从并购绩效看合并会计报表方法的选择

为了应对不断增长的竞争压力，企业合并成为我国企业快速成长的重要方式之一．特别是换股合并因突破企业付现合并的约束，以股权支付形式实现迅速扩张而成为重要的并购方式之一。然而合并，特别是换股合并的会计处理方法理论界与实务界却争论不休。自从1999年清华同方以股权交换方式吸收合并山东鲁颖电子使用权益结合法之后，我国实践中已经产生了多起采用权益结合法的案例。     

购买法和权益联合法合并会计报表的特征比较及其选择

1999 年清华同方以股权交换方式吸收合并山东鲁颖电子公司,会计方法上使用的是权益结合法。之后,新潮实业、青岛双星、龙电股份等 9 家上市公司换股吸收合并非上市公司均采用了权益联合法。迄今为止,我国关于合并会计处理方法还没有最终形成企业并购具体会计准则,仅在1996 年财政部发布了《企业合并(征求意见稿)》。在实务中,主要参照1997年财政部颁布的《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》、《合并会计报表暂行规定》和《关于执行具体会计准则和〈股份有限公司会计制度〉有关会计问题的解答》,在这些规定中隐含着企业购买法下的合并会计方法问题,一直没有涉及企业股权联合的问题。文章分析了企业合并的两种不同的会计处理方法:购买法和权益结合法引起的经济后果的差异,尤其结合我国现有经济环境,对《企业合并》会计准则制定中涉及的相关问题提出粗浅看法。     

吸收合并所得税会计处理

正随着我国市场经济环境的逐步完善,立足规模经济、不断壮大企业规模已成为众多企业追逐的重要目标,而企业壮大的最快捷方法就是企业合并,因此自1998年清华同方吸收合并山东鲁颖电子之后,企业合并案例越来越多,这就使得企业合并过程中的会计     

我国企业合并会计处理方法的分析

<正>清华同方合并山东鲁颖电子,拉开了中国上市公司换股合并的序幕。截至目前中国大陆已相继发生了20余起换股合并的案例,这些案例在会计方法的选择上都无一例外地采用了权益结合法。而国际会计准则理事会在2004年3月发布《国际财务报告准则3-企业合并》,明确规定企业合并只使用购买法。美国也在美国财务会计准则委员会(FASE)颁布法令,禁止企业合并的会计处理使用权益结合法。那么,为什么权益结合法在已被美国乃至大多     

我国上市公司换股合并的动因分析

在我国，1999年6月上市公司清华同方合并非上市公司鲁颖电子拉开了换股合并序幕。自2008年以来，中国并购市场日趋活跃，换股并购以其不需要支付大额交易资金且易为双方股东接受等特点而备受青睐，许多的上市公司通过换股整合了资源，优化了产业结构，在增强自身经济实力的同时，也为国家的经济总收入添砖加瓦。本文以土豆网和优酷网的换股合并交易为例，通过对两家公司合并的动机和相关数据分析来了解上市公司合并动机以及该行为对合并方的价值效应。     

我国上市公司财务会计问题研究

<正>随着清华同方采用换股方式吸收合并鲁颖电子的成功,我国越来越多的上市公司采用该种方式进行并购,在证券市场上产生了很大的影响,对证券监管部门、会计准则制定机构等也提出了诸多前所未有的问题。所以,这一部分拟对已出现的若干起换股并购的案例进行分析研究,着重阐述换股并购涉及的有关财务会计问题,该部分是本文的重点,将试图回答这样一个问题:换股并购的会计处理,究竟适用购买法还是权益集合法?     

购买法和权益结合法之间的选择分析

经历 6 0年的争议 ,权益结合法终止在FASB的合法地位。但在我国权益结合法仍在使用 ,自清华同方合并鲁颖电子之后一年多的时间里 ,相继有 10家上市公司换股合并非上市公司 ,无一例外地采用了权益结合法。本文试从理论实质、概念基础及实务应用等方面阐述权益结合法应予取消 ,供业内外思考相关问题时参考。一、从理论上看权益结合法不能反映企业合并的经济实质 ,没有遵循实质重于形式的原则权益结合法假设通过交换普通股实施的企业合并是独立于企业之外的股东之间完成的 ,参与合并的企业都在合并后作为持续经营主体继续存在。但是 ,这一假…     

股权分置改革导读

股权分置改革迈开步伐,四家上市公司首批试点 今年4月份证监会发布的<关于上市公司股权分置改革试点有关问题的通知>,正式启动了股权分置改革试点工作,中国股市讨论了近6年之久的股权分置改革再次启动.清华同方、三一重工、金牛能源、紫江企业4家上市公司成为首批试点的企业.据悉,4家试点企业已形成了详细的股权分置解决方案,并召开股东大会进行表决.金牛能源和紫江企业均采用"10送2"的方案,即由非流通股股东向流通股股东送股的方式解决股权分置问题,流通股股东每10股获送2股,而非流通股以股份减少的代价获得可流通权.三一重工采用"10送3派8元"的方案,即流通股股东每10股获送3股,同时获派每10股8元现金.清华同方的方案是"10送10".     

试探长期股权投资实务操作的变化

一、长期股权投资初始成本确定的变化 1．企业合并形成的长期股权投资,又分为同一控制下企业合并形成的长期股权投资和非同一控制下企业合并形成的长期股权投资两种。前一种股权投资,如果是合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,     

反向购买会计处理探讨

正一、反向购买的认定根据《企业会计准则讲解》(2008)中的定义,反向购买是指非同一控制下的企业合并,以发行权益性证券交换股权的方式进行的,通常发行权益性证券的一方为购买方。从法律结构看,上市公     

同一控制下企业合并与购买少数股权同时存在的会计处理要点及改进建议

同一控制下企业合并与购买少数股权同时的股权收购业务在国有企业重组过程中较为常见。但是,与此相关的长期股权投资成本的确定以及比较财务报表追溯调整方法在实务中存在不同的理解和操作。鉴于此,以具体案例为基础,详细解析同一控制下企业合并与购买少数股权同时存在的这一特殊业务的会计处理方法要点,并从便于投资者了解财务报表这一角度提出改进建议。     

股权支付、非股权支付哪种对被合并企业更有利

企业合并中,合并企业支付给被合并企业股东的价款有两种方式;一种为股权支付,即以合并企业的股权换取被合并企业的股权（旧股换新股）;另一种为非股权支付,即以合并企业的股权以外的现金、有价证券及其他资产换取被合并企业的股权。按《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发2000[119],企业合并业务的所得税及资产的计价因登工企业支付给被企业的股东的价款方式不同而不同。     

企业合并准则执行思考

一、同一控制与非同一控制下企业合并会计处理差异(一)控股合并下长期股权投资初始成本确认方式不同根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定:"同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账     

长期股权投资中公允价值的应用

一、长期股权投资中公允价值的应用情况第一,长期股权投资初始计量时公允价值的应用。在合并方式下取得长期股权投资时,非同一控制下支付对价资产的公允价值及进行企业合并发生的各项直接相关费用之和作为初始投资成本。以合并以外的其他方式取得长期股权投资,若以支付现金取得     

同一控制下长期股权投资会计核算初探

一、问题的提出 2006年颁布的会计准则对于取得长期股权投资分为合并与非合并两种方式，凡取得股权超过50％应以合并方式处理。在此基础上，进一步将合并分为同一控制下合并和非同一控制下合并。     

新旧非货币性资产交换准则的变化浅析

非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产。和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。本准则不涉及企业合并中的非货币性资产交换及以权益性工具换取非货币性资产,前者适用《企业会计准则第20号——企业合并》,后者适用《企业会计准则第11号——股份支付》,新准则名称改为“非货币性资产交换”。本文根据新企业会计准则,提炼出了新旧会计准则在非货币性资产交换方面的变化之处。     

企业合并准则执行思考

一、同一控制与非同一控制下企业合并会计处理差异 （一）控股合并下长期股权投资初始成本确认方式不同 根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定：“同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。     

并购重组业务中疑难财税处理问题例解

本文结合案例分析了集团企业在并购重组业务中,被处置股权的控股公司账面与公允价值差异投资收益确认、控股公司直接合并的会计处理、集团内股权置换业务合并会计报表编制原则、集团控股公司合并报表的处理及自然人股东置换业务中个人所得税处理的相关问题.     

股权投资会计问题研究

股权投资对资本市场、新兴行业乃至社会经济的发展以及创新型国家的建设甚至增强国际竞争力都非常重要。股权投资是会计计量的一个重要领域,也是充满争议的领域,突出表现在股权投资取得成本的会计处理、股权投资的期末再计量与列报和商誉的期末重评价。文章聚焦企业合并的会计处理方法和股权投资会计处理与财务列报及其问题,探讨股权投资及其走势、股权投资会计处理与决策的关系、股权投资相关会计计量与问题和商誉确认与计量及问题,对股权投资研究进行了简要概括和展望,并分析了国际会计准则理事会(IASB)关于企业合并准则对同一控制下企业合并会计处理方法的最新立场。文章就股权投资及其连带的商誉减值或摊销会计处理的分析,对会计准则制定机构、资本市场监管机构和企业财务报告编制者具有一定参考价值。     

企业合并价款支付方式与税收筹划

目前，我国企业合并增多，在企业合并中进行税收筹划，实现企业整体利益的最大化，应予重视。涉及企业合并的税法主要有：《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》和《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》。合并企业支付给被合并企业股东的价款有两种方式：一种为股权支付，即以合并企业的股权换取被合并企业的股权（旧股换新股）；另一种为非股权支付，即以现金、有价证券及其他资产换取被合并企业的股权。由于合并企业支付给被合并企业的价款方式不同，其转让所得、资产计价、亏损弥补等涉及所得税的事项可选择不同的税务…