全国审计基础理论与方式方法研讨会综述

本概述了全国审计基础理论与方式方法研讨会上与会代表就审计基础理论的定义、审计基础理论的体系、审计起源、审计理论研究起点、审计方式方法及审计理论的研究方法等问题发表的主要观点。     

对构建国家审计理论体系的思考

从研究的指导性和原则性方面对国家审计理论体系进行探讨后发现,国家审计理论既要体现出一般审计理论的普遍性要求,又要具有国家审计理论的特殊性;国家审计理论体系应具有一定的逻辑结构和层次;国家审计理论基础应以政治学为主体;国家审计基础理论研究应求同存异以利于研究的深化;国家审计应用理论应注重体系化研究。     

试论审计理论结构的构建

要善和发展审计学科,指导审计实践,就必须建立完整的、合乎逻辑的审计理论结构。笔者认为,审计理论结构由五要素构成,以审计本质作为研究起点,以审计环境作为外部要素,并对这些要素一一进行了分析。     

审计环境起点与审计理论结构的建立：一个综述

关于审计理论结构的研究问题众说纷纭,一直未形成一种公认的观点,根据此前若干研究成果分析发现,审计理论结构的要素选择与要素之间的逻辑关系有许多不恰当之处.笔者认为,审计理论结构应该是审计环境型.据此,笔者在分析学术界关于审计环境与审计理论结构关系的观点的基础上,综述审计环境起点论,并在审计理论结构已有研究成果的基础上,尝试建立起具有科学性、全面性、完整性的以审计环境为起点的审计理论结构.     

电子数据环境对审计学科的影响:一个理论框架

以计算机、互联网、移动互联网、物联网、大数据、云计算、人工智能、区块链等为代表的信息技术是重要的审计环境,本文探究电子数据环境对审计基础理论和审计原理的影响.电子数据环境对审计基础理论的影响,也就是其对审计各基础性问题的影响,基本结论是,审计各基础性问题都受到电子数据环境的影响.电子数据环境对审计原理的影响,也就是其对各类审计业务实施的共同基础知识的影响,基本结论是,电子数据环境对基本审计方式、基本审计模式、基本审计技术方法带来革命性影响,对审计基本概念也产生重要影响.总体来说,审计学科需要完善和变革.     

论审计理论结构逻辑起点的选择

所谓逻辑起点,是指展开某种逻辑体系的渠道和门径,是构成一门学科理论体系的出发点,是该学科理论体系赖以推理论证的最本源的抽象范畴。对审计理论结构中常见的审计本质起点论、审计假设起点论和审计目标起点论进行评价,会发现,审计本质和审计假设都不适宜于作为审计理论结构的起点,以审计目标作为审计理论结构的起点,是现实的最佳选择。 一、审计本质起点论评价 笔者认为,审计本质不是审计理论结构研究的起点,恰恰相反,它是审计理论研究的终点。 审计本质是对审计事物内在规定性的揭示和反映,把握了审计的本质,也就把握了审计…     

论信息化时代的审计环境

本以信息时代、知识经济为背景,首次提出了“会计信息化审计”这一新概念。本认为,会计信息化审计是２１世纪审计革命的催化剂。在这一过程中,科技正以极其强大的力量跃居影响审计的第一环境因素。审计环境是审计理论结构中不可或缺的一个基本要素,它和审计目标一道构成审计理论结构的研究起点。     

审计理论结构的逻辑起点

逻辑起点是构建理论的基石，选择恰当的逻辑起点对于建立健全理论结构至关重要。审计理论结构的逻辑起点随着审计理论的不断发展而发展。本文时六种逻辑起点进行了论述和对比，认为以审计本质为逻辑起点而构建的审计理论结构能更好的起到指导审计理论建设和规范审计实践的作用。     

如何深化审计理论研究

署领导和审计学会十分重视审计理论研究。应研究具有中国特色的审计理论，其中特别是审计基础理论。要采取立体式、广角式、多角式、开放式、超前式的研究方法。     

论审计目的与审计目标

近几年，我国审计界在研究审计理论时，经常涉及审计目的和审计目标。但到目前为止，还没有形成统一认识，有人认为两者是同一概念，也有人认为是两个不同的概念。笔者认为审计目的与审计目标是两个不同的概念，在审计理论研究中，两者分属不同的层次，正确区分审计目的与审计目标，对于开展审计理论的研究具有重要意义。一、审计目的的涵义及特点审计产生和发展的历史告诉我们，人们开展审计活动的目的是为了帮助人们解除资源经营者提供的反映经济责任履行情况的有关信息的疑虑，从而增加人们作出决策的正确性。相对于审计实践活动而言，审…     

注册会计师审计的生物进化博弈理论

虚假会计信息严重制约了中国资本市场的发展,在虚假会计信息的产生过程中,注册会计师扮演了一个至关重要的角色。本文运用有限理性和进化博弈均衡的观点,分析注册会计师在面临压力和利益诱惑时的策略调整过程、趋势和稳定性,以期能给相关的政策制定和市场监管部门一些启示。     

关于税务审计基础理论的研究

随着我国社会主义市场经济的发展和国家审计制度的改革完善,专门对国家预算执行情况进行审计监督的财政审计成为当前一种重点审计形式。而作为财政审计的重要组成部分,税务审计日益受到关注。因此,统帅税务审计实践的税务审计理论,尤其是税务审计基础理论这一新领域值得我们去探索和研究。本文中笔者对税务审计理论体系的构成进行了界定;并结合我国国情对我国税务审计基础理论的具体内容和构成要素进行了分层次研究。     

国家审计理论属性的探索

对国家审计理论属性进行探索可以发现,作为审计理论的一个基础命题,国家审计理论属性具有多重性.政治性是它的特有属性,实践性是它的基础属性,开放性是它的方法属性,创新性是它的动力属性.弄清国家审计理论属性有利于人们从不同方面、不同层次认识国家审计理论,提升国家审计理论研究水平,形成更高质量的国家审计理论研究成果,发挥理论指导实践的作用.     

以审计环境为逻辑起点构建审计理论体系

审计理论结构正确与否及其对审计实践指导作用的大小，在很大程度上取决于逻辑起点选择的正确性和科学性。中外有关这一问题的不同观点以及审计理论的发展现状。应以审计环境为起点构建审计理论结构。审计理论结构的构成内容。     

审计理论结构逻辑起点的研究

审计理论研究起点是审计理论的逻辑起点。到目前为止,审计理论的逻辑起点还没有形成一致的定论,不同的研究学者存在着不同种观点。本文根据逻辑起点的内涵,对各个观点进行分析和总结,最后得到的结论是:把审计环境作为审计理论研究的逻辑起点,这具有优势和说服力。     

“免疫系统”理论视野下的国家审计

"免疫系统"理论的形成与提出是审计理论的创新,在今后相当长的一段时期内具有理论研究价值和现实指导意义.在"免疫系统"理论新视野下,国家审计应在借鉴免疫系‘统的自发性和自适应性的基础上,确保其独立性和强制性,完善审计机制;发挥防御、自稳、监督职能和防护性、建设性、调控性等作用,维护国家安全.作为经济社会运行中的"免疫系统",国家审计的内在机理是及时发现问题、依法处理问题、充分利用成果、依法报告工作.而不断增强并充分发挥国家审计的"免疫系统"功能的措施有:积极探索务实高效和充分保障审计独立性的体制机制;努力完善国家审计联系制度和审计结果公开制度;持续改进各部门的协调机制及国家审计的创新机制;大力加强基础建设,夯实可持续发展的根基.     

公共治理理论视角下的政府审计环境

随着我国改革开放的不断深入,在公共治理理论与国家建构理论的影响下,我国政府职能和效能在不断变革,政府审计的政治、经济、法律环境也随之发生显著变迁.展望未来,政府审计将树立提供公共审计服务的理念,政府审计的组织架构将更加灵活、高效,政府审计的职责和职能将得到拓展,政府审计对象与范围的确定更加合理,政府审计的报告与公告将更加透明、规范.     

论审计理论研究的逻辑起点

审计理论体系构建的恰当与否及其对审计实践指导作用发挥的程度,在很大程度上取决于逻辑起点的正确选择。迄今为止,人们对审计理论逻辑起点尚未取得一致的认识。本文认为,审计理论研究的逻辑起点具有的特征,对于这些特征人们应有统一的认识。以审计动力作为审计理论研究的逻辑起点,是构建审计理论体系的基础。     

Auditing Stories about Discomfort: Becoming Comfortable with Comfort Theory

We investigate whether the choice of valuation model affects the forecast accuracy of the target prices that investment analysts issue in their equity research reports, controlling for factors that influence this choice. We examine 490 equity research reports from international investment houses for 94 UK-listed firms published over the period July 2002–June 2004. We use four measures of accuracy: (i) whether the target price is met during the 12-month forecast horizon (met_in); (ii) whether the target price is met on the last day of the 12-month forecast horizon (met_end); (iii) the absolute forecast error (abs_err); and (iv) the forecast error of target prices that are not met at the end of the 12-month forecast horizon (miss_err). Based on met_in and abs_err, price-to-earnings (PE) outperform discounted cash flow (DCF) models, while based on met_end and miss_err the difference in valuation model performance is insignificant. However, after controlling for variables that capture the difficulty of the valuation task, the performance of DCF models improves in all specifications and, based on miss_err, they outperform PE models. These findings are robust to standard controls for selection bias.     

信息不对称理论在审计关系中的应用

在审计过程中存在着三个基本的市场主体——审计主体、审计客体、审计委托人，即审计理论中的审计关系人，三相互都存在着信息不对称现象。依据信息不对称的基本原理，可以采取强化市场机制、落实承诺机制、建立激励机制和完善监督体系等措施来有效约束信息优势方的行为。