浅谈企业几种特殊收入的纳税调整及相关会计处理

企业会计人员在进行会计处理时，需要根据税法和企业会计准则的差异对其应纳税所得额进行调整。本文主要谈及企业几种特殊收入的纳税调整及相关会计处理，以期对会计实务操作具有参考意义。     

以前年度会计调整事项的分析与处理

会计人员在日常的会计核算中,经常要及时对以前年度的某些会计事项进行调整,比如审计调整、差错更正等等.对这类业务,我们可以根据<企业会计准则--资产负债表日后事项>和<企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正>的规定,对实际情况加以分析,选择最适当的会计政策进行会计处理.     

视同销售业务会计处理之管见

文章按新企业会计准则的相关规定,指出视同销售的会计处理存在争议的关键在于会计处理与税法要求有差异.在实务中应按会计制度进行核算,纳税时再做调整.     

新《企业会计制度》与会计准则和《股份有限公司会计制度》的主要差异（四）

第二章会计核算标准的主要差异 6.衔接办法 按照贯彻实施<企业会计制度>有关政策衔接问题的规定,按<企业会计制度>规定的债务重组会计处理与以前不一致的,按照<企业会计制度>规定的处理方法追溯调整至以前各期,并作为2000年度资产负债表日后调整事项处理.     

固定资产盘盈的不同会计处理建议

2006年颁布的《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》中规定:企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理,通过“以前年度损益调整”科目核算.笔者认为会计准则的规定过于笼统,不能准确反映固定资产盘盈对企业会计信息的影响,不符合客观性原则,本文建议企业在进行固定资产盘盈核算时应根据盘盈的具体原因,做出不同的会计处理.     

刍议所得税视同销售的会计处理与纳税调整

对《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的某些视同销售业务,目前执行《企业会计制度》与执行《企业新会计准则》的企业会计处理不同,前者一般不进行收入确认;后者一般在会计上按售价进行收入确认与相应成本结转,两种不同处理方式产生两种不同的纳税调整结果。文章通过对具体企业进行纳税调整案例的分析,得出结论:本着税收公平与符合经济实质的原则,目前执行《企业会计制度》的企业,宜比照新准则会计处理与纳税调整的结果进行所得税视同销售的纳税调整。     

成本法与权益法转换的会计处理

<企业会计制度>和<企业会计准则--投资>的有些规定过于笼统,不利于会计实务的核算.如由于追加投资由成本法改为权益法时,有些企业按会计政策变更采用追溯调整法进行调整,而有些企业则直接按转换日的账面价值进行结转.笔者认为,在转换时应分析该种转换是否属于会计政策变更,然后再采取相应的会计处理方法.为此,我们首先应了解什么是会计政策、会计政策变更以及会计政策变更时应采取什么会计处理方法.     

具有融资性质购销业务涉及的所得税会计处理

由于<企业会计准则>对具有融资性质的购入资产或销售产品的会计处理与<企业所得税法实施务倒>规定之间存在差异,企业年末需要进行纳税调整.同时所得税会计处理采用了资产负债表债务法,这使得具有融资性质的购销业务所得税会计处理有一定的难度.文章分别站在购买方和销售方角度,对超过信用条件延期付款购买资产和超过信用条件延期收款销售货物的所得税会计处理进行分析,以供商榷.     

企业合并会计方法选择

我国新企业会计准则规定：同一控制下的企业合并采用权益结合法,非同一控制下的企业合并采用购买法。企业合并会计方法选择就是企业在实施合并进行会计处理时对所采用的会计处理方法即权益结合法和购买法（权益结合法按账面价值进行账务处理,购买法按公允价值进行账务处理）所作出的选择行为。新企业会计准则对企业合并会计方法选择起到了一定的制约作用,但这并不意味着企业无法对合并会计处理方法进行选择。企业可以通过一定的手段使非同一控制下的企业合并调整为同一控制下的企业合并,或者使同一控制下的企业合并调整为非同一控制下的企业合并,进而选择对企业有利的会计处理方法。     

以非现金资产清偿债务的会计处理及纳税调整

我国新<企业会计准则第12号-债务重组>在会计处理方面进行了修订,将债务重组发生的收益和损失直接计入当期损益,并且引入公允价值作为会计的核算基础.本文从债务人和债权人两方面对债务重组中以非现金资产清偿债务这一方式的会计处理及纳税调整进行探讨.     

我国企业会计政策选择的动机及经济后果

根据我国的企业会计准则规定,企业对某些经济业务事项的会计处理原则、处理方法、处理程序等可以在可选择域内进行选择.在会计的实务处理过程中,企业出于不同的动机进行会计政策选择,会产生不同的经济后果.本文就我国企业会计政策选择的动机及经济后果进行分析,以为规范我国企业会计政策选择略尽绵薄之力.     

前期损益调整事项中所得税处理

当企业发生会计政策变更、进行会计差错更正及处理资产负债表日后事项时，经常会涉及到对前期损益调整事项的会计处理问题。根据《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》和《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定，这些前期损益调整事项需在本期编制调整分录，其中对于会计政策变更的累积影响数，直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算；对于会计差错更正和资产负债表日后事项的损益调整数，通过“以前年度损益调整”科目过渡后转入“利润分配——未分配利润”科目核算。在调整分录中，“利润分配——未分配利润”科目的核算结果是前期净损益。由于净损益是税后的概念，所以在会计处理时，需要将前期损益调整事项所产生的税前会计利润差额，计算所得税费用并转入“利润分配——未分配利润”科目。     

长期股权投资成本法运用再思考

财政部发布的《企业会计准则解释第3号》对成本法的会计处理进行了调整。本文就调整之后的成本法的适用范围、基本核算及其对企业的影响等问题进行了探讨。     

所得税汇算后的财务调整

企业会计利润总额,是按照<企业会计制度>确认的收入一成本、费用计算而来,它是反映企业经营成果的指标.应纳税所得额,是按照<税法>确认的收入一成本、费用计算而来,它是计算企业所得税的基数.二者既有联系,又有区别,因此其金额不等.所得税汇算是以会计利润总额为基础,根据<税法>对会计事项进行调整,计算年度应纳税所得额.对调整事项是否全面调整会计账务,或者个别调整会计账务,笔者谈些拙见.现将常见的纳税调整事项举例如下:     

追溯调整与以前年度损益调整絮谈

追溯调整。《企业会计准则一会计政策、会计估计变更和会计差错更正》(以下简称《准则》或《会计调整准则》)、《企业会计制度》(以下简称《制度》或新《制度》)都规定：(1)企业按法律、法规、规章的要求变更会计政策，除国家另有规定外，应当采用追溯调整进行处理；(2)企业为了提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计政策，都应当采用追溯调整法进行处理。     

长期股权投资成本法运用再思考

财政部发布的《企业会计准则解释第3号》对成本法的会计处理进行了调整。本文就调整之后的成本法的适用范围、基本核算及其对企业的影响等问题进行了探讨。     

流转税查补涉及的税务和会计处理

实践中,税务机关往往会对企业流转税进行稽查补征,查补的流转税应当如何进行会计处理?查补流转税对企业所得税的影响又如何进行调整?文章以企业会计准则和新的企业所得税、流转税的法律、法规的规定为依据,分析、研究流转税查补及其对所得税影响的账务和财务报表的调整.     

资产减值准备会计与税务处理差异分析(四)

一、作为重大会计差错调整减值准备的会计与税务处理《企业会计制度》规定,如果企业滥用会计估计,应当作为重大会计差错,按照重大会计差错更正的方法进行会计处理。即企业因滥用会计估计而多提的资产减值准备,在转回的当期,应当遵循原渠道冲回的原则(如原追溯调整的,当期转回时仍然追溯调整至以前各期;原从上期     

浅析新准则下长期股权投资的核算方法

长期股权投资的会计处理涉及到初始投资成本计量、以及成本法、权益法的核算.作者依据新的企业会计准则对长期股权投资的会计处理进行了阐述.并对相关业务的会计处理进行了归纳和总结.     

也谈以前年度损益调整的核算

《中国乡镇企业会计》2002年11期发表了黄涤生、崔恒祥同志撰写的《浅析“以前年度损益调整”核算中的问题》一文(以下简称“黄文”),“黄文”列举了《企业所得税会计处理暂行规定》(以下简称“暂行规定”)和《企业会计制度》对“以前年度损益调整”科目核算内容和会计处理的不同规定,使会计人员在使用此科目时发生混乱,并从核算内容、科目结转和会计报表期初数处理三个方面阐述了“暂行规定”和《企业会计制度》的差异。目前在使用“以前年度损益调整”科目时,确实存在混乱现象。其主要表现有:1.没有按照《会计准则———会计政策、会计估…