资源配置效率之间的关系这一角度再次论证了“生产关系必须适应生产力发展的要求”这一基本规律，即作为生产关系范畴的“产权机制”必须以能否优化资源配置、提高社会效率作为其评价的合理性标准。本文认为，现有的产权机制并不能适应知识经济时代社会生产经营特点，必须做出相应的变革，建立新的产权机制。同时，“产权与会计之间存在着一种天然的联系。任何时期的会计都是建立在一定的产权关系上；任何一种类型的会计都要维护特定的产权制度”。因此，新的产权机制的建立又将呼唤新的会计模式的出…     

会计产权束从设计到运用

会计产权论应该是目前公认的能从本质上反映会计对象的理论。但产权论对产权的界定太过广泛和抽象,并不足以解释会计的具体问题。文章从经济关系中归纳出了会计产权束的基本结构,并运用该观点解释了会计要素及权责发生制。最后提出了增加产权价值的会计基本假设的相关建议。     

新制度经济学视角下会计发展:动因与启示

本文从新制度经济学的视角,从制度、产权和交易费用等角度对会计和会计理论发展史进行分析,认为制度是推动会计和会计理论不断发展的重要动力;经济发展水平决定会计发展水平;产权、交易费用与会计之间内在逻辑的一致性诞生了产权会计学派,公允价值计量是产权会计学派的历史选择。     

动态管理与企业会计政策选择

按照国际会计准则委员会的定义,会计政策是指“企业在编报财务报表时所采用的具体原则、基础、惯例、规则和实务”。会计政策选择是指在既定的可选择范围内,根据特定主体的经营管理目标,对可供选择的会计原则、方法、程序进行定性、定量的比较分析,从而拟订会计政策的过程。企业会计政策是连接会计理论与会计实务的桥梁和纽带,它既受会计理论的指导和影响,     

关于会计政策的探讨

会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体原则及所采纳的具体会计处理方法。它的选择是完成企业目标和贯彻经营思想的手段,也是会计信息揭示的基础。本文从会计政策的基本含义出发,阐明了会计政策的本质,引出了会计政策选择的概念及分类,介绍了我国企业会计政策选择的主要原因及分类;在对会计政策选择的相关理论进行详尽论述的基础上,指明了企业会计政策选择应用存在的客观必然性,并对会计政策选择应用的原则进行了描述。